1、商业银行的内部控制,交通银行郑州分行副行长 关兴社,依据,2000.11.9人行发布商业银行表外风险管理指引 2001.12.24人行发布贷款风险分类指导原则 2002.9.18人行发布商业银行内部控制指引 银发200298号贷款损失准备计提指引 2003.10.23银监会发布商业银行集团客户授信业务风险管理指引 2004.2.23银监会令（2004）第2号商业银行资本充足率管理办法 2004.7.25银监会发布商业银行授信工作尽职指引,商业银行的内部控制,内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。,商
2、业银行的内部控制,一、商业银行内部控制的目标、原则及内容二、我国商业银行内控机制的现状三、建立商业银行有效内控的思考四、关注商业银行经营中的几个问题,一、商业银行内部控制的目标、原则及内容,（一）商业银行内部控制的主要目标（二）商业银行内部控制应遵循的原则（三）商业银行内部控制的主要内容,（一）商业银行内部控制的主要目标,1、商业银行内部控制必须确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。商业银行建立和落实内控制度，必须遵守法律、法规和制度，在合法、合规的前提下制定内部业务政策、操作规程和经营管理制度，并保证其贯彻执行。2、商业银行的内部控制必须确保风险管理体系的有效性，要确保将各种风险
3、控制或降低在规定的、可承受的范围之内。商业银行面临的主要风险有信用风险、市场风险、汇率风险、操作风险、道德风险等，在制定内控制度时要处理好速度、风险、效益之间的关系，努力降低和化解金融风险，并将损失控制在适当的范围内。3、商业银行的内控制度要确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。内控制度是实现这一目标的基础，是为其服务的。4、商业银行的内控制度要确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整，有利于查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患。这是内控制度的微观目标和表层反映。,（二）商业银行内部控制应遵循的原则,1、有效性原则 内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的
4、权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。2、审慎性原则 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。3、全面性原则 内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。4、独立性原则 内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。,（三）商业银行内部控制的主要内容,1、组织机构控制。它是指对企业组织机构设置的合理性和有效性的控制。现代企业内部虽然分工精细、岗位各异，但
5、却是一个相互联系的有机整体，设置是否合理有效非常重要。比如目前流行的前中后台设置、贷审放分离设置、资产购置和财务管理分设等等。2、员工素质控制。它是指对企业员工思想品德、业务技能和工作能力的控制，因为各项规章制度的贯彻实施必须依靠全体员工的自我控制意识和积极主动的行为，要使员工的能力适应工作岗位的要求。3、合理的授权分责机制。商业银行的各项业务是由各级管理人员和基层操作人员完成的，赋予他们一定的权限是完成任务的基础和前提。因此商业银行要根据各自经营活动的实际，建立符合国家有关法律制度的内部分级管理、分级授权、职责明确的管理制度，管理人员和操作人员在权限范围内，依据岗位职责开展工作。,（三）商业
6、银行内部控制的主要内容,4、部门岗位职责科学分离机制 合理的职能分工和恰当的责任分离能够使各部门、各岗位人员各司其职，在各自的工作和职权范围内完成相应的工作任务，同时要相互配合、互相监督、互相制约地完成，从而保证整个业务过程的安全。如用管分离、交叉复核、章证押三分管等。5、有效的内部核查制度 一种是各部门、各岗位之间在业务过程中的一种连续不断检查制度；另一种是独立、权威的内部稽核监督机制，它是一种独立的事后评价活动（在某些情况下也可进行事前、事中稽核）。关键是要有独立性和权威性、有技术工具和业务技能、有职业操守和英勇气慨。,另外，完整的信息资料保全系统、有效的预警预报系统、可行的应急应变措施、
7、健全完善的法规制度等，也是内控的重要内容。,二、我国商业银行内控机制的现状,（一）不能正确认识和处理业务发展和内部控制的关系 主要是忽视了内部控制是一种机制，是一种贯穿于决策、执行和监督整个过程之中的环环相扣、平衡制约的动态控制机制。一是决策管理层在指导思想上只看作是对下属员工的管理手段，自己自觉不自觉凌驾其上；二是不把监管法规和政策等视为贯彻经营管理和参与市场竞争所必须遵守的规则，而是看做多余的束缚；三是重经营轻管理等。（二）上下级缺乏有效的约束 对下级机构缺乏有效的监督管理机制、办法、手段和措施等。（三）相互制约机制不健全 主要是没有严格落实到位。（四）规章制度执行不力（五）内控手段和措施
8、缺乏，内审权威不够,三、建立商业银行有效内控的思考,内部控制应当包括以下要素：内部控制环境 风险识别与评估内部控制措施信息交流与反馈监督评价与纠正 良好的公司治理。科学、有效的激励约束机制，良好的企业精神和内部控制文化，创造全体员工均充分了解且能履行职责的环境。,三、建立商业银行有效内控的思考,（一）提高对加强内控建设的认识（二）树立稳健经营的发展方针，强化统一法人制度（三）明确完善内控制度的切入点，健全内部约束机制（四）强化商业银行的内部稽核（五）自觉接受监管部门的指导和监督,（一）提高对加强内控建设的认识,内部控制建设是一个庞大的系统工程，其内容涉及组织体系的建设，规章制度的建立和执行，领
9、导决策，内部牵制和考核，内部风险的评估和检测等多个方面，商业银行的各级管理人员要充分认识内控建设的重要性，把它作为经营管理工作中的关键环节，常抓不懈、落到实处，这样，才能有助于商业银行内控机制的建立健全和充分发挥作用。,（二）树立稳健经营的发展方针，强化统一法人制度,商业银行的经营状况和管理能力如何，很关键的就是一级法人制度是否得到有效贯彻落实。因此要制定制度，明确法人在系统经营管理中所承担的责任、义务以及所拥有的权利，以科学发展观和审慎原则，端正经营指导思想，实行集约化经营，优化资产负债结构，提高资产质量和盈利能力。一级法人要肩负起驾驭整个体系的职责，成为体系中的神经中枢和指挥、控制中心，要
10、建立一套包括授权授信的管理制度，确保分支机构对法人负责。,（三）明确完善内控制度的切入点，健全内部约束机制,一是要梳理规章制度等内控制度，不断优化和完善流程。二是要加快内部组织架构改革，要按照公司法和商业银行公司治理指引设置决策和经营管理架构，要在内部形成部门、条线职责明确、相互牵制的统一整体。三是健全内部业务组织结构，按照相互协调和平衡制约的原则，合理配置业务部门。四是完善人事控制制度，严格推行责任人离任稽核和经济责任稽核、以及重要业务岗位的绩效考核制度，加大业务人员的轮岗和交流力度。五是建立科学、先进、可操作的资产负债比例管理制度、风险管理制度等，规范基层的经营行为。六是加大监督处罚力度，
11、从而有效遏制违规经营行为。,（四）强化商业银行的内部稽核,在独立性和有效性方面下功夫。比如：领导的重视和全员意识的提高；机构和人员的垂直管理；职业道德和业务能力的培养和提高；稽核技术、工具和技巧的提高和创新；稽核重点和环节的敏感和选择；稽核成果的重视和有效运用；稽核手段和权限等等。,（五）自觉接受监管部门的指导和监督,监管部门在金融监管过程中，积累了大量的经验和第一手资料，自觉接受监管部门的监督和指导，可以保证商业银行内部控制目的的实现，可以保证国家法律法规的有效执行和贯彻，有利于商业银行战略目标的推进。实际上，强化内控的关键是：要有观念意识，先进的文化理念，先进的体制机制，先进的技术工具。,
12、四、关注商业银行经营中的几个问题,（一）资本充足率问题（二）资产质量问题（三）收益真实性的问题,（一）资本充足率问题,1、资本充足率的基本内容 2、资本充足率对商业银行经营的影响 3、如何保持和提高资本充足率,1、资本充足率的基本内容,中国银行业监督管理委员会令（2004年第2号）商业银行资本充足率管理办法，自2004年3月1日起施行。本办法中的资本充足率，是指商业银行持有的、符合本办法规定的资本与商业银行风险加权资产之间的比率。商业银行资本充足率的计算应建立在充分计提贷款损失准备等各项损失准备的基础之上。商业银行资本应抵御信用风险和市场风险（利率风险和汇率风险等）。商业银行资本充足率不得低于
13、百分之八，核心资本充足率不得低于百分之四。,1、资本充足率的基本内容,商业银行资本充足率的计算公式:资本充足率=（资本扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）核心资本充足率=（核心资本核心资本扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）,1、资本充足率的基本内容,商业银行资本包括核心资本和附属资本。核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。附属资本包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。商业银行的附属资本不得超过核心资本的100%；计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50%。,2、资本充足率对商业银行经营的影响,对于资
14、本充足率不足或严重不足的商业银行，银监会将采取的措施有：制定切实可行的资本补充计划；要求商业银行限制资产增长速度；要求商业银行降低风险资产的规模；要求商业银行限制固定资产购置；要求商业银行限制分配红利和其他收入；严格审批或限制甚至停止审批商业银行增设新机构、开办新业务；要求商业银行调整高级管理人员；依法对商业银行实行接管或者促成机构重组，直至予以撤销。,3、如何保持和提高资本充足率,（1）增加资本：增发普通股（在效益没有同幅度增加的情况下会降低分红率股东不同意）；增加利润从而增加公积金和未分配利润（配置高收益低风险资产，增加中间业务收入等）；发行次级债券（次级债务不得超过核心资本的50%）。（
15、2）相对控制风险加权资产。高收益低风险资产有：国债，质押贷款，政府担保贷款等。,（一）资本充足率问题,从一定程度上讲，资本充足率、风险资产规模、资产盈利能力（包括股东分红率、利润增长率等）存在着相互联系、相互依存、相互促进、相互制约的关系。,（二）资产质量问题,1、信贷类资产质量问题 2、非信贷类资产质量问题,1、信贷类资产质量问题,目前推行贷款风险五级分类方法，依据包括财务因素和非财务因素、定量指标和定性指标，比较科学合理，但与四级分类相比具有一定的弹性。要按照贷款风险分类指导原则和五级分类的核心定义开展分类和核查工作。同时分类要关注：及时：按照规定时间和期限进行分类。如年、季、随时等。全面
16、：所有授信业务，既包括表内的也包括表外的。表内授信包括贷款、项目融资、贸易融资、贴现、透支、保理、拆借和回购等；表外授信包括贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等。关联：关联单位或关系人的授信风险分类状况。如何防范信贷风险：按照商业银行授信授信工作尽职指引；风险管理文化；风险控制模型；审慎评价原则；及时认定和追究责任。,2、非信贷类资产质量问题,包括抵债资产、非业务挂账等,（三）损益真实性的问题,商业银行的损益涉及到国家、投资人、企业、员工等多方面的利益，其真实性和最大化应予关注。主要因素有：1、各项收入 2、各项支出 3、如何保证利润最大化,1、各项收入,各项利息收入（贷款利息收入、金融机构往来
17、收入等）、中间业务收入、投资收益等。,2、各项支出,各项利息支出（存款利息支出、金融机构往来支出等）、手续费支出、营业费用、各项准备、各项税金、折旧等。,2、各项支出,（1）计提贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。在国外还要计提资产减值准备。,2、各项支出,（2）贷款损失准备计提的范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押
18、、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出（回购）资金等。减值准备的计提范围是所有资产。,2、各项支出,（3）呆账准备计提的比例。一般准备的年末余额应不低于年末贷款余额的1；专项准备的参照计提比例分别为：关注类贷款为2，次级类贷款为25（可上下浮动20），可疑类贷款为50（可上下浮动20），损失类贷款为100；特种准备的计提由银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定。,2、各项支出,由此看来，各项准备的计提对损益影响巨大，同时会影响资本充足率。,3、如何保证利润最大化,（1）以资产业务的发展促效益 a、科学、合理地匹配资产的种类和期限 b、在控制风险的前提下，把发放优质贷款放在首位 c、在控制利率风险的前提下，扩大债券投资尤其是国债 d、重视资金业务 e、创新资产业务品种（2）大力发展中间业务：应收尽收、不断创新（3）加强风险管理，减少资产损失。提高资产质量、及时处置风险、关注核销资产（4）降低和控制其它成本开支,谢谢大家！,商业银行内控建设的重点和难点,
