1、13年12月31日资产负债表的期末数和2 13年度利润表的本期数3、 2021年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金200万元，另外，发生相关税费1万元。当日，甲事业单位支付了首期租金。款项以银行存款支付。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。A200B201C1000 D10014、下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的是（）。A甲公司与乙公司签订标的物为艘船舶的定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验B甲公司向乙公
2、司销售某产品，同时：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户能够要求退货。因为该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例C甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出D甲公司向乙公司销售批商品，同时约定甲公司将于6个月后按100万元的价格将该商品购回5、甲公司以项长期股权投资与乙公司的项投资性房地产和项无形资产实行交换。甲公司长期股权投资账面余额为500万元，公允价值为380万元。乙公司投资性房地产采用公允价值模式计量，账面价值为80万元，公允价值为100万元；无形资产账面原价为340万元，累计摊销40万元，公允价值为300万元。甲公司支付给乙公司银行存款20万元
3、。该交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入的投资性房地产入账价值为（）万元。A120B80C100 D2006、甲公司为建造条生产线，于209年1月1日借入一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8，期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于20 9年1月1日开工，工程期为3年，209年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得03的月收益。则209年专门借款利息资本化金额为（）万元。A320B2237C2366 D24
4、297、 A公司于209年1月1日将幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。209年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司209年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。A50B150C200 D2008、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目理应（）。A按历史汇率折算B按即期汇率的近似汇率折算C根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D按即期汇率折算9、 A商场为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17，21
5、0年国庆期间，该商场实行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（）元。A2000B1872C1 532D1 54010、甲企业是一家大型机床制造企业，2021年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2021年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10支付违约金。至2021年12月31曰，甲企业尚未开
6、始生产该机床；因为原材料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2021年12月31日，甲企业的下列处理中，准确的是（）。A确认预计负债20万元B确认预计负债30万元C确认存货跌价准备20万元D确认存货跌价准备30万元11、 2021年1月1日，A公司从二级市场购入B公司面值为2000万元的债券，支付的总价款为1950万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息40万元），另支付相关交易费用10万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。A40（借方）B40（贷方）C80（借
7、方）D80（贷方）12、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A企业以经营租赁方式出租的土地使用权B企业拥有并自行经营的旅馆C企业（非房地产企业）持有并准备增值后转让的土地使用权D企业开发完成后用于出租的房地产13、因为A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司实行债务重组。甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5计息；同时约定，如果A公司债务重组后第年有盈利，则延期期间内每年按8计息。A公司预计第年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为（）万元。A50B18C38D3014、 A公司对持有的投资性房地产采用
8、成本模式计量。2021年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司2021年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额合计为（）万元。A265B245C125 D49015、 2021年3月24日，甲公司以台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2021年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，已提固定资产减值准备10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值
9、为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款585万元（其中补价50万元，增值税销项税和进项税差额85万元）。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为（）万元。A16B30C40D50二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的准确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。16、 关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中准确的有（）。A用于补偿企业
10、以后期问的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入B用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入C用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时理应调整期初留存收益D用于补偿企业以后期间的费用或损失的，理应计入当期营业外收入17、 下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，准确的有（）。A当有证据表明其使用寿命有，应作为前期差错更正处理B至少理应于每年年度终了实行减值测试C每个会计期问应对其使用寿命实行复核D采用直线法实行摊销18、 下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B自
11、用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额19、 关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中准确的有（）。A用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入B用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益C用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益D用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时理应计入营业外收入20、 下列相关债务重
12、组时债务人会计处理的表述中，准确的有（）。A以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入资本公积B以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入资本公积C以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低于重组债务账面价值的差额计入当期损益D以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高于其账面价值之间的差额计入当期损益21、 下列关于无形资产会计处理的表述中，准确的有（）。A为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认B无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本C企业出租无形资
13、产负担的营业税应通过其他业务成本核算D企业取得正在开发过程中的项目，在取得后发生的支出如果符合资本化条件，理应资本化，否则理应费用化22、 下列关于投资性房地产的会计处理中，表述准确的有（）。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，理应以转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值B已经采用公允价值模式对投资性房地产实行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得其公允价值，理应对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值C采用成本模式对投资性房地产实行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，
14、也应对该项房地产采用成本模式计量D对投资性房地产实行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，在开发期间照提折旧或摊销23、 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，准确的有（）。A会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C企业理应在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但经确定，不得随意变更D按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更实行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理24、 子公司发生的下列业务中，应在合并现金流量表中反映的
15、有（）。A子公司向母公司购买商品而向母公司支付的现金B子公司向少数股东支付的现金股利C子公司接受母公司追加的现金投资D子公司接受少数股东追加的现金投资25、 关于资产组减值测试，下列说法中不准确的有（）。A如果资产组的可收回金额高于账面价值，理应按照差额确认相对应的减值损失B资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产的账面价值比重抵减资产的账面价值C资产组中的各项可辨认资产，计提减值后的账面价值不得低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和零三者之中者D如果按照比例计算减值金额，导致抵减后资产账面价值不满足等于或高于三者之中者而导致的未能分摊的减值损失的金额，理应按照相关资
16、产组中其他各项资产的账面价值比重继续分摊三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述准确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果准确得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26、 母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。（）27、 事业单位年末，应将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目余额转入“非财政补助结余分配”，然后按照规定实行结余分配。28、企业对投资性房地产的后续计量，能够根据需要由成本模式转为公允价值模式，也能
17、够由公允价值模式转为成本模式。29、 企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。30、 企业在资产负债表日后期间发生巨额亏损，这个事项与企业资产负债表目的存有状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。31、 在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“非流动资产基金固定资产”项目的金额。32、 集团内涉及不同企业的股份支付交易，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付实行会计处理。33、 能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的项资产。34、 编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。35、销售合同中
18、规定了因为特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，收入确认时点为发出商品时。四、计算分析题（本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。36、A公司201年度、202年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。 1年度、202年度与所得税相关的经济业务如下：（1）A公司20 1年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。 1年实现销售收入5000万元。202年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计
19、入当期损益。2年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入1 5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均提供3年的保修服务。A公司因产品保修在20 1年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。1年没有实际发生产品保修费用支出。2年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修在202年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A公司200年12月12日购入项管理用设备，入账价值为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10
20、年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备实行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。（4）201年购入项交易性金融资产，取得成本500万元，20 1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，202年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。要求：（1）分析、判断201年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制当年与所得税相关的会计分录；（2）分析、判断202年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算应交所得税以
21、及利润表中确认的所得税费用，并编制当年与所得税相关的会计分录。（金额单位用万元表示）37、 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。（1）甲公司相关外币账户212年3月31目的余额如下表：（2）甲公司212年第二季度发生的相关外币交易或事项如下：4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元683元人民币，当日银行买入价为1美元682元人民币。4月10日，从国外购入批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，贷款尚未支付。
22、当日即期汇率为1美元682元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。5月14日，出口销售批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元681元人民币。假设不考虑相关税费。6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元680元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元68元人民币。6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元682元人民币。该长期借款系212年1月
23、1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4，按季计提借款利息，到期次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于211年10月开工。该专用设备于212年2月20曰验收合格并投入安装。至212年6月30日，该生产线尚处于建造安装过程中，预计将于213年8月完工。6月30日，公司发行的B股股票市价为每股11美元。（1）编制甲公司212年第二季度与外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司212年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题
24、（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。38、 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。为提升市场占有率及实现多元化经营，甲公司在212年实行了系列投资和资本运作。（1）甲公司于212年3月2日与丙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：以丙公司212年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有丙公司80的股权作为支付对价。甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股1540元为基础
25、计算确定。A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻丙公司的董事会成员，由甲公司对丙公司董事会实行改组。（2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：经评估确定，丙公司2x 12年3月1日可辨认净资产的公允价值为19250万元。经相关部门批准，甲公司于2X 12年5月31日向A公司定向增发1000万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的833。212年5月31日甲公司普通股收盘价为每股1660元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元：对丙公司资产实行评估发生评估费用12万元。相关款项已通过银行存款支付。甲公司于
26、2x 12年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会实行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2x 12年5月31日，以212年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：资产负债表编制单位：丙公司212年5月31 日单位：万元（3）212年4月1日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丁公司30的股权，支付价款500万元，取得投资时丁公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1840万元。取得该项股
27、权后，甲公司在丁公司董事会中派有1名成员，参与丁公司的财务和生产经营决策。12年7月，丁公司将本公司生产的批产品销售给甲公司，售价为136万元，成本为104万元。至2X 12年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。丁公司212年度实现净利润320万元，其中13月份实现净利润40万元，412月份实现净利润280万元。（4）其他相关资料如下：交易前甲公司与上述各公司不存有任何关联方关系，合并前甲公司与上述各公司未发生任何交易。甲公司取得丁公司股权前，双方未发生任何交易。不考虑增值税及其他影响事项；各公司适用的所得税税率均为25，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有充足的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司对出售丙公司股权选择采用免税处理。丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。除给定情况外，假定涉及的相关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司拟长期持有
