1、第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义n一、财产清查的概念 n二、财产清查的意义 n三、财产清查的种类 n四、财产清查前的准备工作 第二节 财产清查的方法n一、财产、物资的盘存制度 一、财产、物资的盘存制度 n 二、货币资金的清查方法二、货币资金的清查方法 一、财产、物资的盘存制度n（一）永续盘存制 一）永续盘存制:n账面期末余额=账面期初余额+本期增加额本期减少额 n（二）实地盘存制（二）实地盘存制:n本期减少额=账面期初余额+本期增加额期末实际结存数 二、货币资金的清查方法n现金的清查现金的清查:实地盘点，“库存现金实地盘点，“库存现金盘存单”，“库存现金盘存报告表”盘存单”，“库
2、存现金盘存报告表”P291n银行存款的清查 银行存款的清查 n存货的清查存货的清查n固定资产的清查固定资产的清查n往来账项的清查 往来账项的清查 1、银行存款的清查n 清查方法：核对账目的方法，银行存款日记账和银行对账单核对n 银行存款日记账和银行对账单不一致的原因：错账、未达账项n错账应由企业或银行予以更正n未达账项的类型n应注意的问题：银行存款余额调节表只起到对帐的作用，不是调节帐面余额的原始凭证。1.银行存款的清查n“未达账项”主要有以下几种情况：未达账项”主要有以下几种情况：n1、企业已经人账，但银行尚未入账。n2、银行已经入账，但企业尚未入账。n 银行存款余额调节表银行存款余额调节表
3、 n银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项 银行已付企业未付款项=n 银行对账单余额+企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项 银行存款余额调节表银行存款余额调节表X 年年 X 月月 X 日日项目项目金金额额项目项目金金额额银行对账单上的存款余额银行对账单上的存款余额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付调节后的余额：调节后的余额：调节后的余额：调节后的余额：nEg.某企业某企业 10 月月 30 日银行存款日
4、记帐的日银行存款日记帐的帐面余额为帐面余额为 61 120 元，银行对帐单余额为元，银行对帐单余额为83 520 元，经逐笔核对，双方无记帐差元，经逐笔核对，双方无记帐差错，发现存在以下未达账项：错，发现存在以下未达账项：1）10 月月 29 日，企业开出转帐支票一张计日，企业开出转帐支票一张计600 元，支付某公司货款，并已入帐，银行元，支付某公司货款，并已入帐，银行尚未收到该支票；尚未收到该支票；2）10 月月 30 日，企业收到销售商品发出的转日，企业收到销售商品发出的转帐支票帐支票 20 000 元，交存银行，并已登记入元，交存银行，并已登记入帐，银行尚未入帐；帐，银行尚未入帐；3）1
5、0 月月 30 日，银行以转帐支票支付外单位托日，银行以转帐支票支付外单位托收的货款收的货款 3 000 元，企业尚未收到付款通知；元，企业尚未收到付款通知；4）10 月月 30 日，银行收到本企业委托银行代收日，银行收到本企业委托银行代收的货款的货款 45 000 元，已入帐，企业尚未收到收款元，已入帐，企业尚未收到收款通知；通知；5）10 月月 30 日，银行代付水电费日，银行代付水电费 400 元，企业元，企业尚未入帐；尚未入帐；6）10 月月 30 日，企业签发支付修理费日，企业签发支付修理费 200 元，元，银行尚未入帐。银行尚未入帐。要求：编制银行存款余额调节表要求：编制银行存款余
6、额调节表。银行存款余额调节银行存款余额调节表表 2004 年年 10 月月30 日 单位：元日 单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单上的存款余额银行对账单上的存款余额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收10 月月 30 日，收货款日，收货款减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付10 月月 29 日，付货款日，付货款10 月月 30 日，支付修理费日，支付修理费 83 520 20 000 600 200企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收10 月月 30 日，收到托收款日，收到托收款减：银行已付，企业未付减：银行已
7、付，企业未付10 月月 30 日，支付货款日，支付货款10 月月 30 日，代付水电费日，代付水电费 61 120 45 000 3 000 400调节后的余额：调节后的余额：102 720调节后的余额：调节后的余额：102 720第三节 财产清查结果的处理n 一、查明差异，分析原因 n 二、认真总结，加强管理 n 三、调整账目、账实相符“待处理财产损溢”账户n用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后的盘亏转销数。借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，及经批准后的盘盈转销数。贷方金额，表示尚待批准处理的财产物资盘
8、盈数。借方金额表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数。一、盘亏（账存，实不存）的处理（1）存货盘亏的处理原材料原材料营业外支出非常损失营业外支出非常损失管理费用管理费用其他应收款其他应收款待处理财产损溢待处理财产损溢一、盘亏（账存，实不存）的处理（2）固定资产盘亏的处理固定资产固定资产累计折旧累计折旧营业外支出固定资产盘亏营业外支出固定资产盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢二、盘盈（实存，账不存）的处理（1）存货盘盈的处理管理费用管理费用原材 料 原材 料 待处理财产损溢待处理财产损溢二、盘盈（实存，账不存）的处理（2）固定资产盘盈的处理固定资产固定资产累计折旧累计折旧营业外收入营业外收入待处理
9、财产损溢待处理财产损溢举例说明财产清查结果账务处理方法 1n1、某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估、某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值计价值 12000 元，五成新。元，五成新。n在审批之前，编制会计分录如下：在审批之前，编制会计分录如下：借：固定资产 借：固定资产 12 000 贷：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 6 000 累计折旧 累计折旧 6 000 n2、经批准，该机器由企业留用，编制会计分录如、经批准，该机器由企业留用，编制会计分录如下：下：借：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 6 000 贷：营业外收入 贷：营业外收入 6 000 举例说明财产清查结果账务
10、处理方法 2n3、某企业在财产清查中，盘亏账外钢材、某企业在财产清查中，盘亏账外钢材 2吨，估计价值吨，估计价值 1200 元。元。n在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘亏数字编制会计分录如下：的材料盘亏数字编制会计分录如下：n 借：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 1 200 n 贷：原材料 贷：原材料 1 200 n4、经查盘亏材料由于管理措施不到位造成，、经查盘亏材料由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理。编制会计分录如下：经批准做管理费用处理。编制会计分录如下：n 借：管理费用 借：管理费用 1 200 n 贷：待处理财产损溢
11、 贷：待处理财产损溢 1 200举例说明财产清查结果账务处理方法 3n5、某企业在财产清查中，盘亏产成品，根、某企业在财产清查中，盘亏产成品，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字为据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字为 600元。元。n在审批之前编制会计分录如下：在审批之前编制会计分录如下：n 借：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 600 n 贷：库存商品 贷：库存商品 600 n6、经查盘亏产成品中、经查盘亏产成品中 200 元由于管理措施不到元由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理；位造成，经批准做管理费用处理；400 元由于保元由于保管员失职造成。编制会计分录如下：管员失职造成
12、。编制会计分录如下：n 借：管理费用 借：管理费用 200 n 其他应收款 其他应收款 400 n 贷：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 600举例说明财产清查结果账务处理方法 4n7、某企业在财产清查中，发现购入的原材料实际库存较、某企业在财产清查中，发现购入的原材料实际库存较账面库存短缺账面库存短缺 600 元。元。n在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字编制会计分录如下：字编制会计分录如下：n 借：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 600 n 贷：原材料 贷：原材料 600 n8、经查盘亏原材料中、经查盘亏原材料中 200
13、元由于在运输途中遗失，由保元由于在运输途中遗失，由保险公司负责赔偿，价值险公司负责赔偿，价值 50 元属于定额内的自然损耗，价元属于定额内的自然损耗，价值值 350 元的材料由于非常损失造成，做营业外支出处元的材料由于非常损失造成，做营业外支出处理。理。n 审批后的盘亏原材料账务处理如下：审批后的盘亏原材料账务处理如下：n 借：管理费用 借：管理费用 50 n 其他应收款 其他应收款-保险公司 保险公司 200 n 营业外支出 营业外支出 350n 贷：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 600四、坏账的清查n企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，可直接转销“坏账
14、准备”，不需通过“待处理财产损溢”账户核算。举例说明财产清查结果账务处理方法 5n9、公司在财产清查中查明确实无法收回的账、公司在财产清查中查明确实无法收回的账款款 1000 元，经批准作为坏账损失处理。按元，经批准作为坏账损失处理。按照规定的手续审批后，以批准的文件为原始凭照规定的手续审批后，以批准的文件为原始凭证，作为账务处理如下：证，作为账务处理如下：n 借：坏账准备 借：坏账准备 1 000 n 贷：应收账款 贷：应收账款 1 000课堂练习n某企业财产清查结果如下：1、甲种材料盘亏 2 800 元，乙材料盘盈2100 元，原因待查。2、盘亏机器一台，原价 50000 元，已提折旧 4
15、5000 元，原因待查。3、经查，盘亏甲材料是由于仓库管理人员失职造成，经研究由仓库管理人员赔偿20，其余报损。课堂练习4、盘盈乙材料经批准后转帐；5、经审批，盘亏的固定资产损失予以转销；6、经审批，将无法支付的应收某工厂的货款 2000 元，作为当期费用冲销；7、经审批，将无法支付的帐款 1500 元作为营业外收入处理。某企业银行存款日记帐余额为 177600 元，银行对帐单的余额为 184850 元。经逐笔核对，发现有以下未达帐项及错帐：1、企业已作收入入帐，银行尚未入帐的企业转帐支票 16000 元；2、企业购材料开出转帐支票 13000 元，银行尚未入帐；3、企业将存入银行的支票 1000 元，错记为100 元；4、银行已入帐，企业未入帐的银行代收货款 9000 元。5、银行已入帐，企业未入帐的银行存款利息 350 元。要求：根据以上资料，首先更改错帐，其次编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表 X 年 X 月 X 日 单位：元项目 金额 项目 金额企业日记帐余额加：银行已收企业未收银行对账单余额178 500 9 000 350184 850 16 000 13 000加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调节后的余额调节后的余额187 850187 850
