1、审计逐章练习5窗体顶端2010年审计同步练习第5章 第一大题 ：单选题1、职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（ ）。 A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业判断的因素影响 B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立 2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违
2、反保密的职业道德。 A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。 A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交
3、相关工作底稿作为抗辩的证据 C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权 4、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（ ）。 A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息 B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息 C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益 D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密 5、以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是（ ）。 A
4、.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断 B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则实施的专门程序 C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心 D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品 6、注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（ ）。 A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项 B.与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 C.终止产生不利影响的经济利益 D.退出项目组 7、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应
5、当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是（ ）。 A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C.向被审计单位的治理层披露服务性质 D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题 8、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。 A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 9、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响
6、的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。 A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向前任注册会计师提供第二次意见的复印件D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的复印件10、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（ ）。 A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素 B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定 C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定 D.审计费
7、用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定 11、在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（ ）。 A.为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意 B.为法律诉讼出示文件或提供证据 C.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户的授权 D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿 12、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（ ）。 A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较 B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平 C.根据事务所的规定，向介绍本业务
8、的个人支付20%的业务中介费用 D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用 13、下列关于职业道德的提法中，正确的是（ ）。 A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响 B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所 C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事 D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密 第二大题 ：多选题1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（
9、 ）。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 2、下列情形对会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。 A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿 C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需
10、被审计单位授权 3、注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括（）。 A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 B.预先就收费的基础与客户达成书面协议 C.实施质量控制政策和程序 D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 4、下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（ ）。 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 5、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（ ）。 A.
11、对其预期的客户的信息进行披露 B.向有关监管机构报告发现的违法行为 C.在终止客户关系两年之后披露相关信息 D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息 6、在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。这些措施恰当的有（ ）。 A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由 B.在承担补充现任注册会计师工作基础时，应主动且应当直接将拟承担的工作告知现任注册会计师 C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息 D.在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求 7、在接受
12、某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施（ ）。 A.对客户进行了解 B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺 C.利用专家的工作 D.就执行业务的时间要求与客户达成一致 8、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 B.征得客户同意与前任注册会计师沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 9、当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平
13、时，注册会计师可能（ ）。 A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将不利影响降至可接受水平 C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托 10、注册会计师可能因业务的需要，受托管理他人资产时，注册会计师应当（ ）。 A.了解相关法规，了解资产来源的合法性 B.拒绝其他业务的委托 C.仅按照预定用途使用这些资产 D.保持适当记录并报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得 11、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（ ）。 A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务 B.任何情况下，注册会计师均
14、应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任 C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务 D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响 12、下列描述中，不正确的有（ ）。 A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场 B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿 C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密 D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于产生自我评价导致的不利影响的情形 第三大题 ：简答题1、A公司的2008年财务报表正
15、在由X会计师事务所进行审计，2009年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。 Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对A公司的业务进行了解，直接承接了A公司2008年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2008年的财务报表正是由Y会计师
16、事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2008年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。要求：（一）请指出X和Y会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题？（二）如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对？ 第一大题 ：单选题1、答案：B解析：会计师事务所承接业务就要向客户收取费
17、用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益导致的影响独立性的情形，只要能够采取措施消除不利影响或降低不利影响至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。2、答案：A解析：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。3、答案：A解析：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。4、答案：C解析：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。5、答案：C解析：选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货
18、，对客观性原则产生了不利影响。6、答案：B解析：选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。7、答案：D解析：选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。8、答案：A解析：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。9、答案：D解析：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。10、答案：B解析：选项B属或有收费。11、答案：A解析：选项A必须经过客户的同意。12、答案：B解析：推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较
19、。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。13、答案：B解析：选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注；选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事；选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。第二大题 ：多选题1、答案：ABCD解析：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）含有重大虚假或误导性陈述；（2）含有草率提供的陈述或信息；（3）遗漏或掩盖应当包括
20、的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。2、答案：ABD解析：选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。3、答案：ABCD解析：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。4、答案：AD解析：选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响；选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。5、答案：BD解析：会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。6、答案：ACD解析：在未经客户特别授权的情况下，现任注册会计师不应主动提供有关客户事项的信息。7、答案：ABCD解析：以上做法都是可以采取的防范
21、措施8、答案：ABD解析：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。9、答案：ABCD解析：以上选项均正确。10、答案：ACD解析：有可能拒绝该资产相关的审计业务的委托。11、答案：ACD解析：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。12、答案：BCD解析：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿；
22、选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密；选项D属于产生密切关系导致的不利影响的情形。第三大题 ：简答题1、答案：解析：（一）（1）X会计师事务所的在未经得A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。Y会计师事务所在接替业务前应在征得被审计单位的书面同意后，将拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师讨论有关客户事项。（2）Y会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。（3）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，业务承接后应委派不同的项目组以降低利益冲突产生的不利影响。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作是不妥当的。（二）如果该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的不利影响，采取防范措施不能消除该不利影响或将其降至可接受水平，Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。窗体底端
