1、会计基础知识点整理第一章 总论 1、会计的概念及特征：会计是以货币作为主要计量单位，适用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）会计是一个经济信息系统会计以货币为主要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量。会计具有核算与监督的基本职能会计拥有一系列专门的方法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计。近代会计以复式记账法的产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大利的“卢卡帕乔利”被称为会计之父。3、会计按报告对象：分为财务会计和管理会计。4、会计对象：就是会计核算和监督
2、的内容能够以货币表现的经济活动资金运动或价值运动5、资金是企业各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移动，它包括资金投入，资金运用、与资金的退出。6、会计目标也称为会计目的，主要包括：6.1 反映企业管理层受托责任履行情况6.2向财务会计报告使用者提供决策有关信息，财务报告使用者包括：投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能会计核算（反映）概念又称会计反映职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对物定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告等环节，如实反映特定主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息，是第一职能、首要职能，
3、最基本的职能。4个环节确认（定性）计量（定量）记录（记载的过程）报告（结果）3项工作记账、算账、报账会计监督（控制）概念又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合法性、真实性、合理性进行审查。全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体 单位内部监督、社会监督、国家监督二者关系相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证。拓展职能1、预测经济前景；2、参与经济决策；3、评价经营业绩。8、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的具体内容包括：1、款项和有价证券的收付款项：现金、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款等；有价证券：股票
4、、国库券、企业债券等流动性最强的资产2、财物的收发、增减和使用存货：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产：房屋、建筑物、机器设备设施、运输工具大多数都是企业组织生产经营活动必需的生产设备和生产资料等，价值一般比较大，在企业的资产总额中占有较大比重。3、资本、基金的发生和结算 预付账款、应收款项属于债权，预收账款、应付款项属于债务涉及企业与其他企业以及企业与其他有关方面的经济利益，关系到企业自身的资金周转，影响到企业的生产经营活动。4、资本、基金的增减专指所有者权益中的投入资本、包括实收资本和资本公积政策性强，一般都应以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，资本的
5、增减，直接影响到企业的经营规模和收益分配5、收入、支出、费用成本的计算区分收益性支出和资本性支出计算和判断企业经营成果及盈亏状况的主要依据。6、财务成果的计算和处理包括利润的计算，所有税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等涉及企业所有者、国家等方面的利益关系7、其他事项9、会计核算方法主要包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法）。10、会计循环10.1从会计工作流程看，会计循环的确认、计量与报告等环节组成10.2从会计核算的具体内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设置会计科目与账户，登记会计账簿、成本计算、财产清
6、查、编制财务会计报告等组成。 会计主体空间范围（法人人必然是一个会计体，但会计主体不一定是法人）11、 持续经营时间范围（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计方法和会计政策使用） 会计分期时间范围（年度、中期（半年度、季度、月度） 货币计量统计计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必须为人民币）12、 权责发生制 （收入费用的实际发生） 企业 收付实现制（收到或支付现金） 行政单位、事业单位（除经营业务） 采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以正确地反映当期的收入和费用，合理计算出当期损益，因而适用于企业。收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为出，会计核算简单，但不同的
7、时期缺乏可比性，因而主要适用于行政事业单位。13、会计信息的使用者主要包括：投资者、债权人、企业管理者、政府以及相关部门与社会公众等14、会计信息的质量要求要求解析备注可靠性企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量与报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。企业发生多少费用应实报多少费用等相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。比如企业提供的财务报表、利润的分配等可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要，便
8、于财务会计报告使用者理解和使用。比如企业提供的资产负债表等可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。（1）纵向可比：同一企业不同时期（2）横向可比：同一时期不同企业实质重于形势要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式售后回购协议。 即交易的实质不仅要合理，而且还是合法的重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。比如企业对外提供提保，以及对外转让股权等 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当
9、保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业计提存货减值准备，对因定资产采取加速折旧法等及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。就是信息的时效性。企业每月应当及时结账工、每月及时申报纳税，每月及时对因定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则内 容备 注企业会计准则1、基本准则1、财务会计报告目标2、会计基本假设 3、会计基础4、会计信息质量要求5、会计要至少分类及其确认、计量原则6、财务会计报告2007年1月1日起在上市公司范围内施行2、具体准则1、一般业务准则2、特殊业务准则3、报告类准则3、应用指南4、解释公告小企业会计准则
10、适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业2013年1月1日施行事业单位会计准则特点：1、要求事业单位采用收付实现制进行核算 2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类； 3、要求事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支出表2013年1月1日各级各类事业单位施行第二章 会计要素与会计等式 1、会计要素分类资金的运动状态解析指标财务报告资产、负债、所有者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、利润动态经营成果时期指标利润表2、会计要素的定义要素定义分类特征条件资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预
11、期会给企业带来经济利益的资源。流动资产非流动资产1、资产是由企业过去的交易或事项形成的2、资产是企业拥有或者控制的资源3、资产预期会给企业带来经济利益1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量负债指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债非流动负债1、负债是由企业过去的交易或者事项形成的2、负债是企业承担的现实义务3、负债预期会导致经济利益流出企业1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所者权益又称股东权益实收资本资本公积盈余公
12、积未分配利润1、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益2、企业清算时，只有在清偿所有的负责后，所有者权益才返还给所有者3、所者者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认与计量。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1、按主次：主营业务收入 、其他业务收入。2、按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。1、收入是企业在日常活动中形成的2、收入会导致所有者权益的增加3、收入是与所有者投入酱无关的经济利益的总流入1、与收入相关的经济利益应
13、当很可能流入企业2、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少3、经济利益的流扩额能够可靠计量。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按与收入的配比关系：营业成本（主营业务成本）、生产费用按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用（管理费用、销售费用和财务费用1、费用是企业在日常活动中发生的。2、费用会导致所有者权益的减少3、费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出1、与费用相关的经济利益应当很可流出企业；2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加3、经济利益的流出额能够可靠计量。利润反映企
14、业在一定会计期间的经营成果营业利润、利润总额、净利润如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，反之，表明企业所有者权僧会减少。利润反映收入利润减去费用损失后的净额3、会计要素的计量会计要素金额的确定基础，会计要素计量属性的适用用原则一般应当采用历史成本。历史成本又称实际成本，实际支付的现金或其他等价物。 不考虑随后市场价格变动期本计量属性重置成本现行成本。 按照当前市场条件，再来购买同样一项物品的金额现在时点成本盘盈固定资产可变现净值预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值不考虑资金时间价值存货减值现值将来金额折现率、时间价值。 考虑资金时间价值非流动资产可收回金额和
15、以摊余成本计量的金融资产公允价值交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售 金融资产。不公允的除外交易性金融资产，可供出售金融资产4、会计等式 又称会计恒等式资产=负责+所有者权益收入-费用=利润1、概括描述了企业从成立和发展一系列经营活动过程中，企业的财务状况，是会计第一等（基本等式）1、反映了企业某一会计期间，企业的经营成果，是会计第二等式2、反映企业资金运动静态要素之间的内在联系，又称静态会计等式2、反映了企业利润的形成过程，是企业资产运动的动态，又称为动态会计等式3、编制企业资产负债表和复式记账的基本依据3、编制企业利润表的基础依据，实际工作中，收入减去费用，并经过相关利得和损失调整后，
16、才等于利润5、财务状况与经营成果相结合的等式资产=权益 资产=非所有者求偿权+所有者求偿权资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等的影响分类解析记忆法一项资产增加，另一项资产等额减少如：从银行提现同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增加，一项负债等额增加如：向银行借长期借款两项同增，结果对等无影响一资产增加，一项所有权益等额增加如：股东用货币投资两项同增，结果对等无影响一项资产减少，一项负债等额减少如：偿还银行借款两项同减，结果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少如：股东退股两项同减，结果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等
17、额增加如：发行到期的债券转为资本两项此减彼增，结果对等无影响一项负债增加，一项所有者权益等额减少如：年底公司分工同类项此增彼减，结果对等式影响一项负债增加，一项负债减少如：借新债还旧债同类项此增彼减，结果对等式影响一项所有者权益增加，一项所有者权益等额减少同类项此增彼减，结果对等式影响第三章 会计科目与账户1、会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算与提供会计信息的基础会对象与会计要素与会计科目之间的关系如下图 第一层次 资金运动 第二层次 会计要素会计对象 总账科目 第三层交 会计科目 明细科目2、会计科目的分类资产类科目反映流动资产的科目库存现金、应收账
18、款、库存商品等属资产要素反映非流动资产的科目固资产、无形资产等、长期股权投资等负债类科目反映流动负债的科目短期借款、应付账款、应交税费等属负债要素反映非流动负债的科目长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益类科目反映资本科目实收资本（股本）、资本公积属所有者权益要素，利润要素反映留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润分配成本类科目反映制造成本的科目生产成本、制造费用 属资产要素反映劳务成本的科目劳务成本损益类科目反映收入的科目主营业务收入、其他业务收入、投资收益等属收入、费用要素反映费用的科目主营业成本、营业税金及附加、管理费用等3、会计科目的设置会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适
19、用、应用遵循三个原则，企业在不违反会计准则确认、计量和报告的规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合半会计科目。1、合法性原则（符合国家统一的会计制度）2、相关性原则（满足相关各方的信息需求）3、实用性原则（满足企业需要）4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。（一）账户的分类（1）根据核算的经济内容分类：类别明 细备 注资产类账户流动性资产账户非流动性资产账户备抵账户累计折旧、固定资产减值准备流动性负债账户负债类账户非流动性负债账户共同类账户资产类账户与负债类账户所有者权益账户所有的所有者权益科目实收资本等成本类账户所
20、有的成本类科目生产成本等损益类账户收入类账户主营业务收入等费用类账户管理费用等（2）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类 5、账户的功能 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素，其关系是：余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的结构账户的机构是指账户的组成部分及其相互关系通常包括以下内容：1、账户名称即会计科目 2、日期、即所依据记账凭证中注明的日期3、凭证字号 4、摘要 5、金额账户的基本结构年凭证字号摘要增加额减少额余额月日7、账户与会计科
21、目的关系会计科目与账户都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。第四章会计记账方法1、单式记账法与复式记账法的区别记账方法定义不同优点缺点具体分类单式记账对发生的每一项经济业务。只在一个账户中加以登记的记账方法。账手续简单1、不能反映账户之间的来龙去脉2、不便于检查与记录复式记账对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在若干个账户中进行登记，全面反映会计要素增减变变化的一种记账方法1、能反映账户之间的来龙去脉2、能进行试算平衡，便于查账与对账记账手续比较复杂1、借贷记账法（我国采用）2、增减房账法3、收付记账法2、借
22、贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增加数”另一方登记“减少数”，至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，还取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。“借”和 “贷”所表示增减的含义账户类别借贷期末余额资产类账户+一般在借方成本类账户+一般无余额，如有余额一定在借方费用类账户+一般无余额资产类备抵账户+一般在贷方负债类账户+一般在贷方所有者权益类账户+一般在贷方负债与所有者权益类备低账户+一般在借方收入类账+一定无余额 “借”与贷“所涉及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增加发生额本期贷方减少发生额资产类备抵账户
23、资产的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方减少发生额成本类账户成本的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额费用类账户费用类的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增加发生额本期贷方减少发生额负债类账户负债的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方减少发生额所有者权益类账户所有者权益的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方减少发生额收入类账户收入类的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方减少发生额3、借贷记账法下的记账规则 即：“有借必有贷、借贷必相等”4、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（1）账户的对
24、应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。（2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科目）及期金额的一种记录。会计分录的三个要素为：1、借贷方向；2、对应的会计科目；3、借贷金额。即：借：银行存款* 贷：实收资本*（3）会行分录的分类会行分录按照涉及账户的多少，分为简单会计分录与复合会计分录。简单会计分录即一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷。5、借贷记账法下的试算平衡试算平衡分类公式依据发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计借贷记账法
25、的记账规则余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计资产=负债+所有者权益的恒等关系试算平衡无法检查出的错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶然相等；会计科目准确，借贷双方同时多记或少记。 不平肯定错，平了未必对。试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、借贷记账法下账务处理的主要内容序号账务处理的主要内容资金运动的表现形式1资金筹集业务的账务处理资金的筹集2固定
26、资产业务的账务处理资金的循环与周转3材料采购业务的账务处理4生产业务的账务处理5销售业务的账务处理6期间费用的账务处理7利润形成与分配业务的账务处理资金的退出二、借贷记账法下主要经济业务的账务处理1、企业接受股东的投资有限责任公司成立时：借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税 ）贷：实收资本 资本公积资本溢价（2）股份有限公司成立时： 借：银行存款 固定资产 无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税 ）贷：股本 资本公积资本溢价2、短期负债筹资业务1、取得时 借：银行存款 贷：短期借款2、计息时：借：财务费用 贷：应付利息3、到期还本付息时：借：短期借款财务费用应付利
27、息贷：银行存款3、长期负债筹资业务到期一次还本分期付息的长期借款（1）取得借：银行存款贷：长期借款本金2、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程 贷：应会利息3、分期付息时 借：应付利息 贷：银行存款4、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：应付利息5、到期还本付最后一次利息时：借：长期借款本金应付利息管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：银行存款到期一次还本分期计息一次付息的长期借款1、（1）取得借：银行存款贷：长期借款本金2、分期计算时 借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：长期借款应计利息3、到期还本付最
28、后一次利息时：借：长期借款本金长期借款应计利息管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：银行存款第三节 固定资产业务的账务处理1、固定资产（1）购买借：在建工程/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注）如购买不动产进项记成本安装支出：借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程1.直线法又称年限平均法2.工程量法3.双币余额递减法4.年数总和法（2）折旧借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧（3）处置转入清理：借：固定产资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款残料赔偿： 借：原材料其他应收款贷：固定资产清理出集收入借：银行存款贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）注：如出售
