1、税法第8章 房产税法城镇土地使用税法契税法和耕地占用税法 课后作业第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 一 、单项选择题1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税C.产权出典的，由承典人缴纳房产税D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（ ）。A.个人出租商铺适用4%的房产税税率B.个人出租住房适用4%的房产税税率C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率3.某企业购置一宗面
2、积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。A.16.8B.22.57C.26.11D.27.844.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2015年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2015年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月租金40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2015年应缴纳房
3、产税（ ）万元。A.12.95B.14.91C.14.42D.25.045.2015年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2015年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（ ）元。A.10800B.7560C.1080D.144006.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。A.市区内某公司厂房用地B.某县税务局办公用地C.某村加工厂用地D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地7.各省、自
4、治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的（ ）。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（ ）批准。A.30%，国务院B.30%，财政部C.50%，国务院D.50%，财政部8.2015年年初某食品加工厂实际占地10000平方米，其中生产办公用地8000平方米，幼儿园用地1500平方米，将剩余的500平方米无偿提供给公安局使用。已知该厂所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.40000B.32000C.3
5、4000D.380009.2015年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.60000B.75000C.90000D.10000010.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。A.公园内管理单位的办公用地B.农副产品加工场地和生活办公用地C.已使用1
6、5年的经批准开山填海整治的土地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地11.根据契税暂行条例的有关规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。A.出租土地的一方B.承租土地的一方C.转让土地使用权的一方D.受让土地使用权的一方12.张某因无力偿还所欠李某的20万元欠款，同意将自己价值100万元的房产与李某价值80万元的房产互换以抵消此项欠款行为。下列关于双方应纳契税的说法正确的是（ ）。A.由张某以80万元作为计税依据缴纳契税B.由张某以20万元作为计税依据缴纳契税C.由李某以100万元作为计税依据缴纳契税D.由李某以20万元作为计税依据缴纳契税13. 某公司2015年10月以500万元购入一幢旧写
7、字楼作为办公用房，该写字楼原值1000万元，已提折旧300万元。当地适用的契税税率为4%，该公司应缴纳契税（ ）万元。A.40B.20C.12D.2814.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内，向（ ）的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A.10日；纳税人机构所在地或居住地B.7日；纳税人机构所在地或居住地C.10日；土地、房屋所在地D.15日；土地、房屋所在地15.下列有关契税的说法中，不正确的是（ ）。A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据
8、为补交的土地使用权出让费用或者土地收益C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税16.下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。A.占用菜地建房B.占用园地建房C.占用鱼塘从事非农业建设D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施17.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的（ ）。A.20%B.30%C.50%D.60%18.2015年年初农村居民张某经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果园，500平方米用于新建
9、住宅。2015年6月，经批准张某临时占用耕地1000平方米用于非农业建设。已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。张某当年应缴纳耕地占用税（ ）元。A.60000B.10000C.25000D.5000019.下列各项中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（ ）。A.铁路线路占用耕地B.军事设施占用耕地C.学校占用耕地D.医院占用耕地20.下列关于耕地占用税的说法，不正确的是（ ）。A.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人B.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据C.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用
10、税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税二 、多项选择题1.下列各项中，属于房产税征税范围的有（ ）。A.城市的居住用房B.农村的居住用房C.尚未使用或出租、出借而待售的商品房D.在出售前已经出租、出借的商品房2.甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2015年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元；将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房
11、产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（ ）。A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元3.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税B.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税D.对出租房产
12、，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税4.根据房产税的相关规定，下列各项中，免征房产税的有（ ）。A.公园中附设的影剧院和茶社所使用的房产B.个人所有非营业用的房产C.妇幼保健机构自用的房产D.宗教人员使用的生活用房5.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房
13、产税6.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，应选择并固定向其中一处房产所在地缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税D.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后需要将其价值计入房产原值，可扣减原来零配件的相应价值7.下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确的有（ ）。A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，计算缴纳城镇土地使用税B.对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂
14、免征收城镇土地使用税C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为20倍D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，需要按规定缴纳城镇土地使用税8.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税B.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使
15、用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款9.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（ ）。A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整10.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（ ）。A.直接从事于
16、种植养殖的专业用地B.企业厂区以外的公共绿化用地C.盐场的盐滩用地D.盐矿的矿井用地11.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（ ）。A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税12.根据契税暂行条例的有关规定，下列
17、各项中，属于契税征税对象的有（ ）。A.房屋交换B.买房拆料C.买房翻建新房D.实物交换房屋13.根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有（ ）。A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税14.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（ ）。A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为契税的
18、计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为价格差额D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益15.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（ ）。A.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免B.个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，契税计税依据为房屋承受人支付的首笔价款D.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，契税计
19、税依据为合同规定的总价款16.根据契税的相关规定，下列各项中，免征契税的有（ ）。A.土地使用权等价交换B.以自有房产作股投入本人独资经营的企业C.城镇职工按规定第一次购买公有住房D.国家机关承受房屋用于办公17.根据契税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税B.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税C.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定契税D.非公司制企业按规定整体改制
20、为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税18.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（ ）。A.花圃B.菜地C.鱼塘D.茶园19.下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。A.飞机场跑道占用耕地B.幼儿园占用耕地C.医院占用耕地D.养老院占用耕地20.下列关于耕地占用税的说法中，不正确的有（ ）。A.耕地占用税由国家税务机关负责征收B.纳税人临时占用耕地的，不缴纳耕地占用税C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，部分退还已经缴纳的耕地占用税D.建设直接为农业生产服
21、务的生产设施占用规定的农用地的，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税三 、计算题1.甲食品加工厂2015年拥有房产原值共计5000万元，部分房产的具体情况如下：（1）年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。（2）6月将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月租金5万元。（3）年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯；新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%）要求：计算甲食品加工厂2015年应缴纳的房产税。2
22、.2015年甲企业发生部分经营业务如下：（1）年初将一栋原值为200万元的闲置办公楼用于对外投资联营，不承担投资风险，当年取得固定收益20万元。（2）2月经批准新占用一处耕地5000平方米用于委托施工企业乙建造仓库，当年7月办理了仓库验收手续，入账价值为600万元。（3）3月新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丙建造生产车间，当年8月办理了生产车间验收手续，入账价值为400万元。（其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额为5元，耕地占用税每平方米税额为8元）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1）计算甲企业2015年应缴纳的房产税。
23、（2）计算甲企业2015年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算甲企业2015年应缴纳的耕地占用税。答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】C【解析】选项A：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税；选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项D：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。【知识点】纳税义务人与征税范围 2. 【答案】B【解析】选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税；选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。【知识
24、点】税率、计税依据和应纳税额的计算 3. 【答案】C【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=12003000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=（2000+900300012002）（1-20%）1.2%=26.11（万元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 4. 【答案】D【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计
25、入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2015年应纳房产税=1600（1-30%）1.2%5/12+（1600+300-100）（1-30%）1.2%4/12+40312%=25.04（万元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 5. 【答案】B【解析】应缴纳房产税=12075%（1-30%）1.2%10000=7560（元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 6. 【答案】C【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。【知识点】纳税义务人与征税范围 7. 【答案】B【解析】经济落后
26、地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 8. 【答案】B【解析】企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位（公安局）无偿使用纳税单位（食品加工厂）的土地，免征城镇土地使用税。该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=80004=32000（元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 9. 【答案】A【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳
27、城镇土地使用税=（10000-2000）+800050%5=60000（元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 10. 【答案】A【解析】选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活办公用地不免征城镇土地使用税；选项C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。【知识点】税收优惠 11. 【答案】D【解析】契税是以在中华人民共和国境内“转移土地、房屋权属”为征税对象，向“产权承受人”征收的一种财产税。【知识点】契税的纳税人 12.
28、【答案】D【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 13. 【答案】B【解析】房屋买卖，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=5004%=20（万元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 14. 【答案】C【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识点】征收管理 15. 【答案】A【解析】
29、选项A：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。【知识点】税收优惠 16. 【答案】D【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。【知识点】纳税义务人与征税范围 17. 【答案】C【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50%。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 18. 【答案】C【解析】占用耕地改成果园，不征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；纳税人临时占用耕地的，应当照章缴纳耕地占用税。张某
30、应纳耕地占用税=5002050%+100020=25000（元）。【知识点】税率、计税依据和应纳税额的计算 19. 【答案】A【解析】学校、幼儿园、养老院、医院、军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。【知识点】税收优惠 20. 【答案】C【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起“30日内”缴纳耕地占用税。【知识点】征收管理二 、多项选择题 1. 【答案】A, D【解析】选项B：房产税的征税范围不包括农村的房屋；选项C：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【知识点】纳税义务人与征税范围 2. 【答案】B, C【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。乙企业应就A房产缴纳房产税=800（1-30%）
