1、增值税习题,1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.0
2、3万元。,（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。,要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税。（2）计算乙公司2011年3月份应缴纳的增
3、值税。,（1）甲企业2011年3月份应缴纳的增值税:销项税额45.9+（9.362.34）（117%）17%45.9+1.747.6（万元）当期应扣除进项税额30.60.3430.94（万元）应缴纳增值税47.630.9416.66（万元）（2）乙公司2011年3月份应缴纳的增值税：销项税额30.635.03（113%）13%+298.35（117%）17%30.64.0343.3577.98（万元）应抵扣的进项税额45.9+（3013%37%）60%+1017%+17%45.92.47+1.7750.14（万元）应缴纳增值税77.9850.1427.84（万元）,甲企业为高尔夫球及球具生产厂
4、家，是增值税一般纳税人。10月发生以下业务：(1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款034刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为025万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20留存仓库。要求：根据上述资料，计算甲
5、企业当月应缴纳的增值税。,某家用电器商场为增值税一般纳税人。1月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产
6、设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元,当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：（1）计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。（2）计算该商场1月份的销项税额。（3）计算该商场1月份的应纳增值税税额。,位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2011年3月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企
7、业支付销货运费4万元并取得运输发票。（2）因乙商场2010年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。,（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车自用，取得增值税专用发票，支付
8、金额为20万元、增值税3.4万元。（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。（8）乙商场的超市销售粮食、鲜奶取得含税销售额22.6万元；家电部销售家用电器取得含税销售额58.5万元。（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵
9、扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）,要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。（8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。,（1）甲企
10、业3月份的增值税进项税额47%1.73.065.04（万元）（2）甲企业3月份应缴纳的增值税7017%（5.041.740%）7.54（万元）（3）甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加7.54（7%3%）0.75（万元）（4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税抵偿债务应按最高价计算消费税115%0.55（万元）（5）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额抵偿债务应平均价计算增值税销项税额1017%1.7（万元）（6）乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税（10.535.85）1.175%2.341.175%0.3（万元）（7）乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额
11、（10.535.85）（117%）17%2.34（117%）17%1.02（万元）（8）乙商场3月份应缴纳的增值税1.71.02 22.6（113%）13%58.51.1717%（3.55.85（117%）17%）11.17（万元）（9）乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（0.550.311.17）（7%3%）1.20（万元）,某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011年3月份生产经营情况如下：（1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票；（2）在国内采
12、购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票；（3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元；（4）因管理不善，损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元），取得保险公司给予的赔偿金额12万元。（注：关税率20%、增值税退税率13%）,要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税；（2）计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额；（3）计算该企业3月份进项税额转出额；（4）计算该企业3月份应缴纳
13、的增值税；（5）计算该企业3月份应退的增值税。,（1）3月份进口环节应缴纳的关税、增值税进口环节应缴纳关税（2605）20%53（万元）进口环节应缴纳增值税（260553）17%54.06（万元）3月份进口环节应缴纳的关税、增值税5354.06107.06（万元）（2）3月份采购业务应抵扣的进项税额54.0627%81.687%136.36（万元）（3）3月份进项税额转出额=（32.792.79）17%2.79（17%）7%1200（17%13%）53.31（万元）（4）3月份应缴纳增值税27717%（136.3653.31）35.96（万元）应纳税额小于0，不交增值税。（5）3月份应退增值税：当月免抵退税额120013%156（万元），大于未抵扣完的进项税额35.96万元。当月应退增值税35.96（万元）,
