1、动力厂成本培训,财务部成本科2014年3月10日,众所周知，成本是企业综合竞争优势的核心。成本管理水平，是企业内部管理机制的运行效果的绩效指标。成本管理，就是企业内部资源的最优化利用，是以最低的消耗取得最大的效益，是全员参与的经营管理活动。观点：生产成本不是算出来的,而是现场管理者在日常的管理过程中关注成本的流失方向,将各项浪费减到最低省出来的!,第一部分 成本的基本认识1、成本概念2、成本构成3、成本的分类第二部分 成本分析1、成本分析概念2、成本分析方法3、降低成本途径4、制氧成本若干假设,第三部分 动力厂 成本构成1、动力厂成本概述2、制氧成本结构图3、动力厂成本表4、动力厂成本项目,目
2、 录,4,第一部分 成本的基本认识,主要内容1、成本概念2、成本构成3、成本的分类,1.1 成本概念,为了达到某一种特定目的而耗用或放弃的资源。成本，是指生产活动中所使用的生产要素的价格，也称生产费用，是体现企业生产经营管理水平高低的综合指标。,1.2、成本结构（按经济职能）,1.3、成本分类（成本习性）,按照成本总额和业务量之间的依存关系，可以把成本分为以下三类：固定成本、变动成本和混合成本。（1）固定成本，是指其成本总额在相关范围内，随着业务量的增减变动而固定不变的成本。,从 固定成本曲线图可以看出，产量越大，单位成本就越低。如人工、折旧、大修费用等属于这一类。,（2）变动成本，是指在相关
3、范围内，其成本总额随着业务量总额增减变动而成正比例变动的成本。,从上面两表可以看出：消耗和成本是呈正比例增长的，产量越大，总消耗量越多，而单位成本不变。当然，指的是同等条件下，其他因素变化后，单位变动成本会升降。,（3）混合成本（3.1）半变动成本（动力厂的水电是这一类）,（3.2）半固定成本（设备维护费）,3.3其他A阶梯式变动成本 B曲线成本，分递减、递增、分段曲线。,第二部分 成本分析,主要内容1、成本分析概念2、成本分析方法3、降低成本途径4、制氧的若干假设,成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，寻找成本升降的原因，发现问题、总结经验，进一步挖掘企业降低成
4、本内在潜力的重要工作。成本分析工作的评价主要从两个方面进行。有无健全的分析制度，如：日常分析、专题分析及定期的全厂性和成本分析等。成本分析制度的实施情况及分析工作的有效性，如：对成本升降原因分析的深度及准确程度，一直到能采取措施等。,2.1 成本分析概念,11,2.2 成本分析方法,（1）指标对比分析法（比较分析法）根据分析的不同要求和目的，对指标实际数做各种各样的对比，揭示差异、分析原因的一种分析方法。实际指标与计划指标对比 本期指标与历史实际指标对比 本期指标与国内同类企业对比 指标对比分析法是最基本、最常见、最简便的一种方法。如：制氧2月计划电耗指标0.958KWh/m3，实际完成0.9
5、6626KWh/m3，超计划0.0346KWh/m3。同期制氧电耗0.9552KWh/m3；同时制氧最好指标12年3月0.9307KWh/m3。据此，就要从氧气产生、送出量、放散率、设备运行情况等方面进行分析，找出电耗升高原因。,（2）比率分析法 利用两个指标的相互关系，通过计算它们的比率来考察、计量和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。A 相关比率分析 通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。（成本利润率等）B 趋势比率分析 将几个时期同类指标的数字进行对比，求出比率。基期指数=分析期指数/固定期指数 环比指数=分析期指数/前一期指标数 C 构成比率分析 计算某一经济指标
6、的各个组成部分占总体的比率，观察其结构及变化的分析方法。如：2月制氧用电成本占总成本的103.3，去年同期占93.46，1月占89.59，差距如此多，就需要从电量、电价和制氧总成本等各个方面进行分析。,（3）因素分析法 把综合性指标分解为各个因素，研究诸因素变动对综合性指标变动影响程度的分析方法。（简单因素分析/复杂因素分析）连环替代法：确定某项综合指标构成因素的变动对综合指标影响程度的一种方法。连环替代法注意事项:A 在计算某一因素对综合指标的影响时，假定其他因素不变；B 确定各个因素的替代顺序，然后按照这一顺序替代计算。C 替代原则：先数量，后质量；先实物量，后价值量。用2月用电成本作替代
7、分析举例：若电耗完成计划0.958度，制氧成本将下降3.12万元。若电价降低0.01元/度，制氧成本将下降6.66万元。,2.3 降低成本的途径,影响成本的因素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。企业内部降低成本的途径主要有以下七个方面：,14,一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与分析；,二、降低材料消耗，提高材料利用率；,三、提高产品质量，减少废品损失；,四、提高劳动生产率，精简人员，增加产量。降低单位成本中固定费用；措施有：调动职工的积极性、加速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等。,五、提高设备利用率和设备生产率，主要措施有：合理选择、购置、使用设
8、备，搞好设备的技术改造和维护修理，及时处理不需用设备，充分利用设备的生产能力。,六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证生产经营需要的基础上努力降低原材料、在产品和产成品的储备量，并力求缩短其停留时间。（低库存）,七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。,2.4、制氧的若干假设,第三部分 动力厂 成本构成,主要内容1、动力厂成本概述2、制氧成本结构图3、动力厂成本表4、动力厂成本项目,3.1 动力厂成本概念,目前，动力厂主要产品和副产品有氧气、氮气、富氧、液氧、液氩、瓶氧。其中，氮气、液氧、液氩、瓶氧为氧气的副产品。动力厂两个成本对象：氧气和富氧。制氧月产量
9、约700万立以上，富氧460万立以上。,3.2动力厂成本结构图,3.3动力厂成本表,3.4动力厂成本项目1、电耗：电价成本占制氧成本的95左右，占富氧成本的80以上，是决定氧气成本的关键。电量：现动力厂电量由机动部变电站提供，分为1#制氧I回II回、2#制氧I回II回和变压吸附制氧，均为保定110千伏变压器。另制氧电量中含移动信号塔、物资部用电，月末均从考核中剔除。电价：为月公司将新昌与保定电价统一核算后的平均价格。各时间段电价：2、水耗：按照计量科提供用水计量表中数据计算，分制氧拒马河水、富氧拒马河水和制氧生活水。,3、副产品：氮气：是制氧的主要副产品，数量约为制氧产量100；按照0.1元/
10、立的价格，冲减成本约占总成本的18。液氩、液氧：作为动力厂直接外售创效的副产品，核算中按当月的实际不含税收入，冲减制氧成本。同时，公司对动力厂也有鼓励措施。瓶氧：现按照15元/瓶的价格冲减制氧成本，同时计入使用单位成本4、折旧：各个成本中心所属的固定资产 在使用寿命内每月分摊的金额。制氧折旧月44万约占10。富氧折旧20.5万约占14。5、大中修：年初各分厂上报的本年度大中修计划，按照总金额分摊12个月。年底多提的冲回，少提的补提。2014年制氧月提大修14万。6、设备维护费;机物料：从大库、二级库领用的各种备品备件、领用瓶氧 15/瓶减去 按规定属于固定资产的转固或在建工程的物料。现月考核9
11、万/月。外委修理费：委托公司以外单位维修的，主要指机动部代分厂签署维修合同的各项日常维修费用。内部修理费：机修间根据每月给各厂加工的加工件价值所分摊的费用。,7、办公费：各分厂领用的办公用品费用8、业务招待费：检修期间，申请的免费餐。9、差旅费：外出学习、会议等发生的 食宿、补助等费用10、内部运输费：物资部车队根据倒运量分配的费用11、运输及吊装费：为外委运输单位(曹龙、曹民龙、运通等)支付的费用。12、汽车费：分厂中层领导报销的油费、出差用公司小车按里程分配费用。13、劳保：劳保用品（衣物、鞋帽）、日常生活品（床上用品等）14、其他：手机费、钢渣加工费等15、人工费：发生的工资、福利费、各种社会保险费，以及奖励金等。制氧成本中，人工约占总成本的6。,第四部分对我们的工作有何改进建议？,
