1、 株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划研究导师：刘中艳导师：刘中艳 专业：工商管理专业：工商管理姓名：刘剑敏姓名：刘剑敏学号：学号：logo 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望绪论选题背景与选题意义选题背景与选题意义国内外研究现状国内外研究现状研究思路及方法研究思路及方法论文结构安排论文结构安排1234国外研究现状税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境，税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税务筹
2、划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和经营中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动和国际贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发展水平和税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹划实践也日渐成熟，大有作为。研究背景及选题意义 研究背景 我国税务筹划观念的引入和实践的盛行可以追溯到 20 世纪 90年代。随着我国现代市场经济和税收制度的不断发展和完善，越来越多的公司被笼罩在全面税收整治的市场竞争环境当中，公司自觉地选择放弃偷逃漏税，寻求通过正当合理的手段来增加经济效益。本文在进行纳税筹划进行分析的基础上，重点对公司的税务筹划理念、公司财务管理等方面进行研究，结合案例，从系统性的
3、角度出发，充分考虑成本效益与风险因素，将税务筹划置于公司整个财务决策中分析，为公司税务筹划提供借鉴。选题意义 减轻税收负担，实现公司经济效益的最大化；利于优化公司产业结构，为公司的投资决策提供依据；提高公司财务管理和经营管理水平。国内研究现状税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其操作程序远远落后于西方发达国家。20 世纪 90 年代开始，随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝着精益化道路发展。研究思路本文首先对当前税
4、务筹划的相关理论基础进行梳理分析，然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公司税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务筹划基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中的一些建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续的发展。研究方法文献研究法 实地调查法 株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划研究 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望论文结构安排本文共分为六部分。第一章绪论。主要论述本文的研究背景、研究目的和意义、研究的思路。第二章税务筹划理论基础。主要对于税务筹划概念的界定，以及税务筹划内容、特征、方法、必要性和风险的介绍。第三章株洲硬质
5、合金进出口有限公司税务税务管理分析。简述株硬公司基本情况，探讨当前株硬公司税务管理状况以及存在的问题。第四章株洲硬质合金净出口有限公司税务筹划基本思路和措施。第五章株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划中应注意的问题。主要从关注税法动向，利用税收税收优惠政策；结合公司整体战略；提高税务筹划人员素质等几个角度提出实施过程应注意的，推动税务筹划的顺利展开。第六章结论及展望。对本文的研究进行总结，指出本文研究的创新点和不足之处以及后续的研究方向。相关理论基础税务筹划概念及特征税务筹划概念及特征税务筹划的内容及目标税务筹划的内容及目标税务筹划的方法税务筹划的方法税务筹划的必要性税务筹划的必要性税务筹划的风
6、险税务筹划的风险12345税务筹划的概念及特征概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统的计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。合法性事前筹划性风险性 专业性税务筹划特征税务筹划内容避税节税规避税收陷阱转嫁筹划涉税零风险税务筹划的目标宏观角度目标目标微观角度税务筹划的方法税务筹划方法税务筹划方法企业设企业设立的筹立的筹划方法划方法企业重企业重组的筹组的筹划方法划方法投资投资和筹和筹资的资的筹划筹划方法方法价格转价格转让税收让税收筹划筹划存货存货计价计价税收税收筹划筹划费用费用分摊分摊税收税收筹划筹划企业企业购货购货税收税收筹划筹划
7、企企业业从从属属机机构构企企业业注注册册地地点点企企业业分分立立的的税税收收筹筹划划企企业业合合并并的的税税收收筹筹划划企企业业清清算算的的税税收收筹筹划划发发行行股股票票、债债券券、借借款款集集资资和和自自筹筹资资金金等等企企业业联联营营和和融融资资原原材材料料、产产品品或或劳劳务务等等采采用用“高高进进低低出出”或或“低低进进高高出出”总总公公司司对对下下属属公公司司的的内内部部贷贷款款分分摊摊方方法法主主要要有有平平均均分分摊摊法法和和实实际际摊摊销销法法购 货 的 税购 货 的 税收 筹 划 主收 筹 划 主要 包 括 进要 包 括 进项 税 额 确项 税 额 确认认、购 货购 货对
8、象 和 购对 象 和 购货 运 费货 运 费等等。企企业业组组织织形形式式企企业业存存货货可可采采用用先先进进先先出出法法、后后进进先先出出法法、加加权权平平均均法法、移移动动平平均均法法、毛毛利利率率法法等等方方法法税务筹划的必要性税务筹划必要性公司主体利益观念和自我意识的增强公司国际化竞争的加剧，使得税务筹划变得更为意义重大实施税务筹划是公司产权清晰的客观要求税务筹划的风险政策风险经营损益风险投资扭曲三大风险 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望株硬公司税务管理分析株硬公司基本情况株硬公司基本情况株硬公司税务管理现状株硬公司税务管理现状株硬公司税务管
9、理问题分析株硬公司税务管理问题分析123株硬公司基本情况公司行业发展现状公司的组织结构公司的业务状况株硬公司税务管理现状 公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制度和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管理，并负责对各个部门的费用收支情况进行不定期抽查，以及与财务有关的事物进行监控。财务部设置财务经理一名，负责整个财务工作。会计若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。设出纳 1 名，核实和检查会计人员的工作。没有设置专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经理负责。财务情况 财务部门根据公司实际经营业务，分业务设置了不同的会计岗位，会计制度，会计账
10、簿和会计流程，形成相互影响相互制约的会计岗位体系。进出口关税是该公司的第一大税种，基本上每年都占公司所交税费的百分之九十以上，是公司的主要税负。必要的合理的开展税收筹划，降低税收成本，必定为公司 节流 做出贡献，增加公司净利润。纳税情况株硬公司税务管理问题分析问题一问题二问题三 公司员工对税务筹划认识不够公司财务管理不规范关联交易不合规 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望株硬公司税务筹划思路与措施株硬公司税务筹划基本思路株硬公司税务筹划基本思路株硬公司税务筹划主要措施株硬公司税务筹划主要措施11株硬公司税务筹划基本思路公司税务筹划原则公司税务筹划的主要
11、方式公司税务筹划目标基本思路公司税务筹划原则合法性原则效益原则组织原则宏微观原则公司税务筹划目标降低成本支出提高公司财务管理水平实现公司战略目标获取资金时间价值公司税务筹划的主要方式利用税收的优惠政策技术手段税收空白税负转嫁株硬公司税务筹划主要措施公司所得税的税务筹划公司增值税的税务筹划公司印花税的税务筹划公司其他税种的税务筹划 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望株硬公司税务筹划实施的建议增强全员税务风险意识增强全员税务风险意识加强公司与税务部门的沟通交流加强公司与税务部门的沟通交流密切关注税法动向，充分利用税收优惠政策密切关注税法动向，充分利用税收优
12、惠政策 与实际经营活动相结合，加强关联交易规制与实际经营活动相结合，加强关联交易规制税务筹划结合公司整体战略税务筹划结合公司整体战略提高税务筹划人员素质提高税务筹划人员素质 财务管理工作标准化，并设置专门的税务管理部门财务管理工作标准化，并设置专门的税务管理部门1345672 转变公司管理层和财务人员的态度，从被动管理到主动管理的转变重视防范税务风险带来的税务价值摒弃以往不正确的纳税理念增强全员税务风险意识密切关注税法动向，充分利用税收优惠政策 税法不仅具有时空性，伴随着经济国内外经济环境的不断变化，其时效性也日益凸现出来。近 20 年以来，硬质合金行业也极为活跃，技术发展日新月异，正处于蓬勃
13、发展时期，为了适应新时期发展的需要，旧的税法政策必须不断地被改变乃至取缔，因此一些税收政策具有不定期或相对较短的时效性，修正的次数较其他法律要频繁的多。这会导致公司长期税务筹划风险的产生。这就要求筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势，及时把握宏观经济动态，合理预期税收政策及其变动，科学准确地把握税法精神，尤其对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵。有了这种全面、最新的政策了解，以及吃透、熟练领会国家税收优惠政策，并积极灵活应用，才能做好纳税筹划，进而做出对公司最有力的投资决策、经营决策或筹资决策。税收的优惠政策是国家利用税收杠杆，将一部分应收税款无偿转让给纳税人，以体现政府的政策导向。公司
14、可以对税收优惠政策进行研究，以用好、用足税收优惠政策，达到税务筹划的目的。税务筹划结合公司整体战略 从公司整体角度和长远战略考虑，围绕“公司利益最大化”总体目标进行综合策划，正确衡量税负水平。税务筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。因为各税种的税基相互关联，他们之间具有此消彼长的关系。某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大，所以既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，要综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。税务筹划还应该注意到税收和非税收因素，通盘考虑，如有的方案虽然看似税款支出减少了，但却增加了其他非税支出。税收筹划应该着眼于公司价值的最大
15、化，而不是税收负担的最小化。纳税人应该将税务筹划方案放到整体经营决策中加以考虑。税务筹划是为公司整体利益最大化服务的，是一种方法和手段，而不是公司的最终目标。税务筹划要与实际经营活动相结合，加强关联交易规制为了使株硬公司在国际市场有长远的立足之地就必须积极结合株硬公司的实际经营活动，充分利用各国各地区的税收政策及相互间的税制差异进行税务筹划，更好的节约公司生产经营成本和提高公司经济利润。任何税务筹划的最终目的都是为了公司价值的最大化展开的。株硬公司的税务筹划不能局限于个别税种，也不能仅仅局限于降低税负，他更应着眼于本公司的实际经营活动。加强关联交易规制完善公司法扩大会计准则覆盖范围建立表决权回
16、避制度提高税务筹划人员素质123丰富的税务和财务会计理论基础丰富的法律知识熟悉公司自身的经营业务和管理状况财务管理工作标准化，并设置专门的税务管理部门 株硬公司的工作具体内容建立“上下互动、左右协调、全面参与、共同治理”的财务管理工作标准化体系，能大大提高财务管理的工作效率，更好的为税务筹划工作服务。通过实施财务管理各项工作标准化和优化内部管理业务流程，对财务部的各个岗位进行精细化设置，优化财务管理实施环境，以提高财务管理效率的办法，对于公司的税务筹划有着至关重要的作用，这种强调部门、岗位和财务管理流程相匹配的活动，能让公司管理者准确把握各部门的关键控制点和控制环节，做到职责明确，心中有数，放
17、权有度。这些对于发挥财务管理在税务筹划中的基础和核心作用有很强的理论和实践意义。加强公司与税务部门的沟通交流双击添加标题文字1234树立良好的沟通理念畅通税企沟通渠道扁平化税务组织机构重视非正式沟通 绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望结论与展望本文结论对未来的展望致谢岁月如歌，光阴似箭，三年的研究生生活即将结束。来到湖南工业大学，是人生的一个飞跃，也是精神的一种升华。回首三年来的求学历程，对那些引导我、帮助我、激励我的人，我心中充满了感激。首先感谢敬爱的导师刘中艳副教授，论文从选题到定稿，倾注了刘老师的心血。在我攻读硕士研究生期间，刘老师的关心、爱护和谆谆教导，让我感念至深，所谓桃李不言，下自成蹊，德艺双馨，虽不能至，然心向往之。在此谨向刘老师表示我最诚挚的敬意和感谢！其次，我要感谢商学院的每一位老师。商学院就是一个大家庭，每位老师就像家庭里的大家长，在需要帮助和关怀的时候，他们一定第一时间给予。他们勤勤恳恳的工作态度也让我深受启发，祝愿你们在以后的日子里能够工作顺利，生活美满幸福！同时要感谢各位评委在百忙之中审阅我的论文，由于本人学识水平有限，文中难免存在疏漏，恳请并感谢各位专家、学者和老师不吝指正和批评。最后，感谢一路陪伴的同学和家人，感谢你们给予我的所有关心、鼓励和帮助。没有你们，我的求学之旅就不会如此顺利，在此表示深深的感谢！
