1、第7章 财务报告历年经典试题回顾一、单项选择题12011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。(2012年)A269B274C275D280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值应收账款科目余额一坏账准备科目余额(3006)(20611)269(万元)。2下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。(2012年)A销售商品收入B
2、处置固定资产净收入C提供劳务收入D让渡无形资产使用权收入【答案】B【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流人，包含销售商品、提供劳务和让渡资产使用权收入。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外收入。3下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。(2011年)A收到的现金股利B支付的银行借款利息C收到的设备处置价款D支付的经营租赁租金【答案】D【解析】选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。4下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。(2011年)A应付租
3、入包装物租金B应付融资租入固定资产租金C结转到期无力支付的应付票据D应付由企业负担的职工社会保险费【答案】A【解析】选项B通过“长期应付款”科目核算；选项C通过“应付账款”科目核算；选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。5下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。(2010年)A取得借款收到的现金B吸收投资收到的现金C处置固定资产收回的现金净额D分配股利、利润或偿付利息支付的现金【答案】C【解析】选项C属于投资活动产生的现金流量。6甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月3113，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，
4、租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量，并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是()。(2010年)A存货为9000万元B固定资产8865万元C投资性房地产为8820万元D投资性房地产为8865万元【答案】D【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧9000/50(9/12)135(万元)，投资性房地产的账面价值90001358865(万元)，所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。7下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示
5、的是()。(2010年)A库存商品B生产成本C工程物资D委托加工物资【答案】C【解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。8某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为()万元。(2010年)A650B700C950D1000【答案】A【解析】固定资产项目金额100030050650(万元)。9某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产
6、300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()万元。(2009年)A200B350C650D1150【答案】A【解析】偿还应付账款属于购买商品支付的现金，因此“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。二、多项选择题1下列各项中，应列入资产负债表“应付职工酬”项目的有()。(2012年)A支付临时工的工资B发放困难职工的补助金C缴纳职工的工伤保险费D支付辞退职工的经济补偿金【答案】ABCD【解析】四个选项均属于“应付职工薪酬”核算的内容。2下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有()。(2012年)A“应付账
7、款”科目所属明细账科目的借方余额B“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方余额加上预付账款明细账的借方余额合计填列，如有坏账准备的，还应减去相应的坏账准备。3下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有()。(2011年)A库存商品B材料成本差异C生产成本D委托加工物资【答案】ABCD【解析】“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额
8、合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。四个选项均属于存货核算的内容。4下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。(2011年)A预付职工差旅费B代购货单位垫付的运杂费C销售产品应收取的款项D对外提供劳务应收取的款项【答案】BCD【解析】预付职工差旅费计入其他应收款。5下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。(2011年)A计提的短期借款利息B计提的一次还本付息的债券利息C计提的分期付息到期还本债券利息D计提的分期付息
9、到期还本长期借款利息【答案】ACD【解析】选项B，计提的一次还本付息的债券利息，记入“应付债券一应计利息”科目。6下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有()。(2011年)A吸收投资收到的现金B分配利润支付的现金C取得借款收到的现金D投资收到的现金股利【答案】ABC【解析】筹资活动产生的现金流量有：(1)导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券；(2)融资租入固定资产支付的租赁费；(3)为购建固定资产而发生的借款利息；(4)以现金支付的债券利息；(5)支付费用化的借款费用发生的现金流出
10、；(6)接受投资收到的现金等。选项D，投资收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。7下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有()。(2010年)A“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D“预收账款”科目所属明细科目的借方余豁【答案】BD【解析】“应收账款”项目金额应收账款所属明细科目的期末借方余额预收账款所属明细科目的期末借方余额一与应收账款有关的坏账准备的金额，所以选项BD正确。8下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。(2010年)A库存现金B银行本票C银行承兑汇票D持有2个月内到期
11、的国债【答案】ABD【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。9下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”报表项目的有()。(2010年)A收到的税费返还B偿还债务支付的现金C销售商品、提供劳务收到的现金D支付给职工以及为职工支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量。10下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有()。(2010年)A购买股票支付的现金B向投资者派发的现金股利C购建固定资产支付的现金D收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B影响的是筹资活动产生的现金流量。11资
12、产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有()。(2010年)A存货B无形资产C应收账款D长期股权投资【答案】ABCD【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额填列于资产负债表中。12下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。(2009年)A分配股利支付的现金B清偿应付账款支付的现金C偿还债券利息支付的现金D清偿长期借款支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于经营活动产生的现金流量。13下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。(2009年)A原材料盘亏损失B固定资产减值损失C应收账款减值损失D无形资产处置净损
13、失【答案】BC【解析】原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。14下列各项中，影响企业营业利润的有()。(2009年)A出售原材料损失B计提无形资产减值准备C公益性捐赠支出D出售交易性金融资产损失【答案】ABD【解析】选项C，公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。15下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。(2009年)A销售材料成本B无形资产处置净损失C固定资产盘亏净损失D经营出租固定资产折旧费【答案】AD【解析】选项A和D记入到“其他业务成本”科目
14、；选项B和C记入到“营业外支出”科目。16下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。(2008年)A销售商品收到的现金B取得短期借款收到的现金C采购原材料支付的增值税D取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。17下列各项中，影响企业营业利润的有()。(2008年)A处置无形资产净收益B出租包装物取得的收入C接受公益性捐赠利得D经营租出固定资产的折旧额【答案】BD【解析】选项A和C应该计入到营业外收入，不影响营业利润。三、判断题1企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的
15、资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。()(2012年)【答案】【解析】购置固定资产支付的现金应作为投资活动的现金流出，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目列示。2现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。()(2011年)【答案】【解析】应包括委托代销商品收到的现金。3所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。()(2011年)【答案】4所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益
16、增减变动的原因。()(2010年)【答案】5财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。()(2009年)【答案】6企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。()(2008年)【答案】【解析】企业出售固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其记入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入
17、时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具
18、红字增值税专用发票。(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为255万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。(6)12月20日，收到国债利息收入59万元以银
19、行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第16小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2012年)1根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D3月15日，甲公司应确认财务费用18万元【答案】AD【解析】(1)3月2日借：应收账款2106贷：主营业务收入180应交税费应交增值税(销项税额)306借：主营业务或本150贷：库存商品150(2)3月15日借：银行存款2088财务费用18贷：应收账钦21
20、062根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（）。A5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费应交增值税(销项税额)51贷：银行存款351B9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款1755贷：其他业务收入15应交税费应交增值税(销项税额)255借：其他业务戈本10贷：原材料10C11月10日甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用117贷：应付职12薪酬117借：应付职工薪酬117贷：主营业净收入10应交税费应交增值税(销项税额)17借：主营业务茂本8贷：库存商品8D12月31日甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计
21、分录：借：预收账款75贷：主营业争收入75借：主营业务成本50贷：劳务成本50【答案】ABCD【解析】选项)，完工百分比：50/(5030)100%625%，应确认劳务收入：120625%75(万元)，应结转劳务成本50万元。3根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A225B235C250D280【答案】C【解析】营业收入18030157510250(万元)。4根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（）万元。A168B200C208D218【答案】D【解析】营业成本15010508218(万元)。5根据资料(1)至(
22、6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A期间费用为73万元B期间费用为19万元C营业利润为13万元D营业利润为72万元【答案】BD【解析】期间费用18(业务1)117(业务5)55(业务6)19(万元)。营业利润2502181959(业务6)72(万元)。6根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A所得税费用325万元B净利润6675万元C所得税费用175万元D净利润525万元【答案】AB【解析】所得税费用应纳税所得额税率(利润总额纳税调整增加一纳税调整减少)税率(722)25
23、9X25%1325%325(万元)。净利润利润总额一所得税费用(722)3256675(万元)五、综合题1甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑
24、相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法
25、规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。(8)确认并结转全年所得税费用。(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积3813万元，提取任意盈余公积360万元。(11)年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年
26、度利润总额和全年应交所得税。(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)(2011年)【答案】(1)借：固定资产3500应交税费应交增值税(进项税额)595贷：实收资本2000资本公积资本溢价2095借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50营业外收入13借：长期股权投资一其他权益变动90贷：资本公积其他资本公积90借：固定资产清理50贷：营业外收入50借：递延收益31贷：营业外收入31借：无形资产200贷：研发支出资本化支出200(2)利润总额营业利润营业外收入一营业外支出50001350315094(万元)，应纳税所得额5094(150120)5124(万元)，应交所得税512425%1281(万元)。(3)借：所得税费用1281贷：应交税费应交所得税1281借：本年利润1281贷：所得税费用1281借：本年利润3813贷：利润分配未分配利润3813借：利润分配提取法定盈余公积3813贷：盈余公积法定盈余公积3813借：利润分配提取任意盈余公积360贷：盈余公积任意盈余公积360借：利润分配未分配利润7413贷：利润分配提取法定盈
