1、上半年麻城市审计局招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。A、亲历证据B、外部证据C、内部证据D、实物证据【答案】C 【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他
2、单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。2、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【答案】A【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。3、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部
3、登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】B 【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。4、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C、评价对被审计单
4、位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。5、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【答案】D 【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的总体质量负责。6、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其
5、他财政收支情况进行的审计是（）。A、不定期审计B、定期审计C、初次审计D、再次审计【答案】B 【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。7、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B、检查使用的折旧率是否正确C、检查固定资产账、卡的设置情况D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证【答案】D 【解析】对实存
6、于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。8、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
7、C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复【答案】C 【解析】以电子形式收到的回函，注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。9、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据【答案】B 【解析】金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金（包
8、括增值税销项税额）本期收到前期的应收账款和应收票据当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。10、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。11、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业B、被审计单位存在重大关联方交易C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备D、被审计单位融资
9、能力受到限制【答案】D 【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。12、被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。A、亲历证据B、外部证据C、内部证据D、实物证据【答案】C 【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审
10、批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。13、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A、人力资源制度B、组织结构C、风险评估D、凭证与记录控制【答案】D 【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括：业务授权控制；职责分工控制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要
11、素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。14、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少【答案】A 【解析】利润收入成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目
12、的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。15、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查【答案】C 【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。16、如果A注册会计师在审计甲公司
13、2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报17、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C
14、、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。18、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查。A、检查B、询问C、外部调查D、约谈【答案】C19、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】A 【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。20、
15、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠【答案】D 【解析】ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。21、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍
16、影响B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计【答案】A 【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（错22、（）是指向与审计事项有关的第三方进行调查。A、检查B、询问C、外部调查D、约谈【答案】C23、审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能
17、性被称为（）。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险【答案】D【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。24、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。A、确定可信赖程度B、确定可接受的抽样风险C、对总体进行分层D、确定可容忍误差【答案】C 【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。25、审查应付账款
18、时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。26、审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表【答案】D 【解析】应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC
19、三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。27、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员【答案】A 【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。28、内部控制存在固有局限对审计的影响是（）。A、审计不能依赖被审计单位的内部控制B、控制风险可能为零C、审计必须实施或多或少的内部控制测试D、审计必须实施或多或少的实质性程序【答案】D 【解析】由于内部控制具有
20、一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。29、为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目【答案】D 【解析】记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。30、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发
21、货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格【答案】B 【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。31、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C
22、、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B 【解析】如果有迹象表明收回的询证32、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。A、审计法B、审计法实施条例C、审计准则D、审计工作方案【答案】C 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。33、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽
23、样的说法中，不正确的是（）。A、属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关【答案】D 【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确；一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，所以选项D不正确。34、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应
24、是（）。A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织【答案】A 【解析】审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。35、审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是（）。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈【答案】A 【解析】库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。36、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：（）。
25、A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次【答案】A37、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。对舞弊行为程度的考虑一般包括：（）。A、性质和特征两方面B、性质和金额两方面C、涉及人员和金额两方面D、性质和涉及人员两方面【答案】B38、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】D 【解
26、析】A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。39、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。A、审计报告工作报告B、工作报告审计报告C、审计计划结果报告D、结果报告审计计划【答案】B40、下列有关审计准则的表述中，正确的是
27、（）。A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【答案】A 【解析】B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。41、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查
28、和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。42、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性【答案】D 【解析】截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。43、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的
29、财务状况、经营成果和现金流量【答案】D 【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。44、以下对内部审计人员的要求，在内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范中都强调的是：（）。A、保持职业敏感B、接受后续教育C、考取职业资格D、全面关注风险【答案】B45、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。A、采用积极方式函证客户应收账款的余额B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C、将本年坏账准备的金额和
