1、科目日结单记账程序练习科目日结单记账程序练习一、 练习目的（一） 系统掌握银行会计核算中科目日结单记账程序的处理方法。（二） 掌握理解明细账凭证和总账记账凭证的编制方法；掌握明细账和总账的记账技巧及相互关系。二、 练习资料（一） 某市建设银行东城支行2006年6月28日相关总账账户余额如表1所示。 表1科目代号资产类科目借方余额科目代号负债和所有者权益类科目贷方余额1110现金1265000002210活期存款001120存放中央银行款项002310活期储蓄存款001230短期贷款002320定期储蓄存款3654000001240中长期贷款540000002510汇出汇款43200000131
2、0固定资产680000002520应解汇款8800000合 计00合 计00（二） 某市建设银行东城支行2006年6月28日相关存款明细账账户余额如表2所示。表2科目代号总账账户名称明细账户名称账号金额金额2210活期存款A企业存款户010000B企业存款户02002310活期储蓄存款张某户0176500000000王某户02384000000李某户031280000001230短期贷款A企业贷款户010000B企业贷款户02320000000（三） 某市建设银行东城支行2006年6月29日发生下列业务：1、 开户单位A企业提交B企业为其签开的转账支票和进账单，银行为其收取销货款100000元
3、；2、 开户单位A企业提交银行汇票申请书，申请签开200000元银行汇票；3、 B企业提交现金支票，提取现金300000元；4、 为A企业发放3个月期贷款400000元，为B企业发放2个月期贷款100000元，分别转入两企业活期存款账户；5、 储户王某来行将活期储蓄存款50000元，转存为一年期定期储蓄存款；6、 储户李某提交现金60000元，存入其活期储蓄存款账户；7、 储户张某来行支取活期储蓄存款现金70000元；8、 本行向开户人民银行缴存现金800000元。三、 练习要求（一） 编制该支行6月29日所发生业务的会计分录；（二） 编制或审核该支行6月29日业务的明细账记账凭证；（三） 根
4、据现金收入、付出凭证，登记“现金收入、付出日记簿”，并根据其结果登记“库存现金登记簿”；（四） 依据相关凭证，登记“活期存款”和“活期储蓄存款”所属账户的相关明细账；（五） 根据各科目的明细账记账凭证编制科目日结单及科目日结汇总表；（六） 根据科目日结单或科目日结汇总表登记总账；（七） 根据总账科目余额，编制日记表试算平衡表；（八） 核对“活期存款”、“活期储蓄存款”和“短期贷款”三个科目的总账与其所辖的明细账户的数量平衡关系。四、 业务处理（一） 编制该支行6月29日所发生业务的会计分录。1、借：活期存款B企业存款户 100000 贷：活期存款A企业存款户 1000002、借：活期存款A企业
5、存款户 200000 贷：汇出汇款A企业签开号汇票户 2000003、借：活期存款B企业存款户 300000 贷：现金 3000004、借：短期贷款A企业贷款户 400000 贷：活期存款A企业存款户 400000 借：短期贷款B企业贷款户 100000 贷：活期存款B企业存款户 1000005、借：活期储蓄存款王某户 50000 贷：定期储蓄存款户王某户 500006、借：现金 60000 贷：活期储蓄存款李某户 600007、借：活期储蓄存款张某户 70000 贷：现金 700008、借：存放中央银行款项 800000 贷：现金 800000（二） 编制或审核该支行6月29日业务的明细账记
6、账凭证。1、 借方凭证：转账支票。如表3所示。表3支票付款期限十天中国建设银行转账支票 （蒙）支票号码：出票日期（大写）：贰零零陆年陆月贰拾玖日 付款行名称：中国建设银行东城支行收款人：A企业 出票人账号：02人民币（大写）壹拾万圆整千百十万千百十元角分10000000 用途：付货款上列款项请从我行账户内支付。 出票人签章 复核： 记账：贷方凭证：进账单。如表4所示。表4 中国建设银行进账单（贷方凭证）2 2006年6月29日 第号出票人全 称B企业收 款 人全 称A企业账 号02账 号01开户银行中国建设银行支行开户银行中国建设银行支行人民币（大写）壹拾万圆整亿千百十万千百十元角分10000
7、000票据种类转账支票票据张数1张 复核： 记账： 票据号码备注：2、 借方凭证：汇票申请书第二联。如表5所示。表5 中国建设银行汇票申请书（借方凭证）2 申请日期2006年6月29日 第号申请人A企业收款人账号或住址01账号或住址用途采购材料代理付款行汇票金额人民币（大写）贰拾万圆整千百十万千百十元角分20000000 上列款项请从我账户内支付 科 目（借） 活期存款 申请人盖章 对方科目（贷）汇出汇款 转账日期：2006年6月29日复核： 记账： 贷方凭证：汇票申请书第、三联。如表6所示。表6 中国建设银行汇票申请书（贷方凭证）3 申请日期2006年6月29日 第号申请人A企业收款人账号或
8、住址01账号或住址用途采购材料代理付款行汇票金额人民币（大写）贰拾万圆整千百十万千百十元角分20000000 上列款项请从我账户内支付 科 目（贷） 汇出汇款 申请人盖章 对方科目（借） 活期存款 转账日期：2006年6月29日 复核： 记账： 3、 借方凭证：现金支票 样表略贷方凭证：日终编制“现金”账户贷方记账凭证4、借方凭证之一：借款凭证第二联。如表7所示。表7 中国建设银行借款凭证（第二联）账别：人民币 2006年6月29日 贷款种类：短期贷款借款人全 称A企业收 款 人全 称A企业账 号账 号01开户银行中国建设银行支行开户银行中国建设银行支行大写金额人民币（大写）肆拾万圆整亿千百十
9、万千百十元角分40000000委托你行将上述贷款金额转存/支付01存款户。 借款人（签章） 2006年6月29日业务主管：经 办 人： （信贷部门盖章） 2006年6月29日合同号：科目（借）：短期贷款对方科目（贷）：活期存款 会计主管： 复核： 记账： 使用说明：本行向客户发放贷款及同业间拆放资金时使用。 贷方凭证之一：借款凭证第三联。如表8所示。 表7 中国建设银行借款凭证（第三联）账别：人民币 2006年6月29日 贷款种类：短期贷款借款人全 称A企业收 款 人全 称A企业账 号账 号01开户银行中国建设银行支行开户银行中国建设银行支行大写金额人民币（大写）肆拾万圆整亿千百十万千百十元角
10、分40000000委托你行将上述贷款金额转存/支付01存款户。 借款人（签章） 2006年6月29日业务主管：经 办 人： （信贷部门盖章） 2006年6月29日合同号：科目（贷）：活期存款对方科目（借）：短期贷款会计主管： 复核： 记账： 使用说明：本行向客户发放贷款及同业间拆放资金时使用。 借方凭证之二：借款凭证第二联。略 贷方凭证之二：借款凭证第三联。略5、借方凭证：储蓄取款凭条。表略 贷方凭证：储蓄存款凭条。表略6、借方凭证：日终编制“现金”账户借方记账凭证 贷方凭证：储蓄存款凭条。表略7、借方凭证：储蓄取款凭条。表略 贷方凭证：日终编制“现金”账户贷方记账凭证8、借方凭证：转账借方传
11、票。表略 贷方凭证：日终编制“现金”账户贷方记账凭证（三）根据现金收入、付出凭证，登记“现金收入、付出日记簿”，并根据其结果登记“库存现金登记簿”；1、登记“现金收入、付出日记簿”。如表8、表9所示。表8 中国建设银行现金收入日记簿柜组：东城支行营业部 2006年6月29日凭证号码币别对方科目账号金额复核签字储蓄存款凭条号（6）人民币活期储蓄存款0360000合 计60000复核：出纳：使用说明：该日记簿由收款员逐笔登记，每日营业终了结账时，作“现金”科目借方记账凭证附件。表 中国建设银行现金付出日记簿柜组：东城支行营业部 2006年6月29日凭证号码币别对方科目账号金额复核签字现金支票号（3
12、）人民币活期存款02300000储蓄取款凭条号（7）人民币活期储蓄存款0170000借方记账凭证号（8）人民币存放中央银行款项800000合 计1170000复核：出纳：使用说明：该日记簿由收款员逐笔登记，每日营业终了结账时，作“现金”科目贷方记账凭证附件。2、日终编制“现金”账户借贷方记账凭证。如表10、表11所示。表10 中国建设银行借方记账凭证账别：人民币 2006年6月29日 第号账号摘要金额附件1张亿千百十万千百十元角分03储户李某交存现金6000000合 计6000000 科目（借）：现金 对方科目（贷）活期储蓄存款会计主管： 复核： 记账： 制单：使用说明：1.单联式；2.用于本
13、行内部的现金收入或转账借方事项。表11 中国建设银行贷方记账凭证账别：人民币 2006年6月29日 第号账号摘要金额附件1张亿千百十万千百十元角分02B企业提取现金3000000001储户张某支取现金70000001向央行交存现金80000000合 计117000000 科目（贷）：现金 对方科目（借）：活期存款、活期储蓄存款、存放中央银行款项会计主管： 复核： 记账： 制单：使用说明：1.单联式；2.用于本行内部的现金付出或转账贷方事项。4、 登记“库存现金登记簿”，如表12所示。表12 中国建设银行库存现金登记簿行名：中国建设银行东城支行 2006年6月29日昨日库存本日共收本日共付今日余
14、额（金额）项目凭证份数（金额）项目凭证份数（金额）（金额）对外收入1笔60000对外付出2笔370000从发行库提取向发行库交存1笔800000内部机构交存内部机构提取1265000合计60000合计1170000155000库存现金券别金额券别完整券损伤券尾箱库存现金签章捆（把）数（金额）捆（把）数（金额）箱号（金额）管库员壹佰元伍拾元贰拾元拾元伍元会计核签贰元壹元伍角贰角壹角查库人伍分贰分壹分小计小计本日库存合计负责人： 复核： 制表：使用说明：用于库存现金登记，由管库员登记保管。（四）依据相关凭证，登记“活期存款”和“活期储蓄存款”所属账户的相关明细账。如表13表17所示表13 中国建设
15、银行存款明细账账别：人民币 科目号：2210 户名：A企业存款户账户性质：基本存款户 账号/卡号：01 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日628629（1）进账单收取货款100000629（2） 汇票申请书签开汇票200000629（4）借款凭证存入贷款400000开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表14 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2210 户名：B企业存款户账户性质：基本存款户 账号/卡号：02 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日628629（1）转账支票支付货款100000
16、629（3）现金支票提取现金300000629（4）借款凭证存入贷款100000开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表15 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：张某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：01 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日6287650000629（7）取款凭条支取现金700007580000开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表16 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：王某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：02 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号
17、码摘要发生额余额日数积数记账复核月日6283840000629（5）取款凭条转存定期500003790000开户机构：中国建设银行东城支行 打印：表17 中国建设银行存款明细账账别：人民币 科目号：2310 户名：李某存款户账户性质：活期储蓄存款户 账号/卡号：03 利率：0.72% 第页2006年交易序号凭证号码摘要发生额余额日数积数记账复核月日6281280000629（6）存款凭条存入现金600001340000开户机构：中国建设银行东城支行 打印：（五）根据各科目的明细账记账凭证编制科目日结单及科目日结汇总表。如表1825所示。表18 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目
18、：现金借方贷方附件4张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金1张60000现金3张1170000转账 张转账 张合 计60000合 计1170000昨日余额1265000昨日余额今日余额155000今日余额复核： 记账： 制单：表19 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：存放中央银行款项借方贷方附件1张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金1张800000现金 张转账 张转账 张合 计800000合 计昨日余额昨日余额今日余额今日余额复核： 记账： 制单：表20 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：短期贷款借方贷方附件2张项目金额项目金额（十亿元位）
19、（十亿元位）现金 张现金 张转账2张500000转账 张合 计500000合 计昨日余额昨日余额今日余额今日余额复核： 记账： 制单：表21 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：活期存款借方贷方附件6张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金1张300000现金 张转账2张300000转账3张600000合 计600000合 计600000昨日余额昨日余额今日余额今日余额复核： 记账： 制单：表22 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：活期储蓄存款借方贷方附件3张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金1张70000现金1张60000转账1张50000转
20、账 张合 计120000合 计60000昨日余额昨日余额今日余额今日余额复核： 记账： 制单：表23 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：定期储蓄存款借方贷方附件1张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金 张现金 张转账 张转账1张50000合 计合 计昨日余额昨日余额3654000今日余额今日余额3704000复核： 记账： 制单：表24 中国建设银行科目日结单 2006年6月29日 科目：汇出汇款借方贷方附件1张项目金额项目金额（十亿元位）（十亿元位）现金 张现金 张转账 张转账1张200000合 计合 计昨日余额昨日余额432000今日余额今日余额632000复核： 记账： 制单：表25 中国建设银行科目日结汇总表 行别：中国建设银行东城支行 2006年6月29日 第页 共页科目号码昨日余额今日发生额今日余额借方贷方借方贷方借方贷方笔数金额笔数金额1110126500016000031170000155000112018000001230250000012405400005400001310680000680000221036000003600000231021200001600002320365400015000037040002510
