1、上半年平安县审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”【答案】B2、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单【答案】D 【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少
2、，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。3、审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（）。A、基本审计职业原则B、基本审计职业规则C、基本审计行业规则D、基本审计职业道德【答案】D4、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性【答案】D 【解析】审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证
3、实存货的存在性。5、审计组的审计报告不包括下列基本要素（）A、标题B、文号C、被审计单位名称D、审计项目名称【答案】B6、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：（）。A、全面复核制度B、分级复核制度C、重点复核制度D、审批制度【答案】B7、在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、审计计划记录D、重要管理事项记录【答案】B 【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。8、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法
4、【答案】D 【解析】数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。9、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。A、固有风险B、检查风险C、剩余风险D、审计风险【答案】C10、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：（）。A、审计发现问题的数量B、纠正措施的复杂性C、被审计单位的业务安排和时间要求D、落实纠正措施所需要的时间和成本【答案】A11、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、
5、逆查法D、抽查法【答案】B 【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。12、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错
6、报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值【答案】A 【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。13、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定【答案】B 【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标
7、和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。14、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息 0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A、20万元 B、150万元 C、250万元 D、50万元【答案】A 【解析】应计提利息面值月利率月数10000.5%420（万元）。15、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出
8、的报告是（）。A、专题报告B、审计报告C、整改报告D、检查报告【答案】D 【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。16、下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、
9、限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】B 【解析】信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。17、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性【答案】D 【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。18、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。A、专题报告B、审计报
10、告C、整改报告D、检查报告【答案】D 【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。19、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计单
11、位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。20、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点【答案】B 【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会
12、计师事务所。21、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性【答案】D 【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。22、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B23、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计
13、人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增【答案】B 【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。24、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费【答案】D 【解析】按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管
14、理费用”科目。25、以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户【答案】D 【解析】D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。26、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】D 【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始
15、至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。27、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日【答案】C 【解析】注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表
16、的日期。28、下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【答案】A 【解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。29、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费【答案】D 【解析】按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益
17、救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。30、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师【答案】C 【解析】审计机关负责人的工作职责包括：审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。31、具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A、审计报告B、审计决定书C、审计实施方案D、审计移送处理书【答案】A 【解析】审计
18、报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。32、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料【答案】B 【解析】审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重
19、要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。33、下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险【答案】C 【解析】可控风险，是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。C项，检查风险属于审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，属于可控风险。ABD三项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险，这些风险与被审计单位直接相关，不是审计机构或审计人员所能加以
20、控制的，属于不可控风险。34、为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。A、主营业务收入明细表B、应收账款账龄分析表C、销售费用明细表D、存货周转分析表【答案】B 【解析】财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。35、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是
21、（）。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期【答案】C 【解析】审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。36、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款【答案】C 【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，
22、为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲37、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：（）。A、组织的战略目标B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同C、相关人员的能力及岗位的近期变动D、以上都是【答案】D38、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任（）。A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议【答案】D39、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B
23、、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】A 【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。40、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。A、与应付账款有关的内部控制有缺陷B、应付账款往来频繁，但余额为零C、应付账款余额大，但欠账时间较长D、应付账款明细账有借方余额【
24、答案】D 【解析】需要进行函证的账户包括：内控有缺陷；无卖方对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大；其他有代表性的账户。41、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序【答案】A 【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。42、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）
25、。A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较【答案】A 【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必
26、须考虑抽样风险，选项A正确。43、审计报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查【答案】B 【解析】审计报告阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。44、审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效
27、的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录【答案】C 【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位45、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计【答案】C 【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查
28、结果形成审计意见和结论。46、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同【答案】C 【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任47、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则【答案】A 【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。48、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。A、询问B、听证C、外部调查D、检查【答案】B
