1、毕业论文终稿民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究论文民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究毕 业 设 计 (论 文) 任 务 书专业班级201303 层次 本科 姓名 党天祥 学号 113030563020291 一、毕业设计（论文）题目 民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究 二、毕业设计（论文）工作自 2013 年 12 月 25 日起至 2014年 3 月 21 日止三、毕业设计（论文）基本要求：1、要认真选题，且题目要确切、恰当、鲜明、简短、精炼。2、围绕选题大量收集资料，并认真分析利用。3、认真撰写论文大纲，以反映论文纲要。4、论文应力求有作者自己的创见和观点，要合理设
2、计论文结构，做到中心突出，层次分明。5、论文撰写时要有论文择要，对论文形成高度概括，字数不少于400字，且要注明35个关键词。6、论文论述要清楚，结构严谨，文字流畅。7、论文字数要不少于8000字。8、论文必须按照学校规定的时间向老师交送论文初稿、二稿及三稿，由老师进行指导。9、论文必须按照学校论文模版要求进行编辑。 指导教师： 柴学武 毕业设计(论文)考核评议书指导教师评语：该同学选择“民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究”为毕业设计选题，并从企业内部控制概念及企业建立内部控制应遵循的原则入手，分析了我国民营企业内部控制发展现状及其内部控制建设中存在的问题和成因，并提出应对的策略。综观
3、全文，结构较为合理，层次比较清晰、逻辑较为合理，比较符合毕业设计基本要求。 建议成绩：及格 建议成绩： 指导教师签名： 年 月 日答辩小组意见： 负责人签名 年 月 日答辩小组成员 毕业设计（论文）答辩委员会意见： 负责人签名： 年 月 日论文题目：民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究学科（专业）：会计学申请人：党天祥指导教师：柴学武 摘要本文分析了民营企业内部控制的现状及民营企业内部控制存在的问题并有针对性地提出完善对策。金融危机暴露了公司内部控制系统有效性缺陷所带来的大量舞弊与经营失败的案例。在后金融危机时代，全世界开始以前所未有的重视程度来思考内部控制的重要性。民营企业的内部控制能
4、够增强企业应对经济环境的危机和风险，所以民营企业的内部控制非常重要，如何通过内部控制，带领企业有效控制风险，抓住机遇，迎接挑战，已经成为我国民营企业经济发展的一个重要的问题。然而我国民营企业内部控制的实施起步比较晚，与一些外国的跨国公司相比还存在很多问题。而我国民营企业内部控制建设的情况尤其令人堪忧。因此，对我国民营企业内部控制建设中的问题进行研究和解决问题至关重要。 关 键 词：民营企业；内部控制建设；解决对策。 论文类型：应用研究。目录1 绪论 .11.1选题背景.11.2选题意义.11.3论文框架.22企业内部控制概述32.1企业内部控制的概念.32.2企业内部控制应当遵循的原则.33我
5、国民营企业内部控制发展现状.53.1我国民营企业内部控制现状.6 3.2我国民营企业内部控制的目的.64民营企业内部控制建设中出现问题74.1民营企业内部控制案例分析.74.2民营企业内部控制环境方面的问题.94.2.1企业内部控制环境方面的问题.94.2.2民营企业内部控制方面出现的问题.105民营企业内部控制建设中出现问题原因.135.1我国民营企业内部控制存在原因.135.1.1内部控制认识不足.135.1.2内部控制约束软化.145.1.3内部控制评价无力.145.2我国民营企业内部控制存在问题的成因分析.145.2.1外部环境原因.145.2.2企业内部原因.146加强和完善民营企业
6、内部控制的对策176.1企业环境方面问题的解决对策.176.1.1建立完善的组织结构.176.1.2建立良好的企业文化和企业制度.176.1.3建立良好的诚信与道德价值观.186.1.4建立良好的胜任制度.186.2民营企业内部控制方面问题的解决对策.186.2.1风险处理方面的解决对策.186.2.2控制活动方面出现的问题的解决对策.196.2.3信息与沟通方面出现问题的解决方案.196.2.4监控方面的改善措施197结论.21致谢.22参考文献.23附件.241绪论1.1选题的背景 改革开放以来，我国的民营企业随着国家政策的扶持渐渐地发展壮大起来。改革开放也如同春雷般拉开了我国经济快速发展
7、的序幕，我国的民营经济得到了飞速发展。民营企业以经济建设为中心，已经成为了拉动经济增长，缓解就业压力，维护社会稳定的不可或缺的力量。随着政府的引导和政策的支持，民营企业经济的发展壮大是我国未来经济走向的一个重要趋势。民营企业发展迅速，其中有很多民营企业在短短几年内发展成为大型企业集团。据统计，民营企业对我国的国民经济的贡献超过了70%，全社会的经济投资中，民营经济占45%，民营经济就业人员占全社会就业人口的90%，随着上海自由贸易区的试点，太多的投资者都争抢着在自贸区注册公司，取得国家政府的政策支持和优待，民营企业的高速发展，还会是我国经济发展的主流。 近年来，民营经济在全国的规模已经占了一大
8、半，有的地区已经达到到80以上都是民营经济。部分地区的民营经济一度达到85以上，甚至接近于90。由于我国经济分部不同，所以各个地区的民营经济发展水平不同，也随着经济分部地区的不同，民营企业对国名经济所做的贡献也是不同的。民营企业在今年的社会发展中，在增加就业、增加税收、创造财富和维护社会稳定方面都有这比较重要的作用。 国家的政策扶持和保护，为我国民营企业的发展提供了有利的经济环境，促进了我国民营企业的快速发展。1.2选题的意义 十一届三中全会以后，我国的生产所有制允许私有制的发展。近年来，我国的民营企业开始大多以家族企业的管理模式，学习西方的内部控制模式，引进国外先进的内部控制手段，很大程度上
9、促进了民营企业的发展，但还是很难适应中国的国情，很难合适地可持续地长期发展下去。民营企业的迅速崛起，在国民经济发展中有着不可替代的作用。随着全球化的加强，先进的科技进步，管理水平提高，我国的民营企业规模在不断扩大，有些企业甚至得到了超速发展。生产力决定生产关系，经济进步，需要着先进的内部控制制度来适应。我国的民营企业大多以家族企业为主，根据任人唯亲原则，管理层大多是老板的亲戚、同学和朋友，太多的有着高超管理能力的人才不能被人用，施展不开手脚，不能最大限度地提高管理水平，提高社会生产力。对民营企业内部控制建设中的问题进行解决，是民营企业间的首要问题。 1.3 论文框架 第一部分：绪论，主要分两方
10、面，分别为选题背景、选题意义及论文框架，从国内及国际大环境方面分析民营企业内部控制的紧迫性及必要性，选题背景详细介绍我国民营企业的处境，选题意义介绍本文从选题到实施对民营企业内部控制及民营企业发展的意义。论文框架介绍本文框架。第二部分：我国民营企业内部控制概述及发展，分三方面介绍，从企业内部控制概念、我国民营企业发展及现状及企业内部控制应当遵循的原则，从企业内部控制概念入手，介绍企业内部控制的定义到我国民营企业在发展中内部控制现状及内部控制的重要性，为下文引入民营内部控制出现的具体方面问题及解决办法。第三部分：民营企业内部控制建设中出现问题研究，本部分先从案例入手，分析我国三个具有代表性的民营
11、企业在内部控制中出现问题导致失败案例，引出具体介绍和分析企业环境出现的问题及内部控制中具体每个方面的问题，详细分析我国民营企业运营中的每个环节的不足。 第四部分：加强和完善民营企业内部控制的对策，本部分针对第三部分分析提出的各方面问题，进行具体分析，尝试提出具体解决方案，解决我国民营企业运营中内部控制中的缺陷，促进企业健康成长。第五部分：结论：从第一部分到第四部分，从内部控制概念，分析具体方面问题，提出各方面解决办法就本文进行总结，得出结论，证明该方案的可行性及必要性。2企业内部控制概述2.1企业内部控制的概念 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料
12、的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。一般情况下，我国民营企业内部控制是企业所有成员参与的，包括董事会、经理层和所有员工，为企业实现目标的过程，确保企业遵循法律法规、确保信息真实和可靠，提高民营企业内部控制的效率，促进民营经济的飞速发展。2.2企业内部控制应当遵循的原则 （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗
13、透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 （五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾
14、于内部控制之上的特殊权力。 （六）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （七）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。3我国民营企业内部控制发展及现状 1980年两种公有制占中国经济几乎是百分之百。经济很不景气，问题很多，我们与一些发达国家的差距越来越大。就企业本身来讲，大量企业都是亏损的，维持不下去。在这样一个背景下，我们从80年代开始慢慢改革，十一届三中全会提出改革。 就是
15、把公的变成私的。首先是提倡个体户的发展，后来慢慢允许私人办工厂。中国的民营经济是这样一步一步发展起来的。当然还有很多下放青年到农村没事干，很多待业青年，还有下岗职工没事干，这样不得不允许他们干一些个体私营，这样是发展增量，按照公有制的存量不变，发展个体、私有增量。80年代后半期，主要是90年代，公有制的存量慢慢开始改革，把集体所有制卖给职工、厂长，分给大家，到后来把国有企业或者卖一个车间卖给职工、厂长，这样使得存量改革。民营经济发展分两块，一块是存量，后来增加了一块私营的，个体户、私营企业。除此之外，80年代后期特别是90年代以后，是存量改革，即把国有制企业逐步改为私有制，因此中国的民营经济是
16、通过这两个办法发展起来的。民营经济在全国已经占了一大半，有的县、有的地市已经占到80以上都是民营经济。浙江民营经济已经占到85以上，将近90。各个地方不平衡，有的地方改革比较慢，民营经济发展比较慢，因此民营经济的比例稍微小一点。总体来看，民营经济发展速度很快，特别这些年来新增加的投资、新增加的就业主要还是民营经济。中国民营企业发展了三十多年，在中国经济的快速发展过程中，逐步展示出民营企业特有的长处和优势，并起到了不可忽视的推动作用，而且还将继续发挥积极作用。但是，与此同时，民营企业也暴露出也越来越多的弊病，我们不能忽视民营企业自身存在的不足和缺陷，因为，这些不足和缺陷不仅在很长一段时间内，直接
17、影响着民营企业自身的寿命，而且还会对社会造成越来越严重的负面影响。例如，调查表明，全国每年新生15万家民营企业，但同时每年又死亡10万多家；民营企业有60%在5年内破产，有85%将在10年内死亡。我国的民营企业，最大化了自由市场的竞争力的发挥、活跃了经济，在我国经济发展中具有不可替代的地位和作用。我国现阶段正处在经济转型期，与国外的知名企业相比，我国的民营企业的发展时间不长，经济规模和经济实力不够强大，大多缺少企业的自主创新能力。民营经济已经成为支撑和推动我国经济增长的重要力量,是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强民营企业的内部控制制度对中国经济的发
18、展具有重要的意义。正值于此，将在本文中比较系统的来探讨现阶段中国民营企业的弊端和缺陷，以期给中国民营企业的经营管理带来一定的启示和帮助，促进民企健康茁壮成长。3.1我国民营企业内部控制现状 （1）我国的民营企业内部控制由企业内部全体人员参与。内部控制中的内部人员实施，具体地参与实施的人员一定是公司内部员工，不同于外部人员的控制实施。内部控制一定是由公司的全体人员来实行，上至董事长，下至普通员工，每位员工都有着不同的内部控制任务，只是因为职位的不同，每个人的内部控制任务和所作所为不同。（2）我国的民营企业内部控制的任务涵盖所有的企业事务。内部控制具有全方位、全过程、全员性的特点，所以内部控制涵盖
19、着企业事务的各个方面，包含着企业的全体员工。（3）我国的民营企业内部控制具有互相制约的作用。内部控制的各种权利和任务是相互制约的，真是在这种相互制约的管理模式下，没有法律和道德的制约和约束，可以在企业间快速发展。（4）我国的民营企业内部控制是一个长期实施和执行的过程。内部控制不断地在计划、实施、评价和改进实施的过程中循环着不断进行，在不断地进步和提升，所以说内部控制是一个长期实施和执行的过程，同时也在这个过程中，不停地提高和进步。3.2我国民营企业内部控制的目的 根据相关专业部门对企业内部控制制度的解读和分析，我国民营企业内部控制的建设应该从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方
20、面进行研究，根据我国民营企业内部控制的建设中自身的成长和发展情况，结合相关部门的理论研究，运用科学的内部控制理论知识，指导我国民营企业内部控制的成长和成熟，提高我国民营企业内部控制的效率，促进我国民营经济的发展。随着我国经济的发展，我国的民营经济开始有着长足的发展，有的已经由不规范的小作坊成长为大公司，有的民营企业甚至有着超乎常规的发展速度。我国的民营企业是在不规范的市场经济中成长起来的，由于规模扩大，没有先进的内部控制管理技术做支撑，只能在社会的长流中惨遭淘汰；有些前卫的民营企业开始引进国外先进的管理技术，把西方的内部控制模式应用到我国的民营企业内部管理中，但大多很难适应，许多企业也是以失败
21、告终。随着我国经济的转型，市场经济的发展和进步，民营企业的规模扩大，作用不断凸显出来，在民营企业中推广和实施先进的内部控制制度，刻不容缓。4民营企业内部控制建设中出现问题 在改革中破茧的中国民营企业，不断经历着政策调整和市场风雨，一次次尝试，一次次危局，一次次跌落，一次次爬起。随着政策逐渐开放，市场更加繁荣，民营企业也迎来了发展的黄金时代，在民营企业正大刀阔斧展开的今天，又有哪些失败的案例让我们警醒呢。4.1民营企业内部控制案例分析以下3个案例分别反映了我国民营企业内部控制建设中，控制环境方面出现的诚信与道德价值观问题和解决对策、风险处理方面风险意识淡薄和缺乏完整风险评估体系的问题和解决对策、
22、控制活动方面职责分工不明确和没有严格完善的会计系统控制制度的问题和解决对策。3个案例只是民营企业内部控制建设中的典型案例，只是民营企业内部控制建设中出现问题的一部分，我国民营企业需要在成长中不断学习完善和调整，在我国经济发展中发挥重要的促进作用。科龙电器虚假财会报告 2005年9月16日，科龙电器发布公告称，公司前董事长顾雏军、执行董事严友松、张宏及原管理人员姜源(姜宝军)、晏果如、刘科、刘义忠等正式被逮捕。姜宝军作为原科龙电器CFO，被检方指控了全部的四项罪名。 科龙电器，是总裁顾雏军进行资本运作的工具，必然要进行一系列的违法、违规操作。作为CFO的姜宝军，因为预防法律风险的意识不强或措施不
23、当，保持洁身自好很难，会自觉或不自觉的卷入其中。可以说，在类似科龙电器的这种会计环境下，防范法律风险的难度很大，稍有不慎就会成为牺牲品。 自2002年顺德格林柯尔公司收购科龙电器股份公司的股份以后，由于经营不善，公司亏损或者利润达不到预期目标，顾雏军便于每年年终召集各部门负责人会议，商讨以虚增销售收入等方法，夸大科龙电器的业绩，欺骗审计机构，发布虚假会计年报，欺骗社会公众，损害股民利益。 2005年4月，科龙电器董事会审议通过了2004年年度报告正文、2004年年度报告摘要及经审计的2004年年度财务报告，并向社会公布了包括该虚增收入和利润的年度报告。5月9日，科龙电器公告因涉嫌违反证券法规被
24、中国证监会立案调查，导致科龙电器股票在同年5月10日至13日连续下跌，经深圳证券交易所统计，造成股民损失约合人民币2.3亿元。 民营企业内部控制建设中控制环境方面，企业缺乏诚信与道德价值观。体现出了我国企业对这一方面的道德价值观缺失，为了取得利益，逾越得道的底线，不惜通过非法犯罪手段，破坏市场的竞争，虚假财务报告等不良社会现象。国家应该严查企业的违法现象，营造良好的经济环境。企业应该建立良好的诚信与道德价值观，弘扬企业文化，制定合理具体的企业规章和制度，对违背诚信原则和采用不正当竞争的公司进行通报批评和不合作的手段，在自觉遵守价值观的同时，同时刺激市场诚信与道德价值观的建立和实施。三鹿集团的三
25、聚氰胺事件 三鹿集团的三聚氰胺事件已经随着公司的破产被人们抛之脑后，容易被人们忽略的是，三聚氰胺只是三鹿集团破产的导火索，最终的也是最根本的原因，则是三鹿集团的领导阶层缺乏风险意识，公司缺乏完善的科学的风险评估体系。 三鹿集团的前身是“幸福乳业生产合作社”，是经过几代人近半个世纪的努力奋斗，艰苦拼搏建立起来的，三鹿集团在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”可谓是国内的名牌企业和同行业的领头人。2005年，“三鹿”品牌被评为中国500个最具价值品牌之一，2007年被商务部评为最具市场竞争力品牌。“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”；产品畅销全国31个省、市、自治区。2006年位居国际知名杂志福布斯
26、评选的“中国顶尖企业百强”乳品行业第一位。经中国品牌资产评价中心评定，三鹿品牌价值达149.07亿元。这么一个名牌企业，随着三聚氰胺事件，迅速地垮塌破产。 三鹿集团管理层风险意识淡薄，集团内缺乏完整科学的风险评估体系。三鹿集团只是沉迷于规模地扩张，扩大规模的同时，就得严格把控质量，三鹿集团规模扩张，没有严格监督控制奶源，没有在奶源的质量上把关，为了满足规模扩张的生产业务量，甚至冒着风险有意降低奶源质量的标准。管理层风险意识的淡薄，为三鹿集团的破产埋下了隐患。三鹿集团内部缺乏完整科学的评估体系，没有应对风险专门的科学的机构，不能对风险进行及时地处理和有条理地解决，也是三鹿破产的重要原因。但第一批
27、患儿出现的时候，三鹿集团只是对“肾结石”等相关消息进行内部封杀，没有做出合理科学地风险应对措施，最终将三鹿集团送上了破产这一条不归路。三鹿集团的破产，更加突出了我国民营企业内部控制建设中风险处理方面的不足，提高董事会等高层管理人员的风险意识，建立完整科学的风险评估体系，提高公司对面临的风险进行系统地预测评估和分析应对，是我国民营企业内部控制建设中至关重要的环节，能够合理地预测风险，规避风险，应对风险，把握机遇，提高自己，发展自己，促进民营企业的发展。新帝标的财务职权滥用事件2007年，新帝标置业投资咨询发展(上海)有限公司，将公司的财务兼出纳毛女士诉诸法院，要求毛女士偿还公司的以职务之便占有公
28、司的15万余元。同年12月，毛女士返还了公司2006年度的明细帐账本，法院的一审判决不予支持新帝标公司返还钱款之诉。二审时法院裁定的结果认为双方存在特殊的劳动合同关系，该特殊劳动关系在公司法和会计法上都产生争议，需要经过仲裁前置程序，驳回了新帝标公司的诉讼请求。新帝标公司在正常经营活动中，未能注重内部控制建设中控制活动方面的问题，未按法律规定招聘任用财务人员，财务人员职责分工控制不明确，导致公司财务管理混乱。新帝标公司违反会计法和公司法，在经营中没有做到会计和出纳人员的分离，由会计人员毛女士兼任出纳，没有重视财务风险这一重要的财务环节，没有完善的严格的会计系统控制制度，没有对财务档案进行保密性
29、系统性的管理，甚至会计人员能随意地将财务档案带回家。新帝标公司的财务败诉案例，告诉我国的民营企业应该在内部控制建设中，重视控制活动方面出现的问题，将公司职权进行严格分离，遵守会计法和公司法等法律法规的规定，严格把控财务报告和绩效考核制度，建立完善系统的财务档案保管制度，提高风险意识，不断完善内部控制制度。4.2民营企业内部控制环境方面的问题4.2.1企业内部控制环境方面出现的问题（1）组织结构不完善科学合理的组织结构是民营企业生存发展的有力保障，任何企业要达成其整体目标，必须以一定的组织结构为基础，良好的企业结构在企业的发展中起着至关重要的作用。我国的民营企业现在大多建立了董事会、监事会，实行
30、了总经理负责制，但在实际工作应用中，这样一套完善的内部空中结构并不能合理地运作起来，真正的法人治理结构并不能有效实施，名营企业的组织结构变为董事会弱，经理班子强，监事会形同虚设，造成了管理层次混乱，权利分配混乱，监管制度混乱，导致民营企业内部控制作用的失效。（2）管理哲学和经营风格的影响管理哲学与经营风格的影响具体表现为管理者在生产经营活动中的各种偏好，影响着企业的正常生产经营行为，影响着企业内部控制的相关经济环境。我国的民营企业发展是随着改革开放后经济建设的潮流成长起来的，大多是依靠民营企业家的经验积累和拼搏冒险精神，管理哲学与经营风格变现为管理者的各种偏好，影响着企业的行为，影响着企业内部控制环境，进而
