1、生活服务业务纳税申报生活服务业务纳税申报例1.生活服务基本示例A酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：1.取得提供住宿服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计15万元（不含税），票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。2.当月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用发票3份，注明价款合计2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。报表填写：A酒店2016年6月申报所属5月增值税时：（1） 2016年5月销项处理：取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般
2、纳税人适用）附列资料（一）相应栏次。1.开具增值税专用发票取得收入15万元应填入第5栏“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”，专用发票注明税额合计0.9万元应填入第2列“开具增值税专用发票:销项（应纳）税额”；2.开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元（5.3/1.06）应填入第5栏“全部征税项目：6%税率”的第3列“开具其他发票：销售额”，普通发票税额0.3万元应填入第4列“开具其他发票：销项（应纳）税额”。3.第9列“合计：销售额”= 20万元，第10列“合计：销项（应纳）税额”= 1.2万元，第11列“合计：价税合计”=21.2万元4. 第12列“服务、不动产
3、和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第13列“扣除后：免税（含税）销售额”=21.2万元，第14列“扣除后：销项（应纳）税额”=1.2万元。（2）2016年5月进项处理：A酒店外购货物取得的增值税普通发票不能进行进项税额抵扣，其本期应抵扣进项税额为其认证通过的增值税专用发票上记载的税额0.34万元，应填列增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。（3）本期抵扣进项税额结构明细表的处理：第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“金额”=2万元第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“税
4、额”=0.34万元。（4）2016年5月增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表处理：该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：第1栏“（一）按适用税率计税销售额”=20万元。第11栏“销项税额”=1.2万元第12栏“进项税额”=0.34万元第17栏“应抵扣税额合计”=0.34万元第18栏“实际抵扣税额”=0.34万元第19栏“应纳税额”=0.86万元第24栏“应纳税额合计”=0.86万元第32栏“期末未缴”=0.86万元第34栏“本期应补（退）税额”=0.86万元。 增 值 税 纳 税 申 报 表（一般纳税人适用）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数
5、本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1200000200000其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11120001200进项税额1234003400上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+163400实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）34003400应纳税额19=11-188
6、6008600期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2386008600税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-2786008600其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-298600即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额3
7、7期末未缴查补税额38=16+22+36-37 例2.生活服务简易征收示例B公司为从事文化体育服务，同时兼营货物销售的增值税一般纳税人，2016年7月该公司发生如下业务：1.提供组织举办体育比赛服务，取得应税服务收入45万元（不含税），选择适用简易计税方法，其中开具增值税专用发票注明金额合计40万元，税额合计1.2万元。未开具发票收入5万元（不含税）。2.销售纪念品取得销售收入10万元（不含税），其中开具增值税普通发票注明金额合计3万元，税额合计0.51万元，开具增值税专用发票注明金额合计7万元，税额合计1.19万元；3.购进纪念品成本支出8万元（不含税），取得增值税专用发票2张，注明税额1.
8、36万元。4.租赁体育场馆支出5万元（不含税），该体育场馆租赁适用简易计税方法，取得5%征收率增值税专用发票1张，注明税额0.25万元。相关政策：纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法。报表填写：该公司2016年8月申报所属7月增值税时：（1）2016年7月销项处理：取得收入根据开具发票类型不同对应填入增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）相应栏次。1.第1栏“一、一般计税方法：17%税率的货物及加工修理修配劳务”对应第1列“开具增值税专用发票：销售额”=7万元，第2列“开具增值税专用发票：销项(应纳)税额 ”=1.19万元；第3列“开具其他发票：销售额”=3万元，第4列“开
9、具其他发票：销项(应纳)税额”=0.51万元；第9列“合计：销售额”=10万元，第10列“合计：销项(应纳)税额”=1.7万元。2.第12栏“二、简易征收：3%征收率的服务、不动产和无形资产” 对应第1列“开具增值税专用发票：销售额”=40万元，第2列“开具增值税专用发票：销项(应纳)税额 ”=1.2万元；第5列“未开具发票：销售额”=5万元，第6列“未开具发票：销项(应纳)税额”=0.15万元；第9列“合计：销售额”=45万元，第10列“合计：销项(应纳)税额”=1.35万元，第11列“合计：价税合计”=46.35万元；第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第13列
10、“扣除后：免税（含税）销售额”=46.35万元，第14列“扣除后：销项（应纳）税额”=1.35万元。（2）2016年7月进项税额处理：该公司租赁用于体育比赛的场馆，取得的进项税额0.25万元，属于外购服务应用于简易征收项目，取得的进项税额不能抵扣。因此该公司实际可抵扣进项税额为外购纪念品取得的进项税额1.36万元。其增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填列方法如下：1.第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”对应“金额”=13万元，对应“税额”=1.61万元；2.第13栏“本期进项税额转出额”=第14栏“其中：免税项目用”=0.25万元。（
11、3）本期抵扣进项税额结构明细表的处理：1第1栏“合计”对应“金额”= 13万元，“税额”= 1.61万元；2.第2栏“17%税率的进项”对应“金额”=8万元，“税额”=1.36万元；3.第16栏“5%征收率的进项”以及第17列“其中：不动产租赁服务的进项”对应“金额”=50000万元，“税额”=0.25万元。 本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+3013000016100一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项280000136
12、00 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8 不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项106%税率的进项11 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项14 取得无形资产的进项155%征收率的进项16500002500 其中：不动产租赁服务的进项17500002500(4) 2016年7月增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表处理：该公司当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：第1栏“（一）按适用税率计税销售额”=10万元。第2栏“其中：应税
13、货物销售额”=10万元第5栏“（二）按简易办法计税销售额”=45万元第11栏“销项税额”=1.7万元第12栏“进项税额”=1.61万元第14栏“进项税额转出”=0.25万元第17栏“应抵扣税额合计”=1.36万元第18栏“实际抵扣税额”=1.36万元第19栏“应纳税额”=0.34万元第21栏“按简易计税办法计算的应纳税额”=1.35万元第24栏“应纳税额合计”=1.69万元第32栏“期末未缴”=1.69万元第34栏“本期应补（退）税额”=1.69万元。 增 值 税 纳 税 申 报 表（一般纳税人适用）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额11
14、00000100000其中：应税货物销售额2100000100000 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5450000450000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额111700017000进项税额121610016100上期留抵税额13进项税额转出1425002500免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1613600实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）1360013600应纳税额
15、19=11-1834003400期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额211350013500按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231690016900税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-271690016900其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-2916900即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37
