1、业务完成阶段的审计工作五、业务完成阶段工作底稿五、业务完成阶段工作底稿（一）业务完成阶段审计工作（二） 账项调整分录汇总表（三） 重分类调整分录汇总表（四） 列报调整汇总表（五） 未更正错报汇总表（六） 资产负债表试算平衡表（七） 利润表试算平衡表（八） 总结会会议纪要（九） 与治理层的沟通函（十）专业意见分歧解决表（十一）重大事项概要汇总表（十二）管理层声明书（十三）审计总结（十四）审计工作完成情况核对表（十五）业务复核核对表（十六）审计报告范例业务完成阶段审计工作被审计单位：索引号： E项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：审计工作索引号执行人1.召开项目组会议， 汇总审
2、计过程中发现的审计差异， 根据错报EA的重要性确定建议被审计单位调整的事项， 编制账项调整分录EB汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错EC报汇总表以及试算平衡表草表。EDEE2. 与被审计单位召开总结会， 就下列事项进行沟通， 形成总结会 会议纪要并经双方签字认可：(1) 审计意见的类型及审计报告的措辞；(2) 账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；(3) 对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；(4) 含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影 响；(5) 对完善内部控制的建议；(6) 执行该项审计业务的注
3、册会计师的独立性。获得被审计单位同意账项调整、 重分类调整和列报调整事项的EF书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。 根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映， 以及如何反映。在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。EG3. 编制正式的试算平衡表。EE4. 对财务报表进行总体复核， 评价财务报表总体合理性。 如果识 别出以前未识别的重大错报风险， 应重新考虑对全部或部分交 易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新 评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程 序。略5. 将项目组成员间意见分歧的解决过程， 记录于专业
4、意见分歧解决表中。汇总重大事项，编制重大事项概要。EHEI6. 评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：(1) 对重要性和审计风险进行最终评价， 确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位做出必要调整：1) 按财务报表项目确定可能的错报金额；2) 确定财务报表项目可能错报金额的汇总数(即可能错报总 额)对财务报表层次重要性水平的影响程度。(2) 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。略7. 由项目负责经理复核工作底稿。略8. 由项目负责合伙人复核工作底稿。略9. 必要时，实施项目质量控制复核。略10.向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定EJ其日期与审计报告的日
5、期一致。11.撰写审计总结。EK12. 完成审计工作完成情况核对表。EL13. 完成业务复核核对表。EM14. 正式签发审计报告。EN账项调整分录汇总表被审计单位：索引号： EA项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：序号内容及说明索引号调整内容影响利 润表+（-）影响资产负债表+（-）借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员 ：被审计单位： 审计项目组： 被审计单位的意见 ：结论：是否同意上述审计调整： 被审计单位授权代表签字： 日期： 重分类调整分录汇总表被审计单位：索引号： EB项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：序号内容及说明索引
6、号调整项目和金额借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员 ：被审计单位： 审计项目组： 被审计单位的意见 ：结论：是否同意上述审计调整： 被审计单位授权代表签字： 日期： 列报调整汇总表被审计单位：索引号： EC项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：、被审计单位财务报表附注中的漏报项目包括：、被审计单位财务报表附注中的错报调整项目包括：未更正错报汇总表被审计单位：索引号： ED项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：序号内容及说明索引号未调整内容备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额123456结论：项目总资产金额百分比计划百分比净资产销售收
7、入费用总额毛利净利润日期：被审计单位授权代表签字：资产负债表试算平衡表被审计单位：索引号： EE-1项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债可供出售金融资产其他流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专
8、项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理实收资本（或股本）无形资产资本公积开发支出盈余公积商誉未分配利润长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产合计合计利润表试算平衡表被审计单位：索引号： EE-2项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：项目未审数调整金额审定数索引号借方贷方一营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税费用四净利润总结会会议纪要被审计单位：索引号： EF项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：会议议
9、题：与治理层的沟通函S 公司董事会（审计委员会） ：根据中国注册会计师审计准则第 1151 号与治理层的沟通的规定， 在上市公司审计中， 注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。 此 外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任 相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系， 有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。必须特别强调的是， 除法律法规和审计准则另有规定的情形之外， 这份书面 沟通文件仅供贵公司治理层使用， 我们对第三方不承担任何责任， 未经我们事先 书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。一、独立性问题现就独立性
10、问题声明如下：（一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、 本会计师事务所其他相关人 员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；（二）根据职业判断， 我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影 响独立性的关系和事项；（三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措 施，以防止可能出现的对独立性的威胁。二、重大事项 以下内容是与我们对贵公司 207 年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法二）审计工作中遇到的重大困难三）未更正错报我们发现，贵公司我们已于 208 年月日就上述事项与贵
11、公司管理层沟通并提请更正，但至 今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。根 据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司 207 年度的财务报表将不能出具 标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。四）其他事项会计师事务所（盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二八年月日贵公司的意见 ：结论：是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明贵公司授权代表签字： 日_ 期： 专业意见分歧解决表被审计单位：索引号： EH项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：、存在专业意见分歧的人员及其职位姓名职位、专业意见分歧注：简述存在专业意见
12、分歧的会计或审计问题）三、解决方式（注： 简述为解决意见分歧采取的措施和获取的审计证据， 包括查阅的专业文献和向专家咨询的意见等。 如必要，记录与管理层或其他人员就该问题进行讨论的情况，包括讨论时间、讨论对象以及对方的回应等）四、解决过程（注：记录最后形成结论的过程。 记录对相互矛盾的审计证据或相互矛盾的观点的考虑，以及解决过程）五、结论注：记录最后形成的结论以及形成结论的基础）最终结论批准人： 批准日期：列人员不同意最终形成的结论：姓名 日期重大事项概要汇总表被审计单位：索引号： EI项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：、引起特别风险的事项审计目标重大错报风险评估结果及得
13、出评估结果的理由总体方案和发现采用 方案（综合性或实质性方案） ，具体审计程序包括：有关具体审计程序的详细内容，见审计工作底稿审计发现：结论:、实施审计程序的结果1修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施对以前重大错报风险评估结果的修正及原因对修正后的重大错报风险评估结果的应对措施对进一步审计程序的总体方案的重大更改对拟实施的进一步审计程序的重大更改审计目标2未更正错报汇总三、导致难以实施必要审计程序的情形审计目标导致难以实施必要审计程序的情形及其解决方法四、可能导致出具非标准审计报告的事项事项及解决方法管理层声明书会计师事务所并注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司 20
14、7年月日的资产负债表，207 年度的 利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计， 并出具审计 报告。为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：1.本公司承诺， 按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是 我们的责任。2.本公司已按照企业会计准则和会计制度的规定编制 207 年度财务 报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致， 本公司管理层对上述财务报表的 真实性、合法性和完整性承担责任。3.设计、 实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并 纠正错报，是本公司管理层的责任。4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，
15、公允反 映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。 贵事务所在审计过程中发现的未更正错报， 无论是单独还是汇总起来， 对财务报 表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总表附后。5.本公司已向贵事务所提供了：（1）全部财务信息和其他数据；2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；（3）全部股东会和董事会的会议记录。6.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。7.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的， 恰当地反映了 本公司的意图和采取特定措施的能力； 用于确定公允价值的计量方法符合企业会 计准则的规定， 并在使用上保持了一贯性
16、； 本公司已在财务报表中对上述事项作 出恰当披露。8.本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。9.本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料， 并已根据企业会计 准则和会计制度的规定识别和披露了所有重大关联方交易。10.本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有 事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事 项。11.除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露 的承诺事项。12.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。13.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现： （1）涉及管理层的任何
17、舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；（2）涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信 息；（3）涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞 弊嫌疑的信息。14.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项15.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项 外，无其他被抵押、质押资产。16.本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经 营或破产清算。17.本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中 披露的资产负债表日后事项外， 本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负 债表日后
18、事项。18.本公司管理层确信：（1）未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；（2）无税务纠纷。19.其他事项【注册会计师认为重要而需声明的事项，或者管理层认为必要而声明的事 项。例如：1.本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。2.本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量； 受托代销商 品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内； 在途物资或由代理商保管的货 物均已确认为本公司存货。3.本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。 】S 公司（ 盖章）法定代表人：（签名）财务负责人：（签名）二八年月日附件：未更正错报汇总表序号内容及说明索引号未调整内容备注借方
19、项目借方 金额贷方 项目贷方 金额本公司经考虑认为，上述未更正错报对公司财务报表整体不会产生重大影响，未予调整。审计总结被审计单位：索引号： EK项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施、评估的特别风险及应对措施三、对审计计划作出的修改及其原因四、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理五、对期后事项的审查情况六、重大问题处理及与客户交换意见情况七、审计结论八、对下年度工作的建议审计工作完成情况核对表被审计单位：索引号： EL项目：财务报表截止日 / 期间：编制：复核：日期：日期：审计工作是/ 否/不适用备注索引号1是否执行
20、业务承接或保持的相关程序？2是否签订审计业务约定书？3是否制定总体审计策略？4审计计划制定过程中， 是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险？5. 是否召开项目组会议？6审计计划是否经适当人员批准？7是否与被审计单位就审计计划进行沟通？8计划的审计程序是否得到较好执行， 对计划的修改是否得到记录？9是否已获取所有必要的来自银行、 律师、债权人、债务人、持有存货的第三方等外部机构的询证函回函或确认函？10所有重要实物资产是否均已实施监盘？11当涉及利用其他注册会计师的工作时，对其他注册会计师的工作结果是否满意？12计划执行的各项审计程序是否全部执行完毕，未能执行的审计程序是否实
21、施了替代审计程序？13审计范围是否受到限制？14计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加审计程序？15是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导致的重大错报风险？16是否审查期后事项，并考虑对财务报表的影响？17是否审查或有事项，并考虑对财务报表的影响？18是否审查关联方及关联方交易，并考虑对财务报表的影响？19是否审查对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项？20是否及时查阅了与已审财务报表相关的其他信息，并充分考虑了其他信息对已审计财务报表的影响？21是否已就审计中发现的重大错报及其他对财务报表产生重大影响的重大事项与适当层次的管理层或治理层沟通？22是否在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核？23是否召开项目组会议，并确定建议调整事项和试算平衡表草表？24是否编制重大事项概要，是否所有重大事项均已得到满意解决？25是否与被审计单位召开总结会，就建议调整事项进行沟
