1、一、名词解释（1/5）1、风险导向审计风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计， 是审计专用术语2、审计责任审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。3、职业道德概念框架：4、审计证据审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据。5、审计 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务， 用以维护财经法纪、改善经营管理
2、、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、多选题（1/15）1、以下关于外部专家说法正确的有（C.D）。3分）A：外部专家不用遵守注册会计师对内部专家要求的保密条款口B：外部专家的工作底稿需要归集为审计工作底稿口 C：外部专家的工作底稿不需要归集为审计工作底稿口 D：外部专家也需要遵守注册会计师对内部专家要求的保密条款2、当注册会计师在审计时发现被审计单位存在长期挂账的应付账款，可能的原因是（ABD）。（3分）A：被审计单位是否缺乏偿债能力口B：被审计单位隐瞒利润口C：债权人是虚构的口D：债权人是关联方3、错报，是指某一财务报表项目的（ABCD）与按照适用的财务报告编制基础应当列示之间存在
3、的差异。A：金额B：分类口 C：列报口D：披露4、审计工作底稿的具体审计计划通常包括下列哪些（ABC）。（3分）口A：风险评估程序审计工作底稿B：控制测试审计工作底稿口 C：实质性程序审计工作底稿O D：问题备忘录，指对某一事项或问题的概要的汇总记录5、如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况，包括下列（ABC）。（3分）口A：注册会计师针对该信息执行的审计程序OB：项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况OC：项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况 OD：管理层对此的见解6、职业怀疑要求注册会计师对以下
4、（AC）情形保持警觉。（3分）OA：对销售人员询问得到的答复和管理层询问得到的信息存在矛盾B：高于市价40%的关联交易O C：总账和明细账不匹配口D：验收部门对不符合要求的采购物资拒绝验收入库12、下列专家属于注册会计师专家的是（ABCD）。A.会计师事务所或其网络事务所的合伙人 B、会计师事务所或其网络事务所的员工 C、会计师事务所或其网络事务所的临时工D、会计师事务所或其网络事务所就某项审计专门聘用的专家学生答案：13、针对财务报表审计，适当的标准应当具备下列特征，正确的有（ ABC）。A相关性B、完整性C、可靠性D、实质重于形式学生答案：14、注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否
5、有效的证据（ABC）。A、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B、控制是否得到一贯执行 C、控制由谁或以何种方式执行D、是否能够有效防止或发现并纠正重大错报学生答案：15、下列属于统计抽样的缺点是（）. A、不能定量评价样本的结果B、需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本C、单个样本项目要符台统计要求，增加了额外费用D、无法量化抽样风险学生答案：x16，以下情形中，需要注册会计师保持警觉并采取应对措施的有（BCD）。A、被询证者直接将回函寄至注册会计师B、被询证者确认的询证函与备份件不符合C、从私人电子信箱发进的回函D、位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同学生答案：
6、17、注册会计师针在对评估的财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施包含下列（AB）。A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改学生答案：18、审计的固有限制源于（）。A、财务报告的性质B、审计程序的性质C、审计小组的专业水平参差不齐D、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要学生答案：19、关于统计抽样方法下列说法正确的有（AB）.A、属性抽样用于控制测试B、变量抽样用于细节测试C、属性抽样是测试错报金额D、变量抽样测试偏差率学生
7、答案：20，可以不用函证应收账款的例外情形正确的有（AB）。A、有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B、函证很可能无效C、应收账款的数额小，数量少D、上个审计年度应收账款这块没有问题学生答案：三、简答题（80分）21、A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司的内部控制进行了了解、测试与评价。（1） 仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。生产 部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一股授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。对于盗本支出和租赁的请购，应当
8、由管理部门经理在请购单上签字审批。（2） 采购部门收到经批准的请购单后，所有请购单都必须经过采购经理负责审批（3） 验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4） 每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在 采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共 同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报
9、告中注明不符事项及其调查结果。（5） 会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一 致性，以及与支票汇总记录的一致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。由出纳独立编制银行存款余额调节表。要求：结合以上（1）-（5）项，分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷， 简要说明理由和改进建议。学生答案：22、简述坏账准备的实质性程序。学生答案：坏账准备的常用实质性程序(1) 取得坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是 否相符。(2) 将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失(信用减值损失)相应明细项目的发 生额
10、核对是否相符。(3) 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，结合应收 账款函证回函结果，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。企业应合理预计信用损失并计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计， 按照前期差错更正的方法进行会计处理。(4) 实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。对于被 审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查其原因是否清楚，是否符合有关 规定，有无授权批准，有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款，相应的会计处理是否正确。 对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如债务单位已撤销、破产、资不抵债
11、、现金流量 严重不足等，企业应根据管理权限，经股东(大)会或董事会，或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。(5) 已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。(6) 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。企业应当在财务报表附注中清晰地说明坏账 的确认标准、坏账准备的计提方法和计提比例。23、简述财务报表审计的总体目标及其具体内涵。学生答案：24，ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。审计项目组对此计划在2015年3月24日对甲公司的存货实施监盘，以下是注册会计师制定的存货监盘计划的部分内容。（1） 在2015年3月23日，由注
12、册会计师A负责与甲公司仓库人员进行沟通拟抽盘的范围并做上标记，以保证3月24日的监盘工作顺利进行。（2） 在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查的方法，以确定存货的教 量和状况。（3） 对于存放在外地分公司的存货，通过函证确定存货的数量。（4） 将甲公司已销售未发货的存货也纳入盘点范围。（5） 盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，要求甲公司财务人员及时将存 货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述（1）-（5）项，逐项指出存货监盘计划是否存存缺陷。如果存在，简要说明理由。学生答案：25，ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2015年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导
13、致出具非标准审计报告的事项（1）2016年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2015年度财务报表，并在财务报装附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（2）戊公司于2015年9月起停止经营活动，董事会拟于2016年内清算成公司。2015年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续
14、经营假设编制2015年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（3）2015年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2015年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2015年度的营业收入和税前利润约占已公司未审合并财务报表相应项目的30%。要求：针对上述第（1）-（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。学生答案 1以“持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见审计报告.导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性2 否定意见审计报告.运用持续经营假设不适
15、当. 3 否定意见审计报告.重要子公司未合并,导致合并财务报表重大而广泛的错报. 26，甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公 司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况， 部分内容摘录如下（1） 审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时 不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（2） 审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是 否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3） 由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2015年12月3
16、1日代 为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4） 审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一.a 产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中 3个仓库的a 产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。（5） 在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未 使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回， 并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。要求：针对上述第（1）-（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。学生
17、答案：27，A注册会汁师负责审计甲公司2015年度财务报表。存针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2015年12月31日存货账面余额台计为150000000.A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200000，样本审定金额合计为8000000要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。学生答案：(1)均值估计抽样：样本项目的平均审定金额=8000000200=40000（元） 总体的审定金额=400003000=120000000（元）推断的总体错报=12
18、0000000-150000000=-30000000（元）。(2）差额估计抽样：样本平均错报=(8000000-12000000)200=-20000（元）推断的总体错报=-200003000=-60000000（元）。(3) 比率估计抽样：比率=800000012000000=2/3估计的总体实际金额=1500000002/3=100000000（元） 推断的总体错报=100000000-150000000=-50000000（元）28，简述内部控制含义及具体的构成要素。学生答案：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他
19、人员设计与执行的政策及程序：（1）内部控制的目标是合理保证；（2）内部控制设计与实施的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中每个人都对内部控制负有责任；（3）实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。具体构成要素包括：控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及监督等五个要素，四、单选题（36分）29、下列能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的防范措施，不包括（C）。 A.与客户治理层讨论有关事项B实施导程序c、提高审计收费D、与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项学生答案： 30、下列会导致非抽样风险的原因有（）A.注册会计师适当地评价审计发现的情况B、注册会计师适当
20、地定义错报C、注册会计师选择了适合于实现特定目标的审计程序D、注册会计师选择的总体不适合于测试目标学生答案：31、下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（B）。A、注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题c.审计工作中遇到的重大困难D、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案学生答案：32、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是（C）。A.就所有交易获取的单独书面声明不能晚于审计报告日B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期可以提前审计报告日一个月D、书面声明的日期可以与审计报告日一致
21、学生答案：33、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（B）A. 被审计单位的性质B. 以前年度审计调整的金额（有陷阱） C、基准的相对波动性D、是否存在财务报表使用者特别关注的项目学生答案：34，A会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（C）。A、对财务报表发表无法表示意见3、对财务报表发表否定意见c.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D、解除业务约定学生答案
22、：x35、以下情形中，被审计单位货币资金内部控制设计不恰当的是（B）A. 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金B、出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表C、企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管D、对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制学生答案：x36，下列服务中，会计师事务所不得向上市公司的审计客户提供的不包括（A） A.工资服务B、编制所审计的财务报表c、沟通与财务报表相关的内部控制的有效性D、编制所审计财务报表依据的财务信息学生答案：x37.A注册会计师在接受甲公司财务报表审计委托前，对于与
23、前任注册会计师的沟通有如下的观点，其中不合理的是（）.A、沟通的目的是为了确认是否接受委托B. 在进行必要的沟通后，后任注册会计师应当对沟通进行评价，以确定是否接受委托c、如果炭现被审计单位管理层存在诚信方面的问题，注册会计师可以不接受委托D、如果被审计单位以保密为由拒绝后任会计师与前任注册会计师的沟通要求，应考虑出具无法表示意见的审计报告学生答案：x 38，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（D）。A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C、非统计抽样如果设计适当，也能
24、提供与统计抽样方法同样有效的结果D、注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险学生答案：x39、下列有关岗位职责分离说法中，错误的是（D）。A请购与审批B、询价与确定供应商C、采购与验收D、审批与询价学生答案：40、注册会计师审计工作中遇到的重大困难不包括（）。A、合理地要求缩短完成审计工作的时间B、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期C、无法获取预期的信息D、管理层对注册会计师施加的限制学生答案：x41、下列关于审计工作底稿的编制目的，正确的是（）。A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B、可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议C、可以增强其他
25、预期使用者和管理层对财务报表信额的程度D、有助于项目组计划和执行审计工作学生答案：x42、在审计工作底稿中的专业人士不需要对下面（D）有合理了解。A审计过程B、审计准则和相关法律法规的规定C、被审计单位所处的经营环境D、与被审计单位与关联方的交易学生答案：x43、会计师事务所的质量控制制度的要素，不包括下列（）. A.对业务质量承担领导责任B、业务执行C、监控D、企业会计准则学生答案：44、注册会计师由于天气原因导致航班被追延期，无法在预定的时间内到达存货监盘现场，以下做法最合理的是（）A，选择其他地区的存货监盘B、对存货实施函证C. 另择日期实施监盘D、扩大控制测试的范围学生答案：45，下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A、如果注册会计师对总体中所有项目都窦施检查，就不存在抽样风险B、在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 C、无论是控制测试还是细带测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险D、注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险学生答案：46、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（D）A.被审计单位所处的生命周期阶段B、被审计单位的所有权结构和融资方式C、基准的相对波动性D、基准的重大错报风险学生答案：
