1、资金成本包括用资费用和筹资费用两部分。用资费用是指公司在生产经营、投资的进程中因使用资金而付出的代价，如支付股利和利息；筹资费用是指公司在筹集资金的过程中支付的各项费用，如借款手续费，证券发行费等。公司的筹资活动应在保证资金需求的前提下，合理降低所筹资金的资金成本。第四条 公司在经营年度开始之前，应根据公司的战略规划及其它实际情况制定该年度的筹资计划，避免筹资行为的随意性和盲目性。第五条 筹资项目应进行筹资成本分折。重大筹资方案必须首先提供全面详细的可行性分折报告，经总经理办公会议批准后，方可立项执行。第六条 资金的筹集包括资本金的筹集和借入资金的筹集。第七条 资本金是指公司在工商行政管理部门
2、登记的注册资金，按投资主体的不同，资本金可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金。第八条 公司根据法律、法规的规定，可以根据实际情况采取个人投资、合资或者发行股票等方式筹集资本金。投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向公司投资。投资者未按投资合同、协议履行出资义务的，公司或其他投资者可以追究其违约责任。第九条 公司在筹集资本的过程中，投资者缴付的出资额超过资本金的差额（包括股票溢价），法定财产重估增值、接受捐赠的资产，以及资本金汇率折算差额等，计入资本公积金。第十条 公司在经营期间内，投资者除依照有关规定转让其资本金外，不得以任何方式撤回投资。如果投资者转上其资本金，公司对接
3、受转让者可拥有否决权，并保留对该资本金的优先购回权。第十一条 公司对投入资本的管理，应由专人负责，实行专门管理。公司需要增加资本金时，应按有关规定办理增资手续。第十二条 公司以各种方式借入的资金是公司的负债，偿还期限在一年以内的借款为短期负债，偿还期在一年以上的借款为长期负债。第十三条 公司债券是公司按照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。公司经有关机构批准可通过发行企业债券来筹集所需资金。第十四条 公司借入短期借款的利息支出，在财务费用中列支。公司购置、建筑固定资产或者购入无形资产发生的长期借款利息支出和外币折合差额，在该项资产投入使用前支付或已投入使用但尚未办理竣工决算的，计
4、入该项资产原值；在该项资产投入使用后发生并已办理竣工结算的，在财务费用中列支。第十五条 公司不得将任何借款作为实收资本，公司不得向投资者为投资本公司而筹措的借款提供担保，不得负担投资者为投资本公司而发生的借款利息和其他相关费用。第十六条 公司可为投资方的各种经营性借款提供担保，但必须由总经理办公会议做出书面决议，并授权执行；同时，受担保投资方应对公司出具反担保书；公司为该投资方提供的累计担保金额不得超过其在本公司的投资额。三、流动资产管理第一条 流动资产是指可以在一年之内或者超过一年的一个营业周期内能够变现或动用的资产，包括现金（含各种银行存款）、短期投资，应收、预付款项，存货等。第二条 公司
5、应遵守国家的现金管理制度、银行结算制度、外汇管理制度，遵守财经纪律和信贷纪律。第三条 公司应依据内部控制的原理，建立健全现金管理制度，保证现金保管和使用的安全。第四条 公司应进行经常性的现金流量预测，定期编制预期现金流量表，准确、合理地预测现金的流入与流出，为现金的使用和管理提供依据。第五条 公司应在现金流量预测工作的基础上，根据公司年度预算进行现金计划的编制，加强现金的计划性管理。第六条 对日常现金收支进行控制，在满足正常的日常现金需要的前提下，减少现金的不合理占用与闲置，提高资金的使用效率第七条 公司的应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款和待摊费用。第八条 公司应收
6、帐款的管理部门需进行应收帐款的帐龄分析及欠款、到款原因等分析，及时提供应收帐款的目前状态及未来发展等信息，为收款工作和现金流量预测提供准确的依据，同时，应配合公司其它部门进行对客户的资信调查，建立客户的资信档案，减少坏帐损失发生的可能性。第九条 根据稳健性原则，公司采用坏帐准备金制度，年底终了，按年末应收帐款、应收票据等应收帐项余额的3 计提坏帐准备金，计入管理费用。公司发生的坏帐损失，经批准后，冲减坏帐准备金；收回已经核销的坏帐时，增加坏帐准备金。第十条 公司对确实不能收回的应收款项，应查明原因，经公司总经理或财务总监批准后，列作坏帐损失。如税务机关提出异议，可作相应的纳税所得调整。第十一条
7、 公司存货是指在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、协作料、自制半成品、产成品等。第十二条 公司存货实行实际成本管理，所有存货按实际成本计价。第十三条公司各部门领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，在领用时一次摊销。第十三条 公司应定期或不定期地进行存货盘点，并填制“存货盘存报告单”作为存货清查的原始凭证。年度终了时，必须由财务部会同机关部门对公司的存货进行全面盘点清查。对盘亏、毁损以报废的存货，应及时查明原因并作出相应处理。第十四条 公司应根据年度经营计划，结合市场环境定期进行经济采购批量和存货结构分析，制定最优采购方案，在
8、满足正常生产经营活动需要的前提下，优化存货结构，提高周转速度，以最大限度地降低库存，减少资金占用。四、固定资产管理与决策第一条 公司的固定资产包括两大类：资产类固定资产（下称：固定资产）和费用类固定资产（下称：费用资产）。 固定资产是指使用年限超过一年的房屋建筑、机械设备、电子设备、电源设备、运输设备以及其它与生产经营有关的主要设备工具、器具等；开发用测试设备，单位价值在10 万元以上（含10 万元）的确认为固定资产。 费用资产，是指单价在2000 元以上，10 万元以下的开发用测试设备。该类资产不计提折旧，但实物需进行管理，购入时直接计入开发费用。第二条 公司的固定资产管理应在财务部门实施综
9、合性和指导性管理的基础上，由公司内部各有关部门按分级分口管理原则实行责任管理。第三条 固定资产的计价，应按照财政部颁布的 工业企业财务制度 及其他有关制度中的相关规定执行，根据取得固定资产的不同来源分别确定固定资产的价值。 第四条 固定资产采用直线折旧法，固定资产折旧年限和净残值率按深圳经济特区加速折旧的有关规定执行。 明确界定应计提折旧和不应计提折旧的的固定资产。 按照规定提取的固定资产折旧，计入成本费用。 公司固定资产不计提大修理基金，固定资产的修理费用，按实际发生数直接计入当期损益。 第五条 公司的固定资产在公司出现兼并、租赁、股权变动、重整、清算等情况时，应进行价值重估。 固定资产按规
10、定重估时，其升值部分要调增固定资产价值和资本公积，不得列入当年损益；同时调整累计折旧。 第六条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入营业外收支。 第七条 公司应当定期地进行固定资产和费用资产盘点，每年度至少要进行一次全面清查。对盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，报经批准后，按有关规定处理。公司应采用投资、变卖、捐赠等各种有效方式盘活存量资产。第八条 在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造，在资产交付使用前发生的支出。一般包括工程用设备、材料等专用物资、预付的工程价款、未完工程支出、固定资产交付使用前的借款利息等。第九条
11、在建工程发生报废或毁损，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后，计入营业外支出。 工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入或预计售后价扣除税金后，冲减在建工程成本。 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算调整原估价和已提折旧。 第十条 建立固定资产分析与考核制度，定期检查固定资产的使用效率，按
12、实际情况制定措施提高资产的使用率。 第十一条 建立固定资产预算制度和固定资产投资分析制度。在经营年度开始前，应根据经营总预算编制该年度的固定资产预算作为固定资产投资的依据；同时，对于较重大的投资项目，应进行综合性的投资分析，选择最优的投资方式，以实现投资成本最低，提高固定资产的投资效率。 第十二条 建立资产定额管理制度和更新制度。费用资产的定额配备和更新应按不同的工作性质具体确定。五、无形及长期待摊费用的管理第一条 无形资产是指企业所拥有的，没有实物形态，但能为企业带来收益的资产。公司的无形资产包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉，版权等。 第二条 公司的无形资产按取得时的实际成本计
13、价。 1 、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估确认价值或合同、协议及其它约定的金额计价。 2 、公司购入的无形资产，按实际支付的价款计价。 3 、接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市价计价。4 、除企业合并外，商誉不得作价入帐。5 、非专利技术根据评估机构评估后确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：1 、法律和合同（或公司申请书）分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定期限与合同（或公司申请书）规定的受益年限孰短的原则确定。2 、法律没有规定有效期限，合同（或公司申请书）中规定有受益年限
14、的，按照合同（或企业申请书）规定的受益年限确定。 3 、法律和合同（公司申请书）均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10 年的期限确定。 第四条 公司无形资产的管理应在财务部门实施指导性管理的基础上，由公司内部专门机构实行集中统一的责任管理。 第五条 公司应积极开拓市场，组织无形资产的对外出售或转让来提高无形资产的利用率，避免无形资产的浪费。 第六条 出售或转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他业务收入。 第七条 投资者以无形资产作价投资时，以企业收到有关具有法律效力的证书、文件和完整资料的时间作为入帐时间，按评估认定的价值作为实收资本的入帐价值。投资者以无形资
15、产形成的出资不得超过公司注册资本的20 。第八条 长期待摊费用是指不应全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费是指公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。 下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。 开办费从公司生产、经营月份的次月起，按照不少于5 年的期限分期摊入管理费。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租
16、赁有效期限内分期摊入制造费用或者管理费用。六、投资管理第一条 对外投资是指公司以现金、实物、无形资产或者以购买股票、债券等有价证券方式向其他单位的投资，包括短期投资和长期投资。第二条 根据国家法律法规的规定和公司基本法的精神，公司目前可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其它单位投资。在公司认为时机成熟的情况下，可通过购买股票、债券等有价证券的方式对外投资。公司不得以国家规定不得用于对外投资的其它财产向其它单位投资。 第三条 对外投资必须以不影响公司正常生产经营活动为前提，以提高公司的市场地位和竞争能力为宗旨，以盘活存量资产、提高资金使用效率为目的。第四条 公司指定专门的机构全面负责公司的对
17、外投资事宜，包括投资项目的确定与论证，项目谈判与投资过程的实际操作，以及对投资企业的管理。第五条 投资项目必须经过全面的可行性评估，并出具规范的可行性研究报告。报告应从市场、技术、资金、效益、风险、管理等多角度对投资方案进行论证，合理预测投资项目对公司的现金流量、投资收益等的可能影响，确保公司资金的高效率运用。 第六条 公司对外投资的主管部门应及时准备好投资项目的策划书、可行性报告等相关文件，并报送企业管理部审议。对于重大的投资项目需经该委员会的三分之二多数通过后，上报公司总经理办公会议审批。公司总经理对投资项目拥有最终的决策权。 第七条 公司主管对外投资的部门应根据公司的战略规划及投资项目可
18、行性报告，编制年度的对外投资预算，并提供详尽的编制说明和投资计划书，报送企业管理部审议。公司总经理对年度对外投资预算拥有最终的审批权。 第八条 主管对外投资的部门对投资企业未正式建立前公司所投入的货币资金、实物、无形资产等应实行严格的跟踪监控管理，防止公司资产在此期间出现任何流失。 第九条 对外投资项目完成后，主管部门应编写 对外投资项目执行情况报告书 ，并报企业管理部审查、备案。 第十条 公司对外投资主管部门负责管理被投资企业，包括派出干部的管理、营业年度的效益评估等。对外投资主管部门应在营业年度结束后及时提交各被投资企业的年度分析报告，并呈报公司企业管理部审查、备案。第十一条 公司向控股被
19、投资企业派驻财务代表，应有关方面要求可向非控股被投资企业派驻财务代表，以加强对投资企业的财务监督，保证公司的利益不受损害。 第十二条 公司对外投资的计价，按照下列原则确定：以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 公司认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有己宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。公司认购的债券，按照实际支付的价款计价，实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。 溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款
20、项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前分期摊销，计入投资收益。 第十三条 公司以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其评估确认价值与帐面净值的差额，计入资本公积金。 第十四条 公司对外投资分得的利润、股利及股息，计入投资收益，并按照国家规定缴纳或补交所得税。公司收回的对外投资与长期投资帐面价值的差额，计入投资收益。 第十五条 公司可为被投资企业的各种经营性借款提供信用担保，但必须由董事会或总经理办公会议作出书面决议。七、成本管理第一条 成本管理的对象是产品成本和期间费用。产品成本是指企业为生产一定种类和数量的产品而发生的各种耗费。产品成本项目包括物料价值、物料费用、资源费用、外协费
21、用、制造费用五部分。期间费用是与一定期间相关联并直接计入当期损益的费用，包括研究开发费用、销售费用、管理费用和财务费用四部分。 第二条 成本管理的目标是合理控制产品成本和期间费用，促进公司管理水平的提高。 第三条 企业管理部是公司成本管理的执行机构，全面负责公司成本管理的各项工作。 第四条 成本管理包括成本预测、成本决策、成本计划（预算）、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核七个部分。 第五条 建立成本预测制度。根据公司总体成本战略，选择适当的方法，结合公司的实际情况和发展趋势对公司未来的成本水平进行合理的预测和估计，为加强过程控制、降低成本提供必要的参照。 第六条 成本决策是指为实现成本管
22、理的预定目标，根据有用的信息和可靠的数据，并充分考虑客观的可能性，在进行正确计算与判断的基础上，从各种形成成本的备选方案中选定一个最佳方案的管理过程。成本决策包括产品设计中的成本决策，生产工艺选择中的成本决策，生产组织中的成本决策和零部件自制或外购的成本决策等。 在产品设计阶段需充分考虑成本因素，运用价值工程等方法进行成本决策。对产品设计应逐步实行成本否决制度，以促进产品设计成本的降低。在生产组织过程中，应合理安排生产工序的关键路线和半成品的生产批量。对零部件的外协加工和自制生产，应根据自制规模和生产耗用量进行决策。同时应考虑是否有利于提高零部件的通用化、系列化、标准化水平。第七条成本预算是在
23、成本预测和成本决策的基础上，确定预算期内公司各项生产经营活动的资源耗费水平。成本预算需充分考虑市场竞争程度和公司产品的竞争水平。 第八条 成本控制应从产品价值链的角度，权衡投入产出的综合效益，合理确定控制策略。 成本控制应在作好事后控制的基础上，大力加强事前、事中控制力度。成本控制重点确定为以下的主要成本驱动因素：l 、设计成本，特别是过剩功能造成的附加成本；2 、原材料和元器件的采购成本和外协成本；3 、质量成本，特别是因产品质量和工作质量问题引起的售后服务成本；4 、库存成本，特别是由于版本升级、计划偏差较大而造成的呆死料；5 、期间费用中的浪费。第九条 准确及时的成本核算是实行有效成本管
24、理的前提。成本部门应根据公司经营活动的特点，合理归集和分配各项资源耗费。（成本核算内容详见会计管理制度相关部分）第十条 建立和完善成本分析制度。根据己有的成本核算数据等资料，采用各种分析方法进行成本分析，包括对产品成本、期间费用、责任中心成本及预算执行情况的分析等。通过成本分析寻找降低成本的有效途径和方法，为成本控制提供依据。第十一条 建立和完善成本考核制度。确定成本考核指标；把降低成本的绩效改进指标纳入部门的绩效考核体系，与部门主管和员工的切身利益挂钩， 建立自觉降低成本的机制。第十二条 树立产品生命周期成本的概念，成本、费用的归集与分配以产品为主线，积累开发、中试、生产、销售和售后服务阶段
25、的产品成本数据，为公司各种决策提供可靠的参考依据，促进公司整体利益的最大化。八、销售收入的管理第一条 销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等取得的收入、包括产品销售收入和其他业务收入。产品销售收入包括销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、无形资产转让及提供非工业性劳务等取得的收入。 第二条 公司确认销售收入实现的原则为： 1 、产品己经发出，按合同规定的付款时间确认销售收入。 2 、发生的销售退回、折让和折扣，冲减销售收入。 第三条 做好销售收入的预测与计划工作，为全面预算工作打下坚实的基础。 第四条 合理有效地利用买方信贷，
26、销售折扣，商业信用（如赊销，分期付款）等手段，促进销售及加速货款回收。 第五条 加强销售合同的监督和管理。反映销售合同、销售计划的执行情况；按照合同规定的结算条款，及时结算货款；监督、检查货款的回收，保证合同履行；正确处理合同解除后的善后工作。 第六条 各期销售收入、销售成本和销售税金的计算口径必须保持一致。第七条 认真组织销售核算，建立严格的开票、发货管理等制度，切实做好计量、收发工作，仔细核对品种项目、防止差错、及时记帐，为销售预测、决策提供依据。九、外币业务的管理第一条 公司的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第二条 公司以人民币为记帐本位币。第三
27、条 公司发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币的金额。公司采用每年12月31日中国银行公布的国家外汇牌价中间价作为会计年度上半年的记帐汇率，采用每年6月30日中国银行公布的外汇牌价中间价作为本会计下半年的记帐汇率。在人民币外汇汇率发生较大波动的情况下，公司可以一月一次调整记帐汇率，具体操作可视实际情况而定。第四条 每年中和年末记帐汇率改变时，公司应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额，按照改变后的记帐汇率折合为记帐本位币。汇率调整后的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。第五条 汇兑损益在筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费用；如果为
28、净收益，分期冲减财务费用；或者留待弥补生产经营期限间发生的亏损，或者待留并入公司的清算收益。 汇兑损益在生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的，计入清算损益。其中与购建固定资历产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚办理竣工决算之前，计入资产的价值。第六条 公司收到投资者的出资，如果需要折合成记帐本位币的，有关资产帐户按照中国银行发布的当日国家外汇牌价中间价或记帐汇率折合成记帐本位币。除非合同或协议中有约定，否则实收资本帐户应按公司收到出资当日中国银行发布的国家外汇牌价中间价折合成记帐本位币。有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，
29、作为资本公积金。第七条公司建立外汇风险规避制度，利用外汇期货、期权等交易工具，采取调整外汇受险额（即提前或延缓支付货款），合理选择币种等方法，最大限度地降低外汇风险。十、利润和利润分配的管理第一条 公司利润总额按照下列公式计算：利润总额销售利润投资净收益补贴收入营业外收入一营业外支出销售利润产品销售利润十其他销售利润一管理费用一财务费用产品销售利润=产品销售净收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加产品销售税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加和营业税；公司收到出口产品退税以及减免税退回的销售税金，作为补贴收入在损益表上单独列示。第二条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的
