1、内部财务管理制度和会计核算办法 内部财务管理制度和会计核算办法第一部分 内部财务管理制度第一章 总则-4第二章 财务工作规范及会计人员岗位职责-6第一节 财务工作规则-7第二节 会计人员岗位责任制-8第三节 公司经理在财务管理中的权责-11第四节 主管会计岗位职责-12第五节 会计岗位职责-14第六节 统计岗位职责-17第七节 出纳岗位职责-18第三章 内部财务管理及会计处理制度-19第一节 财务人员内部管理制度-19第二节 内部稽核制度-20第三节 内部牵制制度-21第四节 原始凭证记录管理及填制制度-22第五节 账务处理程序制度-24第六节 财产物资管理及清查制度-25第七节 财务支出审批
2、制度-26第八节 成本、费用核算制度-27第九节 会计档案管理制度-29第二部分 会计核算办法第一章 总则-35第二章 会计核算的基本原则-36第三章 资金筹集的管理及会计核算办法-37第四章 货币资金的管理及会计核算办法-40第五章 往来账的管理及会计核算办法-46第六章 存货的管理及会计核算办法-56第七章 房屋、设备维修改造工程的管理及会计核算办-58第八章 固定资产的管理及会计核算办法-60第九章 无形资产和其他资产的管理及会计核算办法-68第一十章 长期投资的管理及会计核算办法-70第一十一章 成本和费用的管理及会计核算办法-73第一十二章 收入、利润、利润分配的管理及会计核算办法-
3、79第一十三章 财务会计报告与财务分析的管理办法-88第三部分 实用法规 中华人民共和国会计法 企业会计准则 企业财务通则 企业会计制度 企业档案管理办法 企业财务制度 财政部关于会计基础工作规范 企业会计报告条例 现金管理条例第一部分 内部财务管理办法第一章 总 则企业内部财务管理是现代企业运行的起点，为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，有利于企业的公平竞争。按照国家的统一要求，规范我公司的财务行为，结合其自身的生产经营特点和要求，根据企业财务通则、企业会计准则、企业财务制度、企业会计制度、中华人民共和国会计法建立起合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化
4、、强化企业的自我约束机制。一、制定企业内部财务管理办法的必要性1、制定企业内部财务管理办法，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。企业要全面进入市场，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金和进行分配，改进传统的内部财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理办法。2、制定企业内部财务管理办法，是建立新型企业财务制度体系的要求。新的财务制度体系是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动主体的地位。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。3、制定企业内部财务管理办法，
5、是建立现代企业制度的有力保证。建立现代企业制度的核心内容就是要理顺产权关系，实现投资者所有权与企业法人财产权的分离。在现代企业制度下，制定一套完整的内部财务管理办法，规范投资者、企业及经营者的关系和行为，既有利于企业自主经营，也可以防止企业财产的流失，促使企业转企建制。4、制定企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求，财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，制定一套规范的内部财务管理办法，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。二、企业内
6、部财务管理的基本原则企业的财务活动贯穿于企业经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。建立企业内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，完善内部经济责任制，做好财务管理基础工作，严格执行国家规定的各项开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管部门的财务检查及同级财政、税务、审计机关监督。三、企业内部财务管理的基本任务做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。四、企业内部财务管理的基础工作1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的日常财务收支、设备利用、存货的消耗、收
7、发、领退、转移及各项财产物资的毁损等各个环节的原始记录工作，按公司统一规定的各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时；健全财务核算资料。2、建立先进、合理的内部财务管理体制，对公司经营业务的全过程从经营活动的收支状况、成本费用的计算到计量验收、财产物资的管理及清仓盘点实施全面的控制及管理。3、明确编制财务预算的要求，建立财务分析制度和内部稽查制度。第二章 内部财务管理制度为了加强会计工作,保障会计人员依法行使职权,发挥会计工作在经济建设中的作用，维护国家财政制度和财务制度，保护公共财产的完整性，加强经济管理，提高经济效益。明确
8、公司经理、以及各方面经营管理人员的职责权限，充分调动其积极性，更好的为我公司的长远目标作贡献。第一节 财务工作规则第一条 企业领导、科室、个人和其他组织办理会计事务，必须遵守本规则。第二条 会计机构、会计人员必须遵守国家财经法律、法规，按照会计制度规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第三条 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充。第四条 会计机构、会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，无权自行处理，应立即向公司领导报告，请求查明原因，作出处理。第五条 会计机构、会计人员对违法的收支，不予办理，应当制止和纠正；
9、对制止和纠正无效的，应向公司领导提出书面意见，要求处理。公司领导自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。如不按期作出处理决定，公司领导人应承担责任。第六条 对严重违法，损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应向上级主管部门或财政、审计机关报告，接到批复后作出相应处理。第七条 公司领导人应支持、督促会计机构、会计人员和其他人员执行会计制度和会计法规，保证会计资料合法、准确、完整。为了保障会计人员依法行使职权，任何人不得对会计人员打击报复。若对依法履行职责的会计人员进行打击报复的，公司应给予肇事者行政处分，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。第二节 会计人员岗位责任制为了加
10、强会计管理，改进会计人员工作作风，提高工作效率。使每个会计人员能够分清职责、忠于职守、秉公执法、清正廉洁、严于律己、保守秘密，特制定以下会计人员岗位责任。一、财务部门全体会计人员工作职责（一）按企业财务制度的规定，严格执行财务计划、预算；严格按各项收入、费用开支范围和标准，分清资金渠道，正确使用资金。（二）按企业会计制度的规定，做好记帐、算帐、报帐工作，达到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、按期报帐.（三）按国家税收政策规定履行纳税义务，对经营所得依法交纳各种税金。（四）按照银行制度规定，合理筹集和使用资金，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。（五）按经济核算原则，定期检查、分析财务计
11、划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，披露经营管理中的问题，并及时向公司领导提出建议。（）按照会计档案管理办法的规定，妥善保管会计凭证、账薄、报表等会计档案资料。（七）贯彻执行会计法规、宣传、维护财经制度和财经纪律，坚决同一切违法乱纪行为作斗争。（八）接受上级主管部门和财政、税务、审计、银行等机关部门来公司了解、检查财务工作，要如实反映情况，积极提供有关资料。（九）会计人员调动或离职，要将所经管的会计凭证、帐目、款项和未了事项，向接管人员移交清楚。一般会计人员交接，由会计机构机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由
12、上级主管部门会同监交。（十）公司因故决定撤消、合并的，会计人员要会同有关人员，编制财产、资金、债权、债务等移交清册，办理移交手续。二、财务部门全体人员履行职责，赋予会计人员以下工作权限：（一） 有权要求本公司有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算、遵守国家的财经纪律和财务制度；如有违反上述规定的，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销费用，并有权向公司领导人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚决与其斗争，并有权向企业领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关检举揭发。会计人员对于违反制度、法令的事项，不予拒绝，又不向公司领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关报告的，
13、应与有关人员负连带责任。（二） 有权参与本公司编制计划、制定定额、签定经济合同，参加有关经营管理的会议，公司领导人和有关部门对会计人员提出的有关财务收支和经济效果方面的问题和意见，要认真考虑，合理的意见要加以采纳。（三） 有权监督、检查本公司有关部门的财务收支，资金使用和财产保管，收发、计量检验等情况。有关部门要积极配合，提供有关资料，如实反映情况。（四） 本公司各级领导和有关人员要支持会计人员行使工作权限。公司领导人对会计人员所反映的违反国家财经纪律，有损国家和公司利益行为的人和事，要给予会计人员支持，及时作出处理意见。（五） 为了保障会计资料的合法 、真实、准确、完整，特规定如下；1、不真
14、实，不合法的原始凭证，不予受理。2、对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3、帐实不符的，要查明原因，提出处理意见。若须报批手续的，经批准后，方可处理。4、对违法的收支不办理。对违法的收支，首先应制止和纠正；制止和纠正无效的，则用书面形式向本公司领导报告，提出处理的建议。否则，会计人员应承担责任。5、对严重损害国家和社会公共利益的，应向上级主管部门或财政、审计、税务机关报告。6、必须接受财政、审计、税务机关的监督、检查，如实提供会计凭证、帐表和其他会计资料有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。7、对伪造、毁灭各种会计资料，利用假凭证及各种会计资料偷税、漏税或损害国家及公共
15、利益的，单位应追究个人责任。8、出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。第三节 公司经理在财务管理中的权责一、根据中华人民共和国会计法、企业会计制度和财政部关于会计基础工作规范的规定，公司经理对本公司的会计基础工作负有领导责任，公司经理对本公司认真贯彻学习中华人民共和国会计法按国家财经法律、法规、规章和国家统一的财会制度和税收政策开展各项经济业务负主要责任。二、公司经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，公司经理要加强会计工作的领导，严格按企业会计制度及有关规定审批各项经济业务，实行“一支笔”（即经理）签字审批制度。公司经理因事外出时，由经理指
16、定副经理或授权其他部门负责人一名审批。三、为使会计工作依法有序地进行，公司经理应保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。公司经理应支持会计人员执行财经纪律和财务制度，帮助解决会计执法工作中的困难和问题，为公司会计人员进行会计有效监督创造一个良好的工作环境，保障会计人员依法进行会计监督。四、公司经理应组织本公司建立健全有效的内部控制制度，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法舞弊等会计行为的发生，并组织本公司接受有关监督检查部门的依法监督。五、对于会计人员工作积极、认真执行“两则” 、“两制” 、遵纪守法、钻研业务、坚持原则、廉洁奉
17、公，有显著成绩的会计人员要给予精神或物质奖励；会计人员因失职或滥用职权使工作遭受损失的应分别情况给予批评或处分；会计人员执法犯法，犯有弄虚作假，营私舞弊，贪污盗窃等违法行为的，应给予纪律处分，情节严重的要依法惩处。 第四节 主管会计岗位工作职责一、在经理的直接领导下，主持财务部门日常工作，认真贯彻执行财经法纪和各项规章制度定期研究、分析布置、检查总结财务工作。积极认真宣传贯彻执行国家财经政策、法令、制度、遵守财经纪律，按时参加各种有关会议。二、参与编制财务计划，落实完成财务计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施。三、进行经济活动分析，提供有关分析资料，提出增收节支，挖掘改造的意见及措施。定
18、期提供财务状况和经营成果报告。四、会同有关部门和有关人员合理核定资金定额，加强对固定资产和流动资产的管理，严格遵守国家有关结算制度，控制预付货款的范围、比例和期限，减少资金占用，加速资金周转，提高资金使用效果。五、督促遵守执行国家财经政策，按期定额上交各种税费。六、根据国家规定的财务制度，对会计人员编制的记帐凭证、现金（银行）日报表和银行对帐单进行复核，检查会计分录、科目是否正确等，检查记帐凭证记载的内容和实际收支的内容是否相等，检查记帐凭证上的印章是否齐全，发现问题应及时更正，对审核人员所审核的原始凭证所记录的一些不合理开支或原始凭证不符合规范的，应通知有关人员更正。七、组织会计人员学习政治
19、和业务技术，有计划的培训会计人员；组织制定本公司会计核算和财务管理制度，力求与国家的有关法规、制度相衔接。八、组织指导、综合协调本公司的统计工作，共同完成国家统计调查、部门统计调查和地方统计调查任务，制定、实施本公司的统计工作计划和统计制度，执行统计法规和统计制度，监督检查法规和统计制度的实施。九、负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司的规定。 十、根据国家有关规定和公司劳动合同以及公司对各职工、计划外用工的工资发放规定，审核工资、工资计算表、代扣款项、工资薪金和所得税代扣计算等的正确性。 十一、根据国家的有关
20、规定，审核职工福利费、工会经费、待业保险金等社会保险金的提取和缴拨的核算。十二、完成领导交给的各项工作。第五节 会计岗位职责一、按照企业会计制度，正确使用会计科目、设置帐户、依法建立会计总帐、明细帐及其他必要的辅助帐，全面、连续、系统地记录经济业务。 二、 严格审查原始凭证。确保原始凭证的真实性、合法性、准确性、完整性，防止弄虚作假，营私舞弊的行为。三、准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，按照财会制度的规定，对认真审核确属无误的原始凭证要准确地录入记帐凭证，输出记帐凭证并进行会计数据处理。记帐凭证所附原始凭证张数、金额必须相符。对款项和有价证券的收付，财务的收发、增减和使用，资产
21、基金增减和经费收支进行核算。 四、正确计算收入、费用 、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度财务情况及附注说明和利润分配核算工作。 五、负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期的组织清产核资工作。六、负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。七、建立往来款项清算手续制度对暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，必须明细清算制度，加强分户管理，及时清算。八、加强往来款项的结算业务对各种应收、暂付款项，要及时催收结算，应付暂收款项要抓紧清算。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定分别
22、申报，经批准后进行帐务处理。九、负责计算会计核算数据的月末处理及数据维护工作。确保财务数据和财务软件的安全、保密。对财务数据要双备份，负责更换、升级财务软件，保证财务数据的连续性。对电算化会计档案做好防火、防磁、防尘、防潮工作。十、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料收集、汇编、归档等会计档案管理工作。十一、负责对系统所有录入数据进行正确性、一致性复核，操作会计软件、登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。十二、负责接洽有关部门和人员查询经费使用情况，提供相关资料。十三、主动积累各项有关资料，对会计资料进行分析，为财务报表做好基础工作，随时、准确的向领导提供有关统计资料。、按照要求准确
23、、及时编制月、季、年度会计报表1、编制资产负债表，根据总帐期末余额，分析填制，正确反映企业资产、负债、所有者权益的情况。2、编制损益表，根据主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、以前年度损益调整的发生额填列，正确反映当期利润的实现情况。认真进行利润实现的分析和考核，找出偏离计划的原因，预测经营活动情况及利润前景，提出增收节支、增加利润的建议和措施。3、编制现金流量表，正确反映公司在年度内现金流入、流出情况。4、编制其他有关方面的会计报表。5、确保报表的真实、完整、及时清晰性，会计报表必须与其他帐表相衔接，有关对应的数字必须保持一致，核对无误后
24、，将各种会计报表按顺序连同财务情况说明书加封成册，提交领导审核，加盖公章后按规定时间及时报出。 、完成领导交给的各项工作。第六节 统计岗位工作职责（一） 执行国家和地方统计调查制度方法和统计标准，向主管部门和政府统计机构报送和提供统计资料，对本公司计划的执行情况和经营管理的效益，进行统计分析和统计监督。（二） 管理本公司的统计调查表和基本统计资料。（三） 会同本公司有关职能部门完善计量、检测制度，建立建全统计报表、统计台账、统计原始记录和统计档案管理制度，依法开展统计工作，保障源头数据质量。（四） 积极开展调查研究，定期反映本单位发展状况，为公司领导管理经济和社会发展事务搞好统计咨询服务。 （
25、五） 切实维护企业的合法权益和职工的切身利益，按有关规定，准确、按时计缴“五保”金，及时对社会保险费申报缴费情况进行自查自检。（六） 认真学习党的方针政策、统计法律知识及有关统计业务知识。（七） 完成领导交给的各项工作。第八节 出纳岗位职责、认真学习国家制定的各项财经纪律、法规、方针、政策；熟练掌握本行业出纳业务及相关知识，严格按企业会计制度及本公司内部财务管理和会计核算办法规定，依法办理各项经济业务。、严格按照现金管理条例、“现金八不准”的规定，以及本公司内部财务管理和会计核算办法办理各项收、付、存业务，严禁收入不记账，私设小金库的现象。、严格按照工商行政管理局及税务部门核定的经营项目使用税
26、务发票，做到开据税务发票与公司的实际收入一致，严禁弄虚作假，发票存根联与收款联不一致。、严格按本公司货币资金管理办法和财务处理程序制度以及原始凭证记录管理及填制要求审核原始凭证，做到凡办理的支出业务所附的原始凭证内容完整、手续齐备、数字准确、符合规定、真实可靠。、登记现金日记账 根据已填制的记账凭证，逐笔序时登记现金日记账，并结出收支余额。“现金日记账”余额必须与库存现金和会计总账“现金”科目的月末余额相等。出现短少要负责赔偿。、保管库存现金和各种有价证券 对现金和各种有价证券，要存入保险柜，确保安全。严格保守秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 七、保管好有关印章、空白收据和空白发票，对空白
27、收据和空白发票必须严格按规定的用途使用，认真办理领用和注销手续，设专簿登记管理。 八、登记银行存款日记帐 根据已填制的收付款记帐凭证，逐笔序时登记银行存款日记帐，并结出余额。银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对。使帐面余额与对帐单余额和总帐余额相符。对于未达帐要及时查明原因，编制银行存款余额调节表，如不及时查明原因造成损失要负赔偿责任。九、不准将银行帐户出借给任何企业或个人办理结算业务。十、完成领导交给的各项工作。第 三 章 内部财务管理及会计处理制度第一节 财务人员内部财务管理 、按会计法有关规定和本公司的工作需要，设置主管会计、会计、出纳和实物保管等职务，实行“钱、帐、物”分离管理，出
28、纳不得兼管稽核及会计档案的保管，不能从事收入、费用、债权、债务等的帐目登记工作；会计不得从事、付钱币，不得保管财产、物资。、任用会计制度要实行回避制度，公司领导人的直系亲属不得担任本公司会计机构负责人或会计主管人员。、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本公司机构中担任出纳工作。第二节 内部稽核制度 、公司内部稽核由公司主管会计担任，稽核内容：1. 认真审核原始凭证内容的全面、完整、真实性，手续必须齐全，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对手续不齐全、记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。2. 对出纳人员保管的现金进行定期或不定期的清查盘点。3. 认真审核出纳人员是否按序登记现金、银
29、行存款日记账，是否日清月结，是否严格遵守开户银行存款结算纪律。4. 严格审核会计账务程序是否按国家统一的会计制度的要求处理。5. 严格审核收入、支出、费用是否正确核算，一旦发现虚报或隐瞒收入、虚列支出、乱挤乱摊费用，坚决予以纠正。6. 认真审核会计人员是否按照“两则”、“两制”和会计业务的需要记录记账凭证，设置会计账薄，并按规定序时逐笔登记，并按规定结出余额。7. 认真审核会计人员是否每月与出纳员、保管员等进行互相核对，保证“账证、账账、账实”三相符。、稽核岗位人员职责1. 在审查复核各种凭证中，对违反财经纪律的财务收支事项不拒绝执行，又不向领导人汇报，应负责任。2. 由于工作粗心，造成对凭证漏审，账薄不符者应负责任。3. 对审核汇总的款项发生错误，应负责任。4. 由于工作疏忽，对手续不齐全，数字不准确或附件不完整的收付凭证，未能发现应负责任。5. 对
