1、上半年柳北区审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据【答案】A 【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。2、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册
2、会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点【答案】B 【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。3、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据【答案】C 【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项
3、，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。4、以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品【答案】D 【解析】委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员
4、和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。6、以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C、决算日下午已知的在途存款D、决算日下午付出的银行存款【答案】D 【解析】财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入
5、财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账7、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目【答案】D 【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。8、下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性【答案】C 【解析】国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独
6、立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。9、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复【答案】C 【解析】以电子形式收到的回函，注册10、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（
7、）。A、账目基础审计制度基础审计风险基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、风险基础审计制度基础审计账目基础审计【答案】A 【解析】审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过
8、程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。11、审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿【答案】B 【解析】函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。12、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价B、被审计单位的内部控制C、被审计单位的性质D、相关
9、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素【答案】A 【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。13、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A14、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计
10、工作底稿是考核审计人员工作质量的依据【答案】C 【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。15、下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、
11、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【答案】C 【解析】A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。16、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法【答案】A 【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
12、签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。17、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：（）。A、审计发现问题的数量B、纠正措施的复杂性C、被审计单位的业务安排和时间要求D、落实纠正措施所需要的时间和成本【答案】A18、员工素质属于内部控制要素中的（）。A、控制活动B、风险评估C、控制环境D、对控制的监督【答案】C 【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。19、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，
13、针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效【答案】C 【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序20、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否
14、遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】C 【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。21、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少【答案】A 【解析】利润收入成本费用，S事业部的利润增长较大，
15、可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本22、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：（）。A、定性B、数量C、范围D、方法【答案】A23、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。A、出库单B、订购单C、订货合同D、验收单【答案】D 【解析】A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订
16、。24、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”【答案】B 【解析】预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。25、国家审计的根本目标是（）。A、维护市场秩序健康发展B、维护人民群众根本利益C、推进全面依法治国D、推动全面深化改革【答案】B 【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次
17、不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。26、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则【答案】A 【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经
18、营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。27、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。A、2070 B、90 C、70 D、50 【答案】C 【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为 1990、10、30、50、70。28、下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。A、结账控制B、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制【答案】D 【解析】财务报告编制程序的控制包括：结账控制；对账控制；试算平衡控
19、制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。29、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A 【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。30、审计人员审查资产负债表项目时
20、，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则【答案】A 【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。31、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性P118D
21、、计价和分摊【答案】C 【解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。32、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当采用综合性方案C、注册会计师应当采用实质性方案D、注册会计师应当实施细节测试【答案】A 【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和
22、披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。33、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。34、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。A、有效性B、重要性C、适当性D、全面性【答案】B35
23、、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：（）。A、全面复核制度B、分级复核制度C、重点复核制度D、审批制度【答案】B36、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：（）。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性【答案】A37、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C、评价对被
24、审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A 【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。38、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果【答案】D
25、 【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。39、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审
26、计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告【答案】B 【解析】标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到
27、限制。40、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。A、财务数据的信息系统数量B、信息部门的结构与规模C、网络规模D、用户质量【答案】D 【解析】选项D应该是用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。41、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证【答案】A 【解
28、析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。42、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制【答案】B 【解析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。43、在审计风险
29、模型中，“检查风险”取决于（）。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境【答案】B 【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。44、与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大【答案】A
