1、初级会计实物初级会计实物一、资产1、 公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5,400,000，银行转来对账单的余额为8,300,000元,发现以下为达账项:(1) 企业送存转账支票6,000,000,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账.(2) 企业开出转账支票4,500,000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3) 企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账.(4) 银行代企业支付电话费400,000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账. 银行存款余额
2、调节表 金额单位:元项 目 金 额项 目 金 额企业银行存款日记账余额5,400,000银行对账单余额8,300,000加:银行已收企业未收款4,800,000加:企业已收银行未收款6,000,000,减:银行已付企业未付款400,000减:企业已收银行未付款4,500,000调节后的存款余额9,800,000调节后的存款余额9,800,0002、 企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250,000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回的申请书存根联,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金-银行汇票 250,000 贷:银行存款 250,000企业购入原材
3、料一批,取得增值税专用发票上的原材料价款为200,000元,增值税税额为34,000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16,000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知).企业编制如下会计分录:借:原材料 200,000 应交税费-应交增值税(进项税额)34,000 贷:其他货币资金-银行汇票 234,000借:银行存款 16,000 贷: 其他货币资金-银行汇票 16,0003、 企业为取得银行本票,向银行填交银行本票申请书,并将10,000元银行存款转作银行本票存款.企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证.企业编制如下会
4、计分录借:其他货币资金-银行本票 10,000 贷:银行存款 10,000企业用银行本票购买办公用品10,000.借:管理费用 10,000 贷:其他货币资金-本票 10,0004、 企业于3月5日向银行中领信用卡,向银行交存50,000元.4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3,000元.借:其他货币资金-信用卡 50,000 贷:银行存款 50,000借:管理费用 3,000 贷:其他货币资金-信用卡 3,0005、 企业向银行申请开具信用证2,000,000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联.借:其他货币资金-信用证保证金 2,
5、000,000 贷:银行存款 2,000,000 企业收到银行转来境外销货单位信用证结算凭证及所附发票账单海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1,500,000元,增值税税额为255,000元.借:原材料 1,500,000 应交税费-应交增值税(进项税额) 255,000 贷:其他货币资金-信用证保证金 1,755,000企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245,000元已经转回银行账户.借:银行存款 245,000 贷:其他货币资金-信用证保证金 245,0006、 企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100,000元到采购地设立采购专户
6、.根据收到的银行汇款凭证回单联,企业编制如下会计分录:借:其他货币资金-外埠存款 100,000 贷:银行存款 100,0008月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80,000元,增值税额为13,600元,企业编制如下会计分录:借:原材料 80,000 贷:应交税费-应交增值税(进项税额) 13,600 其他货币资金-外埠存款 93,6008月30日收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已转回.根据收账通知,企业编制会计分录:借:银行存款 6,400 贷: 其他货币资金-外埠存款 6,4007、 甲公司09年3月1日向乙公司销售一批产品,
7、货款为1,500,000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%.则甲公司编制如下会计分录:借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-增值税(销项税额) 255 0003月15日甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行汇票,面值为1 755 000元,抵付产品货款.甲公司借:应收票据 1 755 000 贷:应收账款 1 755 0006月15日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1 755 000元存入银行.甲公司编制如下分录:借:银行存款 1 755 000 贷:应收票据 1 755 0008、 承上假定甲公司于4月15日将上述应收票
8、据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为1 500 000元,适用增值税率为17%.甲公司编制会计分录:借:原材料 1 500 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 255 000 贷:应收票据 1 755 0009、 公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,货款300 000元,增值税税额51 000元,以银行存款代垫运杂费6 000元,已办理托收手续.甲公司编制如下会计分录:借:应收账款 357 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 000 银行存款 6 000甲企业实际收到款项时,借:银行存款 357 000 贷:应收账款
9、357 00010、 甲企业收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10 000元,用以偿还其前欠货款.甲公司编制如下会计分录:借:应收票据 10 000 贷:应收账款 10 00011、 甲公司采购材料50 000元,按照规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.甲公司编制会计分录:（1）预付50%货款时:借:预付账款-乙公司 25 000 贷:银行存款 25 000（2）收到乙公司发来的材料验收无误,增值税专用发票记载的货款为50 000元.增值税税额为 8 500元,以银行存款补付所欠款项33 500元.甲公司应编制会计分录:借:原材料 50 000 贷:应交税费-应交增值税(进
10、项税额) 8 500 预付账款-乙公司 58 500借: 预付账款-乙公司 33 500 贷:银行存款 33 50012、 甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由保险公司赔偿损失30 000元,赔款尚未收到,编制如下会计分录:借:其他应收款-保险公司 30 000 贷:材料采购 30 00013、 上述赔款如数收到编制如下会计分录:借:银行存款 30 000 贷:其他应收款-保险公司 30 00014、甲企业以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元,拟从工资中扣回,应编制会计分录:垫付时:借:其他应收款 5 000 贷:银行存款 5 000扣款时:借:应付职工薪
11、酬 5 000 贷其他应收款 5 00015、甲公司租入包装物一批,以银行存款出租支付押金10 000元,编制如下会计分录:借:其他应收款-存出保证金 10 000 贷:银行存款 10 00016、租入包装物按期如数退回,收到出租方退还的押金10 000元,已存入银行,应编制会计分录:借:银行存款 10 000:贷:其他应收款-存出保证金 10 00017、2005年发生的一笔20 000元的应收账款,长期无法收回,于2009年末确认为坏账,09年末编制分录(应收款项减值直接转销法)借:资产减值损失-坏账损失 20 000 贷:应收账款 20 00018、2008年12月31日,甲公司对应收丙
12、公司的账款进行减值测试.应收账款余额合计为1 000 000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备.2008年末计提坏账准备,编制如下会计分录: (应收款项减值备抵法)借:资产减值准备-计提坏账准备 100 000贷:坏账准备 100 00019、甲公司09年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元.确认坏账损失时,甲公司应编制会计分录:借:坏账准备 30 000 贷:应收账款 30 00020、承18和19假设甲公司09年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元,经减值测试,甲公司应计提1 200 000元坏账准备.根据坏账核算方法,坏账准备科目贷方余额
13、为120 000元,计提前实际余额为贷方贷方100 000减借方30 000=700 000元,因此本年末应计提的坏账准备金额为120 000减700 000=500 000元.甲公司应做会计分录:借:资产减值准备-计提的坏账准备 50 000 贷:坏账准备 50 00021、甲公司09年4月20日收到08年已转销的坏账20 000元,存入银行.编制会计分录:借:应收账款 20 000 贷:坏账准备 20 000借: 银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000或借:银行存款 20 000 贷:坏账准备 20 00022、09年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公
14、司股票1 000 000股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000元.另支付相关交易费用2.5万元.甲公司编制如下会计分录:(1)09年1月20日,购买时借:交易性金融资产-成本 10 000 000 贷:其他货币资金-存出保证金 10 000 000(2)支付相关交易费用时借:投资收益 25 000 贷:其他货币资金-存出投资款 25 00023、08年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于07年7月1日发行,面值为2 500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2 600万元.(其中包含已宣
15、告发放的债券利息50万元),另支付交易费用30万元.08年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元.09年初甲公司收到债券利息100万元.甲公司编制会计分录:(1)09年1月8日,购入丙公司的债券时:借:交易性金融资产-成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷:银行存款 26 300 000(2)08年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:借:银行存款 500 000 贷:应收利息 500 000(3)08年12月31日确认丙公司的公司债券利息收入时:借: 应收利息 1 000 000 贷:投资收益 1 000 000(4)09年初,收
16、到丙公司的债券利息时:借:银行存款 1 000 000 贷:应收利息 1 000 00024、承上假定08年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市场价为2 580万元,08年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市场价为 2 560万元,甲公司编制会计分录:(1)08年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:借:交易性金融资产-公允价值变动 300 000(25 800 000-25 500 000) 贷:公允价值变动损益 300 000(2)08年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:借:公允价值变动损益 200 000(25 800 000-25 600 000) 贷:交易性金
17、融资产-公允价值变动 200 00025、承上假定09年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司债券,售价为2 565万元.甲公司应编制会计分录:借：银行存款 25 650 000贷：交易性金融资产-成本 25 000 000 -公允价值变动 100 000 投资收益 50 000同时借:公允价值变动损益 100 000 贷:投资收益 100 00026、甲公司08年5月D商品的收入发出及购进单位成本如表(个别计价法)27、先进先出法日期 摘要 收 入 发 出 结 存 5月 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 期初余额 150 10 1,500 5 购入 100 12 1,
18、200 150 10 1,500 100 12 1,200 250 - 2,700 11 销售 150 10 1500 - 50 12 600 - 50 12 600 16 购入 200 14 2,800 50 12 600 - 200 14 2,800 - 250 3,400 20 销售 - 50 12 600 - 5014700 150 14 2100 - 150 2100 23 购入 100 15 1,500 150 14 2100 - - 100 15 1,500 - 250 3,600 27 销售 - 100 14 1400 50 14 700 - 100 15 1500 - - 1
19、50 - 2,200 30 本期合计 - - 50 14 700 - - 100 15 1500 400 - 5,500 400 - 4,800 150 - 2,200 28、月末一次加权平均法假定甲公司采用加权平均法,则5月份D商品的平均单位成本为: 期初存货结存金额+本期购入存货金额 150*10+100*12+200*14+100*15平均单位成本=-=-12.727(元) 期初存货结存数量+本期购入存货数量 150+100+200+1005月份D商品发出成本=400*12.727=5090.8(元)5月份D商品期末结存成本=1500+5500-5090.8=1909.2(元)29、移动
20、加权平均法日期 摘要 收 入 发 出 结 存 5月 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 期初余额 150 10 1,500 5 购入 100 12 1,200 150 10 1,500 100 12 1,200 250 10.8 2,700 11 销售 - - 20010.82160 50 10.8 540 16 购入 200 14 2,800 50 - 200 - 250 13.36 3,340 20 销售 - - - 10013.361336 150 13.36 2004 23 购入 100 15 1,500 150 13.362004 - - 100 15 1,50
21、0 - 250 14.016 3504 27 销售 - 100 14.016 1401.36 150 14.016 2102.4 - - - 150 - 2,102.4 30 本期合计 - - - - 400 - 5,500 400 - 4,897.36 150 - 2,102.4 150*10+100*125月5日购入存货的平均单位成本=-=10.8(元) 150+100 50*10.8+200*145月16日购入存货的平均单位成本=-=13.36(元) 50+200 150*13.36+100*155月23日购入存货的平均单位成本=-=14.016(元) 150+100一采用实际成本核算：
22、（原材料 在途物资）1购入材料货款已经支付或开出承兑商业汇票,同时材料验收入库30、甲公司购入C材料,增值税专用发票货款500 000元,增值税额85 000元,另对方代垫包装费1 000元,全部款项已用转账支票付讫,材料验收入库.甲公司会计分录:借:原材料-C材料 501 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 85 000 贷:银行存款 586 00031、甲公司持银行汇票1 874 000元购入C材料,增值税专用发票货款1 600 000元,增值税额272 000元,另对方代垫包装费2 000元,材料验收入库.甲公司会计分录:借:原材料-C材料 1 602 000 应交税金-应交增值税
23、(进项税额) 272 000 贷:其他货币资金-银行汇票 1 874 00032、甲公司采用托收承付方式购入C材料,增值税专用发票货款40 000元,增值税额6800元,另对方代垫包装费5000元,款项在承付期内以银行存款支付,材料验收入库.甲公司会计分录:借:原材料-C材料 45 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 6800 贷:银行存款 51 800货款已经支付或开出承兑商业汇票,材料尚未到达或验收入库33、甲公司汇兑结算方式购入F材料,增值税专用发票货款20 000元,增值税额3400元,支付保险费1 000元,材料尚未到达.会计分录:借:在途物资 21 000 应交税金-应交增值
24、税(进项税额) 3 400 贷:银行存款 24 40034、上述材料已收到，并验收入库。借:原材料 21 000 贷:在途物资 21 000货款尚未支付,材料验收入库35、甲公司采用托收承付方式购入C材料,增值税专用发票货款50 000元,增值税额8 500元,另对方代垫包装费1 000元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库，甲公司会计分录:借:原材料-C材料 51 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 8 500 贷:应付账款 59 50036、甲公司采用委托收款结算方式购入H材料,材料已验收入库，月末发票账单未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000无，甲公司
25、会计分录:借:原材料-C材料 30 000 贷:应付账款 30 000下月初做相反的会计分录予以冲回:借: 应付账款 30 000 贷: 原材料-C材料 30 00037、上述H材料于次月收到发票账单,增值税专用发票上记载货款为31 000元,增值税税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫.借:原材料-H材料 33 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 5 270贷:银行存款 38 270货款已经预付,材料尚未验收入库38、根据某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出.借:预付账款 80 000贷:银行存款39、承上甲公司收到该钢厂发运来的J材料,已验收入库.有关发票账单记载,该批货款100 000元,增值税税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫.1材料入库时:借:原材料-J材料 103 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 17 000 贷:预付账款 120 0002补付货款时:借:预付账款 40 000 贷:银行存款 40 0002发出材料40、丁公司2008年3月1
