1、交易性金融资产,引入新课,引入新课,341取得2,教学目标,知识目标,能力目标,素养目标,1、理解公允价值计量属性,2、掌握交易性金融资产的核算（取得、持有、处置）1、能正确计算交易性金融资产成本的能力2、具有一定的账务处理能力,1、具有勇于探索的科学精神2、具有仔细认真的职业素养3、具有良好的心理素质,交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、,基金等。,交易性金融资产定义,分组讨论：金融资产有哪些？股票、债券、基金、期权等。,小飞乐1984年改革开放、经济发展,交易性金融资产核算,取得（成本）,持有期间（收股利、股价波动）,
2、处置（投资收益）,两点一区间,PART1取得,交易性金融资产取得,计量属性：公允价值公允价值（Fair Value）亦称公允价格、公允市价。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。,取得,交易性金融资产取得,借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金/银行存款,10 000 00010 000 000,思考：券商佣金、证交所的手续费的处理？,2020年4月1日，购入股票公允价值1000万元,阳光物业,交易性金融资产取得,10 000 00010 000 000,公允价值1000万元，另支付交易费用25000元(不考虑增值税),贷：其他货币资金存出投资款,注意：券商佣金
3、、证交所的手续费等交易费用不计入成本。,借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金/银行存款借：投资收益,25 00026 500,阳光物业,交易性金融资产取得2020年4月1日，购入股票,现,公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的金股利60万元）,3.25股利宣告日,4.3除息日,4.8支付日,4.2股权登记日,4.1购入,阳光物业,交易性金融资产取得,借：猪妈妈猪宝宝贷：银行存款,5 0005005 500,5000,5000,500,交易性金融资产取得,2020年4月1日，购入股票公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的现金股利60万元）,注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利
4、不计入成本。,阳光物业,交易性金融资产取得,公允价值1000万元（其中包含已宣告未领取的股利60万元）。另支付交易费用25000元,借：交易性金融资产成本应收股利投资收益应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金存出投资款,9 400 000600 00025 0001 50010 026 500,注意：股价中包含的已宣告未发放的现金股利不计入成本。交易费用不计入成本。,阳光物业,重点：成本的计算,PART 2持有期间,940 取得,860,-80,交易性金融资产持有-股价波动,4.14.30借：公允价值变动损益800 000贷：交易性金融资产公允价值变动,800 000,最近公允价值,
5、交易性金融资产持有-股价波动,1240-860=380,分组讨论：股价的波动和前期哪一个股价作比较？,交易性金融资产持有-股价波动,借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益,3 800 0003 800 000,1240-860=380,交易性金融资产持有-股价波动,“不以物喜，不以己悲。,居庙堂之高，则忧其民；处江湖之远，则忧其君。”宋.范仲淹岳阳楼记,收到股利：借：其他货币资金80贷：应收股利80,交易性金融资产持有-收到股利,股利宣告日,股利发放日,宣告时：借：应收股利 80贷：投资收益 80,【例题】假定2019年5月20日，阿里巴巴宣告发放现金股利，本公司应分得的现金股利为
6、800 000元。5月25日收到该股利。,压岁钱,PART3 处置,交易性金融资产处置(不考虑增值税),12 100 000,借：其他货币资金存出投资款投资收益贷：交易性金融资产成本,公允价值变动,300 0009 400 0003 000 000,1240,30,取得,4.305.205.316.10,940,860,1210,1240,处置,-30,（1210-1240）-2.5-80,-80,4.1交易费用-2.5,处置时,取得,4.1,交易费用2.5万,4.30 5.205.31 6.10收到80万股利,940,860,1210,1240,处置,-30,-80,这支股票给企业带来的投资
7、收益？（1210-1240）-2.5-80+80,取得,4.1交易费用2.5万,4.305.205.316.10收到80万股利,940,860,12401210,处置,-30,-80,+380,这支股票给企业带来的利润？（1210-1240）-2.5-80+80+380=347.50万元,思考：是否是真的亏？,取得,4.1,4.30,5.316.10,940,860,12401210,处置,+270,取得,4.1,交易费用2.5万,4.305.205.316.10收到80万股利,940,860,12401210,处置,这支股票给企业带来的利润？,+270,（1210-940）-2.5+80=3
8、47.50万元,规避风险，适时止损,2020年3月以来，黄金价格暴涨,上金所也发出警告：“，提高风险意识，合理控制仓位，理性投资。”-2020年7月28日,教学总结-两点一区间（1211）,取得1个成本：不含股利、不含交易费用,持有2个损益：投资收益公允价值变动损益,处置1个结果：企业收益,1个属性：公允价值,认知,口诀记忆,取得采用公允价股价波动随时调收益计算看整体,取得理性投资防风险,课后拓展,1,参考文献,2,作业,阅读文献：吴汉文.新准则视域下小企业交易性金融资产核算研究J.环球市场，2019，（29）姚瑶.蒋卫东 关于交易性金融资产账务处理的几点思考J.财会学习，2019，（24）,习题册 实务题1思考：购入股票、债券长期持有？下节课分组阐述各组观点。,教 学 反 思,
