1、上半年科尔沁右翼中旗审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、证明被审计事项真相的是（）。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计工作底稿【答案】B 【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。2、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的：（）。A、重要性分析B、局限性分析C、相关性分析D、合理性分析【答案】B3、根据审计计划准则，对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是：（）。A、年度审计计划B
2、、项目审计计划C、项目审计方案D、内部审计发展规划【答案】C4、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表【答案】C 【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表5、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监
3、事会【答案】C6、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核【答案】D 【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。7、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A、审计风险B、审
4、计重要性C、审计重点D、审计难点【答案】B 【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。8、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费【答案】D 【解析】按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。9、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）
5、。A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【答案】B 【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。10、信息技术风险是指组织在（）和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。A、信息处理B、信息收集C、信息整理D、信息分析【答案】A11、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳
6、应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A 【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。12、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。A、观察B、检查C、监盘D、分析【答案】C 【解析】A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行
7、的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。13、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果【答案】D【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审
8、计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。14、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】B 【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户
9、的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。15、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付【答案】B 【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。16、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系【答案】D 【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。1
10、7、针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。A、检查核对法B、分析性复核法C、金额验证法D、审阅法【答案】D 【解析】现金流量表的审计方法包括：检查核对法。使用这种方法的目的是验证报表资料来源的可靠性。分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方法。金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用公式进行计算。18、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账户、原材料账户与
11、应付款项账户的过账是否正确【答案】A【解析】A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。19、国家审计的根本目标是（）。A、维护市场秩序健康发展B、维护人民群众根本利益C、推进全面依法治国D、推动全面深化改革【答案】B 【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。20、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、
12、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C21、人际关系准则要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：（）。A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展【答案22、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（
13、）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【答案】D 【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性
14、，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。23、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务【答案】D 【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单
15、，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。24、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A、审计报告和经审计的财务报表B、审计工作完成情况核对表C、总体审计策略D、有关控制测试工作底稿【答案】B 【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿。25、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法【答案】D【解析】审计人员通过检查现金
16、日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。26、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A 【解析】对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。BCD三
17、项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。27、被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较【答案】D 【解析】毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，11需要分析产品成本构成并与前期成本比较。28、以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧
18、继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产【答案】C 【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。29、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：（）。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性【答案】A30、世界上最早的审计准则是（）。A、国际审计准则B、美国公认审计准则C、中华人民共和国独立审计准则D、审计准则试行方案公认的
19、意义和范围【答案】D 【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。31、下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A、审计事项发生时有效的规章制度B、审计事项实施时有效的规章制度C、现行的规章制度D、即将执行的规章制度【答案】A 【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。32、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和
20、评价，包括：（）。A、询问管理层获取其解释和答复B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论D、以上都是【答案】D33、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核【答案】A 【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。34、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期
21、财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析【答案】D 【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。35、下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【答案】A 【解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完
22、善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。36、下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法【答案】C 【解析】A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。37、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C
23、、应付账款余额大，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额【答案】D 【解析】需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。38、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：（）。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性【答案】C39、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险【答案】A 【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼
24、的重要证据来源。40、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】D 【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。41、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计
25、业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A、采用积极方式函证客户应收账款的余额B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C、将本年坏账准备的金额和去年比较D、采用消极方式函证客户应收账款的余额【答案】B 【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。42、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查【答案】C 【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法
26、；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。43、以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B、应收账款业务处理职责分工不明确C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D、管理当局授权下属对小额现金支出审批【答案】D 【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。44、下列取证方法中，不适合进
27、行审计抽样的是（）。A、重新计算B、函证C、分析D、检查实物资产【答案】C 【解析】审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。45、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【答案】B 【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。46、审计机关和
28、审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。A、参照适用B、不适用C、可以适用D、应当适用【答案】D47、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（）。A、基本审计职业原则B、基本审计职业规则C、基本审计行业规则D、基本审计职业道德【答案】D48、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告【答案】B 【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。49、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：（）。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性【答案】C50、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程
