1、培 训 内 容培 训 内 容l更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用l介绍基本的财务概念l学会如何阅读财务报表l介绍预算工作的基本目的和流程l成本的概念及组成，降低成本的几个细节现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织现代企业的财务管理体系介绍现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企外部用业户管理会计管理财务信息信息记录直接管理企部用业内户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个
2、财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标财务的二大分支财务的二大分支l财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表l管理会计：管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。管理会计主要工作管
3、理会计主要工作l对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？l对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；l新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；l 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本；l 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；l产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售后服务等价值链、供应链的全
4、过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链流程考虑如何精确的报价与定价；l如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。l 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务 现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能多管理的功能新产品开发采购生产仓储分销最终客户 投回
5、资报分析、预投收测资益品成本产估价 制定目项的财务计划 采购统计角从财务度供对应商行分进析 生成本产分析品成本产分析 工序成本分析存分析库 ABC存管库理最佳存库策决 渠道分析 客分析户 利敏感润性分析(价，销销售量，变成本，动固定成本）分市细场分析 市占有场率分析 客服户务分析管理分析能财务会计职财务的基本功能和管理功能财务的基本功能和管理功能理会计帐务处l算、管理用营销预费、制造用算费预与实生的用的比际发费对l人支目个开帐l采目（付款）购帐应l客目（收款）顾帐应l公司目间帐l固定目资产帐l表 资产负债+益损表管理和部控制财务内l管理功能是财务对资金全程的直接运动过管理，涉及管理筹资、投管理
6、、股利分资配等容项内l保持良好的财务记录l确保安全有效的部内控制l保我的理方法证们处系能瞬息万与统对变的商作出及的反场时应商上的作用务领导l助制定目策协标决l角度出从财务发/分析商作业运l助制定商策、协业决略分析战规划与竞争l通管理公司的过财务事得到最理想的务来期利、金流和长润现投回资报有代表性的财务部门组织结构有代表性的财务部门组织结构部会计部财务现金管理筹资投资管理信用与风险管理副财务总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计l营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款）l顾客帐目（应收款）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表
7、+损益表会计职能会计职能l长期融资l短期现金管理l管理汇兑风险l管理利率风险l给供应商付款资金管理职能资金管理职能l保护公司财产l改进政策/系统/流程l 检查运作和效率l 提出改进意见l 提供咨询服务内部控制职能内部控制职能l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）l针对近期发生的亏损确保减免税收l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本l降低税后的融资成本税务职能税务职能l参与制定业务目标l总公司l分支机构l分类别/品牌l中期财务计划l业务计划/公司计划l提高业绩l利润预测l总分析表l基准比较l成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)l投资建议/评估项目
8、l新产品投入l资产投资l竞争分析财务分析职能总部财务分析职能总部l财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）l职能l产品成本会计与分析l固定资产管理l库存管理（原料与产成品）l运输成本会计与分析财务分析职能供应链财务分析职能供应链l财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析l职能l应收帐款管理与资信控制l项目分析l具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析l改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析职能销售财务分析和计划滚动预测成本和收益管理基于作的管理 业/计划/成本付款史和信用分析历风险表分析财务报n本管理营运资n金流量分析现市和投分析财务场资客户分析售销计划客利分析
9、户润客分析户n客行模式户为n客生命周期价户值n客分户评n客型户类市，售和服分析场销务供应链分析制造成本计划价分析和模值链拟制造和采成本 购供商分析应商分析运输成本分析运输成本分析仓储财务分析由一系列的分析工作组财务分析由一系列的分析工作组成成基本财务概念的介绍基本财务概念的介绍l会计年度l净销售收入l总生产成本l销售、研发、管理费用l销售毛利l营业利润l净利润你需要了解的一些专业术语你需要了解的一些专业术语 一个会计期包括 12 个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从 7 月 1 日 到 6 月30 日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度财政
10、年度 净销售收入值=常规出厂价-所有的销售税收和渠道折扣净销售收入净销售收入n 原材料n 包装材料n 直接生产费用（水、电、人工等）n 总厂房设备费用分摊n 运输/送货n 非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本含运费的总生产成本n 销售n 研发n 管理费用销售、研发、管理费用销售、研发、管理费用销售利润率举例：如果某公司销售利润 1千万，销售额 1亿，它的利润率是：利润/销售额=10M /100M =10%可以在税前或税后计算,通常指税前销售利润率销售利润率营业利润是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用净利润是营业利润加减投资收益、补贴收入、营
11、业外收支及扣除所得税后的利润$营业利润、净利润营业利润、净利润I.假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价 0.5 元购入篮子，2 元购入一条巧克力，4 元购入一盒饼干，3 元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费 1 元。你雇佣 5 人进行包装，每人每天支付 5 元。他们一天能够包装 100 篮。你给产品的定价是 20 元每篮。你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）练习一练习一利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子 0.5 巧克力 2.00 饼干 4.00 糖果 3.0+装饰材料 1.0劳动力0.25 5 人 5 元(每人)/100 件产品
12、广告0.20 海报成本 20 元/100 件产品利润9.05利润总值($)905.0利润 9.05（每篮）总数 100 个答案答案基本财务报表的介绍基本财务报表的介绍财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表三大报表是什么？三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单
13、l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平财务报表概述财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况经营成果现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出资产负债表损益表现金流量表 净利润通过净利润通过利润分配形利润分配形成留存收益成留存收益和应付利润和应付利润分别进入资分别进入资产负债表的产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产
14、负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 =负债 +所有者权益资金的占用资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他
15、资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 =负债 +所有者权益资金的占用 资金的来源 利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润 =收入成本费用损益表遵循的会计等式：现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 =现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：净
16、利 润净 利 润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利
17、用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。单位:元资产行次年初数期末数负债及股东权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金148,092
18、,145.9967,602,400.64短期借款50交易性金融资产2交易性金融负债51应收票据329,400,000.0015,100,000.00应付票据52应收股利4应付账款53140,938,899.84123,848,295.38应收利息5预收账款5415,146,030.9316,920,281.15应收账款6135,606,385.08115,769,484.61应付职工薪酬555,871,620.005,369,758.18减：坏账准备7应付股利56应收账款净额8135,606,385.08115,769,484.61应付利息57其他应收款9170,771,380.19173,2
19、93,754.39应交税费581,742,347.41-6,525,616.36预付账款1016,302,816.6725,736,411.19其他应交款59存货11103,747,415.46101,717,059.07其他应付款6010,969,243.822,895,910.46减：存货跌价准备12预提费用61存货净额13103,747,415.46101,717,059.07一年内到期的长期负债62待摊费用14其他流动负债63一年内到期的长期债权投资15流动负债合计64174,668,142.00142,508,628.81其他流动资产16流动资产合计17503,920,143.394
20、99,219,109.90非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产18长期借款65持有至到期投资19应付债券66投资性房地产20长期应付款67长期投资：专项应付款68重雷士照明有限公司庆表资产负债2010年2月 会企02表项目行次本月数本年累计数一、产品销售收入112,708,720.9394,117,880.82减:产品销售成本28,766,959.5465,742,732.21产品销售税金及附加3二、产品销售利润（亏损以“”号填列）43,941,761.3928,375,148.61加:其他业务利润（亏损以“”号填列）55,063.859,235.09减:销售费用693,457.68465
21、,457.68管理费用7566,279.961,187,848.16财务费用8-24,004.27444,551.73资产减值损失9加:公允价值变动收益（损失以“”号填列）10三、营业利润（亏损以“”号填列）113,311,091.8726,286,526.13加:投资收益（损失以“”号填列）12补贴收入13营业外收入14142,935.83414,234.72减:营业外支出15466,626.46466,629.93四、利润总额（亏损总额以“”号填列）162,987,401.2426,234,130.92减:所得税17224,055.091,967,559.82五、净利润（净亏损以“”号填列
22、）182,763,346.1524,266,571.10损损 益益 表表编制单位:重庆雷士照明有限公司 2010年02月2010年2月#REF!项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数项目项目行次行次一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量0补充资料：补充资料：销售商品、提供劳务收到的现金17,433,155 137,728,605 1、将净利润调节为经营活动的现金流量：40收到的租金2-.净利润41收到的税费返还3-加：计提的资产减值准备42收到的其它与经营活动有关的现金4140,593 9,946,688 .固定资产折旧43.无形资产摊销44现金流入小计现金流入小计57
23、,573,7477,573,747 147,675,294147,675,294 .长期待摊费用摊销45购买商品接受劳务支付的现金615,391,264 77,389,306 .待摊费用减少（减：增加）46支付给职工以及为职工支付的现金72,619,022 6,710,567 .预提费用增加（减：减少）47支付的各种税费812,906,146 16,680,517 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）48支付的其它与经营活动有关的现金911,902,739 25,176,209 .固定资产报废损失49现金流出小计现金流出小计1042,819,17142,819,171 12
24、5,956,598125,956,598 .财务费用50经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额11-35,245,423.15-35,245,423.15 21,718,69521,718,695 .投资损失（减：收益）51二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量.存货的减少（减：增加）52收回投资所收到的现金12-.递延税款贷项（减：借项）53分得股利或利润所收到的现金13-.经营性应收项目的减少（减：增加）54取得债券利息收入所收到的现金14-.经营性应付项目的增加（减：减少）55重雷士照明有限公司庆金流量表现预算工作的基本目的和流程预算工作的基本目的和流程l企业要求领导
25、者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划-对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段-了解商务决策的财务影响的关键手段l促使管理者针对有限的资源进行选择l在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项l股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少-他们依靠公司年复一年稳定的增长l需要做出最优的现金投资或是借贷的决定l在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划l为制定商务决策提供数据为什么公司要进行预算规划？为什么公司要进行预算规划？l预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排l细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划l预算涉及公司所有分
26、、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范l预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照l预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算的概念及作用预算的概念及作用预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期内）经营、财务等方面的总体业务管理预测结合企业战略来设计预算算制以公司的展略目预编发战标和公司在各具体方面的基本策略制原，以良好的架为编则组织构自上而下、自下而上相合的方
27、结式、明确的分工和限分职责权划以及完善的工作流程基为础设计分配资源的程序企部在源分配上的业内资竞争是不可避免的，企必业须设计源分配的程序以支持企的资业主要略战设计有弹性的预算有性的算，及设计弹预并时对差行分析整，而使企异进调从能更好的市的的业够对场变动作出迅速的反，但一般不应频繁整算，解整的调预并应释调原因降低预算的复杂度和周期降低算的繁度和周期大预杂将大降低算制所需的和预订时间成本，降低企正常并对业经营所造成的影响协调与绩效考评的关系算的行情通效考核预执况过绩体系中的相指反映，应标来预算的行情入效管执况将会纳绩理体系，但企算单纯实现业预目不一定企效益的标并实现业最大化，所以以企效考应业绩指表
28、的最化目，评标现优为标算目是第二位的目实现预标标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是算的基，预础大量精确的容易得的成本信息获大大提高算的准确性和算将预预制的速度订年度计划和预算的特点年度计划和预算的特点市境场环略战流程和 KPI目标/考核指标行措施执(流程、成业务本、利益、主要绩效考核指、标负责人)管理业务战略控制主要流程考核指业绩标略战业务计划(3 5年)算预(1年)目据标数差分析异未来 3个季度的滚动预测根据商境和部的能力制定业环内公司略战略化到目和考核指将战细标标略目和考核指确为实现战标标认必行措施包括流程、相须执业务的成本用、主要的部应费负责门根据确的行措施制算认执编预行执确的主要的
29、行及相的将认动应业考核指作目据，绩标为标数并与前述制定的略目和考核指战标标行比修正进对算行情按月行，对预执况进检查目据和据行差并将标数实践数进分析找到的原因而加以异问题从改进11234567234567年度计划与预算的管理体系框架年度计划与预算的管理体系框架时间每年 11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改算指原预导则召各部算开门预规划会议,讨论/平衡算预批通？审过否根据指原和公司导则目，平衡各部经营标算，制定公门财务预司算草案预根据算制定指原和预导则经营目标,制定本部算门财务预整后的各部汇总调门算预汇总合目和平衡果，结标结整调/修改本部门财务算预部财务公司策决层始开A是年度售目，销标
30、销售和算制计划预编的制定年度售目销标,售销计划批审本年度到目前止汇总为各部算行情门预执况各部算门预行情执况通过不通过12345678910年度计划与预算制定的工作流程年度计划与预算制定的工作流程时间核、平衡、批准审/回每月算更驳预计划新根据需要提出算更预计划改需求批准？是A束结否每月行实际执算比与预对每年 12 月底各部门部财务公司策决层最确定各部年度终门算预,通知各部并门算行预执算更改预,通知相部并关行更改后的算门执预通知相部关门执行原算预1112131415161718各相关部门提供以下信息：l销售计划l根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测l价格预测l公司结合
31、政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测l产品成本计算l根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成l间接费用计划l营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算 计划与预算的信息来源计划与预算的信息来源l 周期性的差异分析l标准成本和差异l预算和实际情况l预测和实际情况 关键是要理解驱动力时机/季节性商业环境和消费者我们如何管理好预算？我们如何管理好预算？l建议第一步是实施年度计划与预算:l比方说,每年回顾 5 年计划l第一年成为预算 加入更多细节l由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据
32、l短期内可以使用电子数据表l在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调l由财务部门进行对计划与预算的关键回顾l持续计划与预测l组织要有随市场条件变化而变化的灵活性l组织预测行动(根据要求)回顾(月度)预测(月度/季度)结果(月度)计划回顾(季度)持续计划与预测持续计划与预测生产和销售部门制定的 18 个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策年度计划年度预算123456789101112生产计划销售计划（3月的个实际+9
33、月的）个预测滚动（18月的持）个续滚动计划（18月的持）个续滚动计划 差分析异据将来预测数年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合采购物流部预算(包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息部预算11月中旬11月中旬11月30 日12 月 5 日12 月10 日12 月10 日12 月1012 月10 日12 月25日12 月28 日12 月15 日12 月 20日总预算批准下达12 月30 日示例示例预算编制工具预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表预算编制应具备明确的时间表制定销售计划预算编制编制方式预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上
