1、应收账款东海市泰山公司 459840业务12：应交税费未交增值税 119000银行存款 119000业务13：委托加工物资 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100银行存款 35100 借：周转材料 75000委托加工物资 75000业务14：长期股权投资 234000主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000业务15：银行存款 64350其他业务收入 55000 应交税费应交增值税（销项税额） 9350业务16：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800主营业务收入 640000 应交税费应交增值税（销项税额） 108800业务17：销售费用 1400
2、 应交税费应交增值税（进项税额） 154银行存款 1554应收账款东海泰山有限责任公司 1989000主营业务收入 1700000 应交税费应交增值税（销项税额） 289000业务18：银行存款 736000 财务费用 12800 贷：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗 借：管理费用 1004原材料A材料 1004管理不当 借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40原材料B材料 3050 应交税费应交增值税（进项税额转出） 518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元）
3、销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1本期不得免征和抵扣税额=1000006.58（17%-11%）=39480（元）2本期应纳税额=825350-（149921-39480-9334.70）=724243.70（元）3免、抵、退税额=10000011%=72380（元）4免抵税额=72380（元）5应纳税额=651863.70（元）
4、学习情境三 消费税计算与申报银行存款 234000主营业务收入化妆品 200000营业税金及附加 60000应交税费应交消费税 60000应付职工薪酬 9360主营业务收入化妆品 8000营业税金及附加 2400应交税费应交消费税 2400委托加工物资 75000 原材料香料 75000委托加工物资 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040银行存款 14040应交税费应交消费税 37285.71银行存款 37285.71原材料香水精 87000委托加工物资 87000应交税费应交消费税 91840银行存款 91840应交税费未交增值税 173264银行存款 173264银行存款 6
5、5520主营业务收入啤酒 56000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520销售费用 24760库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4760营业税金及附加 6600应交税费应交消费税 6600主营业务收入粮食白酒 48000 其他业务收入 8000营业税金及附加 31200应交税费应交消费税 31200银行存款 37440主营业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额） 5440主营业务成本 24857.14原材料 17400 应交税费应交消费税 7457.14 由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。即（32000-24857.14）30%
6、=2142.86（元）营业税金及附加 2142.86应交税费应交消费税 2142.86消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元30%62400啤酒30吨220元/吨6600粮食白酒56000元/20吨20%；0.5元/斤31200香水精7142.86元2142.86小计102342.86可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价本期扣除税额99428.57元29828.57元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额29828.57应纳消费税额72514.29学习情境四 关税计算与缴
7、纳一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）（1+3）6.53=2672560.20（元）进口关税税额=2672560.205%=133628.01（元）进口环节增值税=（2672560.20+133628.01）17%=477052（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000（1+10%）6.55=655000（元）出口关税税额=65500010%=65500（元）学习情境五 企业所得税计算与申报一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元 第四季度应预缴的企业所得税额=16.4525%=41125元二、应纳企业所得税额的
8、计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480250012=1440万元 该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440（14%+2+2.5）=266.4（万元） 三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6（万元）（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元（5）
9、主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；而以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=79085=39.54万元，按实际支出的60%计算=4560%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=790815%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91
10、-4.8=19.11（万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元）（8）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额3050%=15万元3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89（万元）4、应纳所得税额=57.8925%=14.4725（万元）=144725（元）5、本年已累计缴纳税额=100000元6、本年应补缴所得税额=144725-100000=4472
11、5（元）学习情境六 个人所得税计算与扣缴一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算月份应发工资三费一金合计计税依据（元）应纳税额的计算（元）1月82002300 8200-2300-3500=2400240010%-105=1352月3月1120011200-2300-3500=5400540020%-555=5254月8200-2300-3500=24005月6月7月8月9月10月11月12月年终奖金240002400010%-105=2295合计134400276005475（2）转让专利所得应纳税额=14500（1-20%）20%=2320（元）（3）劳务报酬所得
12、，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额2000030%=4800（元）应纳税额=20000（1-20%）-6000-480020%=1040（元）（4）稿酬所得应纳税额=5000020%（1-30%）+80000（1-30%）=14560（元）（5）偶然所得应纳税额=2500020%=5000（元）（6）A国所得应纳税额=1800020%=2880（元） 应补缴税额=2880-2000=880（元） B国所得应纳税额=3500030%-2000=6400（元） 应补缴税额=6400-6000=400（元）李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+500
13、0+880+400=29675（元）李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5000=27355（元）李泉之应补缴税额=29675-27355=2320（元）学习情境七 其他税费计算与申报一、城市维护建设税应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单 2016年7 月 单位：元税种、税目计税依据税 率应交税金备 注城建税1310007%9170教育费附加3%3930地方教育费附加2%262015720二、印花税1、印花税应纳税额的计算（1）营业执照（正本需贴花，副本免税）：5元（2）土地使用证：（3）账簿：53+180000000.5=915（元）（4）50000000.3=1500
14、（元）（5）15000000.05=75（元）（6）无息贷款合同，免印花税（7）4000000.3=120（元）（8）50000000.5=2500（元）应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元）三、车船税1、车船税应纳税额的计算（1）1号车：360元（2）2号车：480元（3）3号车：4.560=270（元）（4）4号车：46050%=120（元）（5）5号车：360=180（元）应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元）四、房产税1、房产税应纳税额的计算（1）1号楼（行政办公用房）：20000000（1-30%）1.2%=1680
15、00（元）（2）2号楼（生产用房）：220000001.2%=184800（元）（3）3号楼：闲置用房投资固定收入：18000012%=21600（元） 投资之前：10000001.2%12=4200（元）（4）4号楼：闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000812=8400（元）（5）5号楼： 租金收入应纳房产税：1212%=34560（元）（6）6号楼：新建生产用房的税金：12000000912=75600（元）应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元）五、契税应纳契税税额=3500030004%=4200000
16、（元）六、城镇土地使用税1、城镇土地使用税应纳税额的计算（1）（50000-1000）5=245000（元）（2）对外出租土地照常征税（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税 扣除税额=9005-900412=3000（元）（4）20005=10000（元）（5）1500712=4375（元）应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375（元）七、土地增值税 土地增值税应纳税额计算表 单位：万元序号项目金额备注1一、转让房地产收入总额325002 1货币收入3 2实物收入4 3其他收入5二、扣除项目金额合计24231.6756 1取得土地使
17、用权所支付的金额10923.87 地价款或土地出让金105008 土地交易费用3.89 契税42010 2房地产开发成本7565.9511 土地征用及折迁补偿费12 前期工程费2013 建设安装工程费650014 基础设施费10715 公共配套设施费828.7516 开发间接费用110.21718 3房地产开发费用（10923.8+7565.95）10%=1848.97519 管理费用 营业费用21 财务费用2223 4转让房地产税金19524 城市建设维护税113.7525 教育费附加81.25262728 5其他扣除项目20%=3697.952930三、土地增值额32500-24231.6
18、75=8268.32531四、土地增值率8268.325/24231.675=34.12%32五、适用税率33六、速算扣除率34七、应缴土地增值税税额8268.32530%=2480.4975八、资源税应纳资源税额=5002002.5%+20003003%=40500（元）企业纳税综合实训一、编制会计分录原材料粮食 211300 应交税费应交增值税（进项税额） 35843银行存款 245700 库存现金 1443原材料谷子 41325 应交税费应交增值税（进项税额） 6175库存现金 47500原材料原酒 713000 应交税费应交增值税（进项税额） 121210银行存款 276210 在途物
19、资 558000银行存款 585000主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000营业税金及附加 105000应交税费应交消费税 105000 （205000.5+50000020%=105000）委托加工物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700银行存款 11700委托加工物资 6666.67银行存款 6666.67 委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）（1-10%）10%=6666.67库存商品 66666.67委托加工物资 66666.67银行存款 526500主营业务收入 45000 应交税费应交增值税（销项税额） 7650应付职
20、工薪酬 23400主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400营业税金及附加 4200应交税费应交消费税 4200200.52000020%=4200）营业外支出 44000库存商品 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 应交消费税 105000.55000020%=10500）应交税费未交增值税 23500 应交消费税 15500 应交企业所得税 18500 应交城市维护建设税 2730 应交教育费附加 1170银行存款 61400银行存款 658000主营业务收入 658000结转不予抵扣税额时：主营业务成本 32900应交税费应交增值税（进项税额转出
21、） 32900 658000（17%-12%）=32900抵减内销产品销项税额时：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 52413.25应交税费应交增值税（进口退税） 52413.25结转应收的退税额：其他应收款 26546.75应交税费应交增值税（进口退税） 26546.75累计折旧 1500000 固定资产清理 6000000固定资产 7500000银行存款 6247500固定资产清理 5950000 应交税费应交增值税（简易计税） 297500营业外支出 50000固定资产清理 50000原材料粮食 22600银行存款 22600银行存款 117000 现金 2500 营业费用 363.25主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17363.25 其他应付款包装物押金 2500 10000017%+2500（1+17%）17%=17363.25营业税金及附加 21427.35应交税费应交消费税 21427.35
