1、第五章 税收制度,第一节税收制度的发展一、税收制度的发展1.以简单的直接税为主体税种的税收制度2.以间接税为主体税种的税收制度3.以现代直接税为主体税种的税收制度,二、新中国税收制度的发展1.新中国建立初期的税收制度2.计划经济时期的税收制度3.逐步建立适应市场经济体制的税收制度,第一节税收制度的发展,三、我国现行税收制度(1)流转税类:增值税、消费税、营业税、关税、船舶吨税等。(2)所得税类:企业所得税、个人所得税、烟叶税等。(3)资源税类:资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税等。(4)财产税类:房产税、契税、车船使用税、车船税等。(5)行为目的税类:印花税、城市维护建设税、车辆购
2、置税等。,第一节税收制度的发展,一、纳税人二、课税对象,第二节税收制度的构成要素,三、税率(一)比例税率1.统一比例税率2.差别比例税率3.幅度比例税率(二)累进税率(三)定额税率,第二节税收制度的构成要素,四、附加、加成和减免五、纳税环节六、纳税期限七、罚则,第二节税收制度的构成要素,一、纳税人1.居民纳税人2.非居民纳税人二、课税对象个人所得税的课税对象是个人取得的应税所得。税法列举征税的个人所得共11项。,第三节个人所得税法简介,三、税率四、减征和加成1.减征规定2.加成规定,第三节个人所得税法简介,五、应纳税所得额的计算(一)费用减除标准(二)每次收入的确定1.劳务报酬所得2.稿酬所得
3、,以每次出版、发表取得的收入为一次3.特许权使用费所得,以某一项使用权的一次转让所取得的收入为一次,第三节个人所得税法简介,六、应纳税额的计算(一)工资、薪金所得的计税方法1.基本方法2.在特殊情况下,工资、薪金所得应纳税额的计算(二)个体工商户的生产、经营所得的计税方法(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计税方法(四)劳务报酬所得的计税方法(五)稿酬所得的计税方法(六)特许权使用费所得的计税方法,第三节个人所得税法简介,(七)利息、股息、红利所得的计税方法(八)财产租赁所得的计税方法(九)财产转让所得的计税方法(十)偶然所得的计税方法,第三节个人所得税法简介,七、应纳税额计算中的几个特殊问题(一)个人取得全年一次性奖金所得的计税方法(二)个人收入发生公益或救济性捐赠支出的计税方法(三)若干纳税人共同取得一项所得的计税方法(四)居民在中国境外所得的计税方法(五)企业改组改制中个人取得的量化资产的计税方法(六)个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法,第三节个人所得税法简介,
