1、15套会计基础练习案例分析计算题案例分析计算题第一套案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。) (一)某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2012年3月初的资产总额为1 560 000元，负债总额为936 000元。3月份发生的交易或事项有： (1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203 295元，增值税为34 560元，运杂费为6 145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付134 000元，其余暂欠。 (2)销售产品一批，价款(不含税)为500 000元，其成本为
2、325 000元，产品已发出，价税款已收妥。 (3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65 000元，售价和计税价格均为100 000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的，不考虑其他因素)。 1下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有( )。 A 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 000 B借：长期股权投资 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 C借：原材料 209 440 应交税费应交增值税(进项税额) 3
3、4 560 贷：银行存款 134 000 应付账款 110 000 D借：主营业务成本 390 000 贷：库存商品 390 000 2假定该公司“应交税费应交增值税”账户月初无余额，则该公司2012年3月份应交增值税额为( )元。 A61 490 B67 300 C67 440 D68 000 3该公司2012年3月份的利润为( )元。 A275 000 B210 000 C175 000 D107 560 4上述交易或事项引起资产负债表要素月末比月初的变化有( )。 A资产增加387 440元 B负债增加177 440元 C资产增加175 000元 D负债增加210 000元 5该公司所有
4、者权益的月末余额为( )元。 A1 75 000 B624 000 C834 000 D1 299 000 (二)相思湖公司2012年lo月份有关损益类科目的发生额如下： (1)主营业务收入700 000元； (2)其他业务收入70 000元； (3)投资收益3 500元； (4)营业外收入14 000元； (5)主营业务成本520 000元； (6)销售费用16 000元； (7)管理费用18 000元； (8)财务费用4 000元； (9)营业外支出20 000元； (10)其他业务成本56 000元； (11)营业税金及附加1 000元； (12)所得税税率25。 要求：假定无纳税调整事
5、项，根据上述资料，回答下列问题。 6“营业利润”项目金额为( )元。 A158 500 B155 000 C152 500 D149 000 7“利润总额”项目金额为( )元。 A158 500 B155 000 C152 500 D149 000 8“所得税费用”项目金额为( )元。 A39 625 B38 750 C38 500 D38 125 9“净利润”项目金额为( )元。 A118 875 B116 250 C114 375 D111 750 10按照新企业会计准则规定，下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A已售商品成本 B原材料销售收入 C出售固定资产净收益 D转让股票所得收
6、益案例分析题（第一套答案）1ABCD【考点】会计分录【解析】略。2C【考点】应交增值税额的核算【解析】3月份应交的增值税额=85 000+17 00034 560=67 440(元)。3B【考点】利润的计算【解析】3月份的利润=500 000+100 000390 000=210 000(元)。4AB【考点】资产负债表要素的变化【解析】资产的增加额为：585 000+117 000+209 440134 000390 000=387 440 (元)。负债的增加额为：85 000+17 00034 560+110 000=177 440(元)。5C【考点】所有者权益的月末余额计算【解析】3月末的
7、所有者权益总额=资产总额负债总额=(1 560 000+387 440) (936 000+177 440)=834 000(元)。6A【解析】营业利润=700 000+70 000+3 500520 00016 00018 0004 00056 0001 000=158 500(元)。7C【解析】利润总额=158 500+14 00020 000=152 500(元)。8D【解析】所得税费用=152 50025%=38 125(元)。9C【解析】净利润=152 50038 125=1 14 375(元)。10ABD【解析】营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，是企业利
8、润的主要来源。选项C，出售固定资产的净收益不属于企业日常活动应计入“营业外收入”。 第二套(二)某公司为增值税一般纳税人，2012年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570 000元，“累计折旧”账户贷方余额为300 000元。 (1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936 000元(含17增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160 000元，于2012年5月21日投入使用。 (2)11日，公司将一台价值100 000元，已提折旧68 000元的闲置设备出售，收到价款45 000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2 000元。 (3)15日，收到国家投入的设
9、备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150 000元(假定不考虑增值税)。 (4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1 000 000元年利率为6%，已预提3个月的利息。 (5)31日，计提本月份折旧8 000元。1根据企业会计准则第4号固定资产规定，企业购进该大型设备的入账价值为( )元。 A1 096 000 B936 000 C776 000 D960 0002在上述经济业务内容中，影响6月份折旧费用计提数额的是( )。 A3日发生的经济业务 B11日发生的经济业务 C15日发生的经济业务 D上述经济业务均不影响315日收到国家投入的设备时，应编制的会计分录
10、为( )。 A借：固定资产 150 000 贷：资本公积 150 000 B借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 C借：固定资产 150 000 贷：营业外收入 150 000 D借：固定资产 150 000 贷：其他业务收人 150 000 4根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是( )。 A借：财务费用 180 00 贷：银行存款 180 00 B借：应付利息 150 00 贷：银行存款 150 00 c借：财务费用 180 00 贷：应付账款 180 00 D借：应付账款 180 00 贷：银行存款 180 00 5
11、11日出售闲置设备时，应编制的会计分录中正确的是( )。 A将固定资产转入清理时的会计分录为： 借：固定资产清理 32 000 累计折旧 68 000 贷：固定资产 100 000 B核算发生的清理费用时会计分录为： 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 C核算出售收入时的会计分录为： 借：银行存款 45 000 贷：固定资产清理 45 000 D核算清理净损益时的会计分录为： 借：营业外收入 11 000 贷：固定资产清理 11 000 (二)2012年3月31日，相思湖公司有关账户期末余额及相关经济业务如下： (1)“库存现金”账户借方余额2 000元，“银行存款”账户借
12、方余额350 000元，“其他货币资金”账户借方余额500 000元。 (2)“应收账款”总账账户借方余额350 000元，其所属明细账户借方余额合计为480 000元，所属明细账贷方余额合计130 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元(均系应收账款计提)。 (3)“固定资产”账户借方余额8 700 000元，“累计折旧”账户贷方余额2 600 000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600 000元。 (4)“应付账款”总账账户贷方余额240 000元，其所属明细账户贷方余额合计为350 000元，所属明细账户借方余额合计为110 000元。 (5)“预付账款”总账账户借方
13、余额l30 000元，其所属明细账户借方余额合计为 160 000元，其所属明细账贷方余额合计为30 000元。 (6)本月实现营业收入2 000 000元，营业成本为1 500 000元，营业税金及附加为 240 000元。期间费用为100 000元，营业外收入20 000元，适用所得税税率25。6相思湖公司2010年3月31日资产负债表中“货币资金”项目和“应收账款”项 目“期末余额”栏的金额是( )。 A货币资金为852 000元 B货币资金为352 000元 c应收账款为450 000元 D应收账款为350 000元 7相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“预收账款”项目“期末余
14、额”栏的金额是( )元。 A480 000 B450 000 C350 000 D130 000 8相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是( )元。 A8 700 000 B6 100 000 C5 500 000 D6 700 000 9相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是( )元。 A240 000 B380 000 C270 000 D130 000 10相思湖公司2012年3月利润表中的利润总额“本期金额”栏的金额是( )元。 A160 000 B180 000 C120 000 D135 000 案
15、例分析题（第二套答案） 1D【考点】购入需要安装的固定资产的核算【解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936 000(1+17)+160 000=960 000(元)。故D项正确。2ABC【考点】固定资产折旧【解析】本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，次月起不再计提。本题中，3日和l5日发生的经济业务属于本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；11日发生的经济业务属于本月减少的固定资产，本月提折旧，次月起不再计提。由此可知，A、B、C三项均影响下月的累计折旧。3B
16、【考点】投入固定资产的核算【解析】收到投入设备时，借记“固定资产”，贷记“实收资本”，B项正确。4B【考点】短期借款利息的处理。【解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。因此本题B项正确。5ABC【考点】固定资产出售的核算【解析】固定资产出售时，需核算清理净损益，如果为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目，因此D项错误。6AC【考点】货币资金及应收账款的核算【解析】货币资金是资产负债
17、表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。因此，松南公司2010年3月31日在资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2 000+350 000+500 000=852 000(元)。A项正确。资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。因此本题中“应收账款”项目的“期末余额”栏的金额=480 00030 000=450 000(元)。C项正确。7D【考点】预收账款的核算【解析】期末，“预收账款”项目应根据
18、“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额130 000元。8C【考点】固定资产的核算【解析】 “固定资产”项目“期末余额”栏的金额应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等账户的期末余额填列。因此，本题应填列的金额=8 700 0002 600 000600 000=5 500 000(元)。9B【考点】应付账款的核算【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金
19、额=350 000+30 000=380 000(元)。10B【考点】利润总额的核算【解析】营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用=2 000 0001 500 000240 000100 000=160 000(元)。利润总额=营业利润+营业外收入=160 000+ 20 000=180 000(元)。 第三套(三)某企业2012年末进行财产清查，查明存在的情况有：(1)甲种原材料账面结存1 500千克，每千克成本为6元，实际结存1 570千克，经查属于收发计量不准确造成，经批准予以处理。(2)乙种原材料账面结存2 100千克，每千克成本为10元，实际结存2 000千克，经查属于保
20、管员赵某的责任事故，经批准应由赵某赔偿。增值税额按照材料成本的17%计算。(3)发现盘亏生产设备一台，其原始价值为10 000元，已提折旧6 500元，经批准作损失处理。(4)发现盘盈管理用设备一台，其重置成本为15 000元，估计其价值已损耗6 000元。 1财产物资的盘存制度有( )。 A永续盘存制 B权责发生制 c收付实现制 D实地盘存制 2财产清查中发现的财产物资的盘盈盘亏，应通过( )账户核算。 A长期应付款 B长期待摊费用 C待处理财产损溢 D以前年度损益调整 3下列会计分录中，属于本题所述的盘盈盘亏事项报经批准前，会计处理正确的有( )。 A借：原材料甲材料 420 贷：待处理财
21、产损溢 420 B借：待处理财产损溢 l l70 贷：原材料乙材料 1 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 170 C借：待处理财产损溢 3 500 累计折旧 6 500 贷：固定资产 10 000 D借：固定资产 9 000 贷：待处理财产损溢 9 000 4下列会计分录中，属于本题所述盘盈盘亏事项报经批准后正确处理的有 ( )。 A借：待处理财产损溢 420 贷：管理费用 420 B借：其他应收款赵某 1 170 贷：待处理财产损溢 1 170 C借：资产减值损失 3 500 贷：待处理财产损溢 3 500 D借：待处理财产损溢 9 000 贷：营业外收入 9 000 5本题所述盘
22、盈盘亏事项对该企业2012年损益的影响是( )。 A增加营业利润420元 B减少利润总额1 910元 c增加利润总额5 920元 D减少利润总额3 080元 (二)东方公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17。该公司生产经营A产品，A产品的单位售价为500元(不合税)，单位成本为350元。2009年3月份该公司发生的交易或事项有： (1)向本市某商场销售A产品60台，价税款收妥存入银行。 (2)按合同规定销售给外地某单位A产品80台，产品已发出，价税款尚未收到。 (3)以银行存款支付A产品广告费5 000元。 (4)支付当月短期借款利息费用2 000元。 (5)支付业务招待费等管理费用5 8
23、00元。 (6)以银行存款支付公益性捐赠款1 500元。 (7)当月确认的所得税费用和应交所得税为1 675元，所得税当即以银行存款缴纳。不考虑其他因素。 6假设该公司“应交税费”账户月初无余额，则“应交税费”账户3月末的余额为( )元。 A贷方余额11 900 B借方余额11 900 C贷方余额13 575 D0 7下列会计分录中，属于该公司当月发生的交易或事项应编制的会计分录的有 ( )。 A借：应收账款 46 800 贷：主营业务收人 40 000 应交税费应交增值税(销项税额) 6 800 B借：销售费用 7 000 贷：银行存款 7 000 C借：主营业务成本 49 000 贷：库存
24、商品A产品 49 000 D借：营业外支出公益性捐赠支出 1 500 贷：银行存款 1500 8当月发生的交易或事项对资产和负债的影响有( )。 A资产增加16 925元 B负债增加9 900元 C资产减少16 925元 D负债减少9 900元 9当月利润表中的营业利润为( )元。 A5 025 B6 700 C8 200 D21 000 10假设该公司“银行存款”账户月初余额为10 375元，则月末余额为( )元。 A29 500 B31 175 C32 675 D76 300 案例分析题（第三套答案）1AD 【考点】财产物资的盘存制度【解析】财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制
25、。2CD【考点】财产物资的盘盈盘亏的核算账户【解析】略3ABC【考点】盘盈盘亏事项报经批准前的会计处理【解析】盘盈的固定资产不能确认收入或利得，只能做前期差错处理，其在报经批准前的会计处理为： 借：固定资产 9 000 贷：以前年度损益调整 9 0004AB【考点】盘盈盘亏事项报经批准后的会计处理【解析】c项正确的会计分录为： 借：营业外支出 3 500 贷：待处理财产损益 3 5005AD【考点】盘盈盘亏事项对损益的影响【解析】利润总额减少额为3 500420=3 080(元)。 6A 【考点】增值税计算【解析】第(1)项增值税为500x60x17=5 100(元)，第(2)项增值税为500
26、x80x 17=6 800(元)，且都贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”。故应交税款总额为：5 100+6 800=11 900(元)。故选A。7ACD【考点】会计分录【解析】B项中，销售费用应记金额为5 000元，故排除B项。8AB【考点】会计科目分类【解析】本题涉及资产的科目有银行存款、库存商品和应收账款，核算为：35 10021 000+46 80028 0005 0002 0005 8001 5001 675=16 925(元)。涉及负债的科目是应交税费和应付利息，核算为：5 100+6 8002 000=9 900(元)。故本题应选AB。9C【考点】营业利润计算【解析】营业利润
27、为：30 00021 000+40 00028 0005 0002 0005 800=8 200(元)。故本题应选C。10A【考点】银行存款科目计算【解析】银行存款月末余额为10 375+35 1005 0002 0005 8001 5001 675=29 500(元)。 第四套(四)某公司为增值税一般纳税人，2012年2月初，固定资产账户借方余额 3 000 000元，“累计折旧”账户贷方余额500 000元，2月未发生固定资产增减变动，2月计提固定资产折旧10 000元，其中生产车间固定资产折旧6 000元，公司行政管理部门固定资产折旧4 000元。2012年3月份发生的有关固定资产的业务
28、有： (1)收到投资者投入的设备一台，当即交付生产车间使用，投资协议约定的价值为200 000元，且该约定价值是公允的(假定不考虑增值税)。 (2)购入管理用设备一台，取得的增值税专用发票列明价款为100 000元，增值税为17 000元，发生运杂费27 000元，价税款及运杂费全部以银行存款支付，设备不需安装，当即交付公司行政管理部门使用。(3)计提2012年3月固定资产折旧。13月收到投资者投入的设备时，应编制的会计分录是( )。A借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 000B借：固定资产 200 000 贷：资本公积 200 000c借：固定资产 200 000 贷：累计折
29、旧 200 000D借：固定资产 200 000 贷：营业外收人 200 00023月购人管理用设备业务应编制的会计分录是( )。A借：固定资产 144 000 贷：银行存款 144 000B借：在建工程 144 000 贷：银行存款 144 000C借：固定资产 144 000 贷：在建工程 144 000D借：固定资产 127 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 7 000 贷：银行存款 144 00033月末，下列各项中表述正确的有( )。A“固定资产”账户借方余额为3 327 000元B“固定资产”账户借方余额为2 827 000元c“累计折旧”账户贷方余额为510 000元D
30、固定资产净值为2 807 000元4生产车间和公司管理部门3月应计提的固定资产折旧额分别为( )。A生产车间应计提的折旧额为6 000元 B公司管理部门应计提的折旧额为4 000元C生产车间和公司管理部门应计提的折旧额均无法确定D生产车间和公司管理部门应计提的折旧额分别为6 654元和4 436元5下列有关计提固定资产折旧的说法中正确的有( )。A生产车间固定资产的折旧应记入“生产成本”账户B公司管理部门固定资产的折旧应记入“管理费用”账户C生产车间固定资产的折旧应记入“制造费用”账户D计提固定资产折旧应记入“累计折旧”账户贷方 (二)2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： (1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 (2)3月31日，该股票在证
