1、口袋中的25资产负债表损益表现金流表参考模板口袋中的25_资产负债表、损益表、现金流表05 经济流的路径 2009-05-27 11:39:01 阅读33 评论0 字号：大中小 口袋中的经济常识 25_资产负债表、损益表、现金流表 各位大哥大姐: 我是Excel新手,现已知A,B列数据,欲求C=A-B,我现已知可以一个一个单元格的实现,但如何实现自动整列的生成C 列数据呢?选定C列，输入数组公式：=A1:A35-B1:B35。比如从第二行开始每行第五列都是后面31列的和 最佳答案 E2=sum(F2:AJ2)公式按特定顺序计算数值。Microsoft Excel 中的公式通常以等号 (=) 开
2、始，表示之后的字元为公式。紧随等号之后的是需要计算的元素 (运算体)，各运算体之间以算术运算子分隔。Excel 根据公式中运算子的特定顺序，由左至右计算公式。运算子优先顺序若单一个公式中结合多个运算子，Microsoft Excel 会按照下表中显示的顺序来执行运算。如果公式里面的运算子有相同的前导参照 (例如，一个公式里面同时有乘法和除法运算子) Excel 会由左至右评估运算子。运算子 叙述 : (冒号) (一个空格), (逗号) 参照运算子 负 (如 -1 中) % 百分比 乘幂 * 和 / 乘和除 + 和 加和减 & 连线二个文字字串 (连线) = = 比较 括号的使用若要变更评估顺序
3、，请用括号围住最先计算的公式部份。例如，下列的公式将得到 11 因为於加法前先计算乘。公式 先 2*3 然后与 5 相加来得到结果。=5+2*3与此相反。如果您使用括号改变语法，Excel 先将 5 加 2，再将结果乘以 3，得到结果 21。=(5+2)*3在下面范例中，公式第一部分中的括号表明 Excel 应首先计算 B4+25，然后再除以储存格 D5、E5 和 F5 中数值的和。=(B4+25)/SUM(D5:F5)比如，在C1单元格中输入公式=A1*B1，在C2，C3等，整列都是这样的公式得出结果，为什么我拖动鼠标后，得到的不是用公式后的结果，却还是第一列相同的数字 最佳答案 工具，选项
4、，重新计算 手动计算改成自动计算确定就可以了公司的三个基本财务报表是：资产负债表、损益表和现金流量表。 资产负债表：显示了公司在某一时点的资产（公司拥有什么）和负债（公司欠什么）。表中的资产、负债和净资产的价值，是根据通用会计准则（GAAP）按照历史成本（而不是当前价格）计量的。损益表（利润表）：表明一家公司在一段时期内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入，又投入了多少成本和费用，以及在减去所有账单和税单后，最终赚了多少钱，即利润情况。 现金流量表：损益表是反映公司账面上（而不是实际上的）的收入和支出情况，而现金流量表则是反映公司真金白银的流入和流出（也就是公司真正已经拿在手里的和不在手里的
5、钱）。之所以要披露现金流量表，是因为损益表采用权责发生制来记录公司在报告期内的营收状况，即不论是否有实际的现金收入和支出，只要交易一经确定，就可以记录为收入和支出。这就可能误导投资者，比如公司的损益表记录的销售收入并没有带来真实的现金流入，而是以应收账款的形式存在，是否能收回还要看客户的支付能力。所以，如果没有现金流量表来披露公司实际的收入状况，投资者就会被公司漂亮的账面利润所误导。投资者在决定投资一家公司时，最重要的就是看这家公司持续产生现金的能力有多强，账面的利润表现得再好，如果没有转化为实际的现金流入，就会给公司的发展带来麻烦。 1.资产负债表由三大类科目构成：资产项、负债项、股东权益项
6、。 资产项流动资产（理论上是指可以在12个月内变现的资产）现金及现金等价物现金及可以随时变现的短期资产，是未来支持业务增长最直接的财务资源。现金不足的公司，从财务角度来讲，很难实现扩张，即便市场有机会也无法把握住。但如果公司现金储备过多，且长期保持高位，也可能意味着公司找不到好的投资项目，未来的成长性同样难以期待。应收账款是公司客户已收到货物或接受服务，但还未支付给公司的货款。 应收账款周转率（周转次数）=销售收入（也就是主营业务收入净额）/平均应收账款余额。也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。平均应收帐款余额=（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2用时间
7、表示的周转速度是：应收账款周转天数（也叫平均应收账款回收期或平均收现期）=360/应收账款周转率。表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。（这个公式相当于一天24小时除以时针周转率24转，周转速度是1小时一样。）一般，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失等。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。不过，存在一些影响该指标正确计算的因素：季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况；大量使用分期付款结算方式；大量地使用现金结算的销售；年末大量销售或年末销售大幅度下降
8、。财务报表的外部使用人可以将计算出的指标与该企业前期指标、与行业平均水平或其他类似企业的指标相比较，判断该指标的高低。但仅根据指标的高低本身分析不出上述各种原因。 存货指标存货是公司库存的尚未销售出去的商品、半成品和原材料。是公司潜在的收入来源。固定资产 负债分为流动负债（指能在12个月内偿还的负债）和长期负债银行短期借款如果短期借款被用作长期用途，例如购置设备或进行固定资产投资，就可能加大公司的财务压力。项应付账款这是公司拖欠上游供应商的货款。占用供应商的资金，从一个侧面也反映了公司在市场上的强势地位。预收账款是公司预收下游客户的预付款或定金。预收账款出现快速增长，往往预示着未来销售收入和业
9、绩会快速增长，这是判断短期业绩变化的重要指标。有息负债是需要支付利息的债务，包括短期借款和长期借款。那些负债规模过大的公司会引起投资者的担忧，一旦公司业务状况恶化，银行等债权人催债就会导致公司发生严重的偿债风险，造成资金链断裂，甚至引发公司破产。股东权益项也称所有者权益或净资产=公司的总资产总负债反映总资产中除了归债权人所有的部分外，还有多少归股东所有。 举例 aiko公司12月31日的资产负债表（单位：百万美元） 2007年2008年变动量资产流动资产（指现金及其他可在1年内变现的资产）现金和有价证券100120+20应收帐款5060+10（这是客户欠aiko公司的钱）存货（包括原材料、半成
10、品和成品）150180+30流动资产总计300360+60固定资产土地、房屋和设备400490+90累计折旧100130+30固定资产净值300360+60资产总计 600720+120（全部资产增长了120/600= 20%） 负债和所有者权益流动负债（是指1年内必须偿还的负债）应付帐款（欠供应商的钱）6072+12（增长率=12/60=20%）短期债务90184.6+94.6流动负债总计150256.6+106.6 长期负债（2017年到期利率8%的债券）150（1.5亿美元*8%=1200万美元年利息。这个利息项是显示在公司损益表中的1500） 股东权益（发行在外100万股）300313
11、.4+13.4（股东权益增加了，这是留存在公司中的净收益） 实收资本（即aiko公司通过发行普通股票筹集到的资金）2002000（由于没有发行新股，所以没有通过新股来筹集资金） 留存收益（即往年利润中留存于经营活动的累计数额）100113.4+13.4 其他数据每股市价（美元）200187.2-12.8 流动资产-流动负债=净运营资金。这在资产负债表中并不作为专门的一项列示。Aiko公司2007年年末的净运营资金是300-150=150百万美元=1.5亿美元。 2. 损益表（利润表） 主营业务收入（销售收入） 是公司在报告期内销售的所有产品或服务，所产生的收入。一般，只有公司主营业务收入持续增
12、长，才是提升公司利润的最根本办法。在主营业务收入上徘徊不前的公司，即使通过其他什么办法让利润保持增长，都可能无法维续。主营业务收入也包含各不相同的构成部分，绝大多数公司都同时经营着满足不同市场需求的若干种产品和服务。了解哪些产品和服务对主营业务收入的贡献更大、哪些领域存在增长潜力，可以帮助你把握公司的未来趋势。并且令你清楚哪些相关的市场和行业资讯需要密切关注。其他业务收入如销售边角废料产生的收入、公司进行长短期投资产生的投资收益、政府补贴、资产重组收益等你需要判断这些收入是可持续的，还是一次性的。费用层面主营业务成本主要包括：原材料采购成本、固定资产折旧费。营业费用、管理费用和财务费用这三项费
13、用主要反映公司的运营支出，如工资、办公费用、营销广告费用、研发费用、利息费用等。通常从它们占主营业务收入的比重上，就可以衡量公司内部运营效率的高低如何。如果这三项费用占主营业务收入比重下降或低于同类公司，就说明该公司在内部管理效率上具有优势。 格力电器公司损益表揭示，虽然其营业和管理费用（SG&A）占销售收入的比率，在2006年第二季度时降到过去六个季度以来的最低值，为1345%，但如果剔除靠自产零部件外销和处理残废品带来的其他业务收入，SG&A和主营业务成本占销售收入比重在98%以上，也就是说，销售空调产生的营业利润率不足2%，这是非常微薄的利润率。导致格力电器SG&A费用高企的重要原因，是
14、其自建营销体系所发生的巨大费用支出。这一销售模式虽然可以很好地控制回款并能有效扩大市场份额，但所消耗的成本巨大。利润层面主营业务利润（销售毛利润）= （销售收入销售成本）/ 销售收入* 100毛利=销售收入销售成本销售毛利率是毛利占销售收入的百分比。注意销售毛利率和销售净利率的区别：销售毛利率=（销售收入-销售成本）/ 销售收入*100%销售净利率=（销售收入-销售成本-各项期间费用-税金）/ 销售收入*100% 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入是公司税前的利润。 净利润=利润总额所得税由于掺杂了非主营收入带来的利润，这个净利润数值所反映的持续性和可比性可能会降低。一份“干净”的净利润
15、成绩单，最好全部是由主营业务产生的利润所构成。 举例 Aiko公司2008年的损益表（单位：百万美元） 之后的剩余项销售收入200 销售成本110（不包括折旧）（包括制造中使用的材料和人工）毛利=90（=销售收入销售成本）综合费用、销售及管理费用30营业收入=60利息支出21税前收益=39公司所得税（本例为40%的税）15.6（=39*40%）净收益=23.4每股收益（发行在外100万股）23.4美元（=23.4百万的净收益/100万股股票） 净收益分配：红利（股利）10留存收益变动（留在公司的净收益）=13.4 3. 现金流量表从现金流量表上，你就可以看出公司的现金存量是在增长（流入大于流出
16、）还是衰减（流出大于流入）。快速增长，高盈利性的公司，常常面临现金短缺而很难满足其财务上的需要。经营性现金流（CFFO）：如果CFFO长期低于净利润，甚至为负数，说明公司只产生了账面利润而没有收回真金白银。公司账面利润的质量很低，大量货款能否收回还不确定。经营性现金流很低甚至为负，只有在一种情况下才可以得到谅解，那就是公司业务正处在高速扩张期，大量的原材料购进影响到正现金流的实现。在这种情况下，只要销售可以保持快速增长，现金流最终会和净利润相匹配。（当然，如果销售没有像预期那样顺畅，现金流变负，就可能导致债务过多而破产）投资性现金流：主要反映公司在资本性开支上的投入，比如购买机器设备、构建厂房
17、等的支出。还包括对外的长、短期投资所用现金：比如收购、参股其他公司，购买有价证券的短期投资等。由于公司发展需要不断进行投资，因此投资性现金流净额为负是正常的（这些都是必要的支出）。而如果投资性现金流净额出现正的大幅增长，且不是由投资收益带来的，很有可能表明公司不再加大投入和扩大再生产，未来的业绩成长性就值得怀疑。融资性现金流：是公司发行股票债券或向银行借款等融资行为带来的现金流入，以及偿还债务、支付股息和回购股票的现金流出。 举例 Aiko公司2008年的现金流量表（单位：百万美元） 净收益23.4（Aiko公司在经营活动中的现金量流入是2540万美元，而其净收益仅为2340万美元，为什么会有
18、差额呢？有四个项目可以解释它们的差额原因：计提折旧、应收帐款的变化、存货的变化、应付帐款的变化。我们必须从这四个方面来调整净收益。）经营活动中的现金流量+折旧（在计算净收益时，要从营业收入中扣减折旧额。）+30-应收账款的增加（应收帐款也就是客户赊账的钱，还没收回来的钱。）-10（在损益表中，销售收入是2亿美元，也就是像客户提供了价值2亿美元的货物和服务，但其中只有1.9亿美元收回了现金。因此在计算现金流时，我们应当扣除1000万美元的应收帐款。）-存货的增加-30（这表示年末存货的价值比年初增加了3000万美元。这样就有3000万美元现金能用于购买或生产存货，这笔现金支付在计算净收益时并没有
19、考虑进去（而是算在资产负债表里的），因此，在由净收益计算经营中的现金流量时，我们要减掉这3000万美元的存货增加额。）+应付帐款的增加（是aiko公司欠其雇员和材料供应商的钱，还没付的薪水和价钱）+12（这是aiko公司当年的销售成本和它支付雇员及供应商的现金量之间的差额。计算净收益时，扣减了所有的1.1亿美元。但在计算经营中的现金流量时，只应当扣减它当前付出的9800万美元现金，因此在计算当前的现金流量时，要加上这暂时还在公司手上的1200万美元。） 经营活动现金流量总计（=销售公司产品的现金流入-材料与人工等费用支出）25.4=（23.4+30-10-30+12）（关于上面四个项目加与减的
20、变化，一句话：当前还留在公司手里的就要加上，当前还没有在公司手里（或计算在手里）的就要减去。） 投资活动中的现金流量-房屋及设备投资-90（公司在新房屋及设备上的现金支出是9000万美元。）融资活动中的现金流量-股利支付-10（公司向股东支付了1000万美元的红利）+短期负债的增加+94.6（并通过短期债务筹集了9460万美元的资金） 现金及有价证券的变动20（综上所述，aiko公司的经营、投资、融资活动对其现金平衡的净影响，是现金增加了2000万美元。） 非美国企业想要在美国公开上市，必须依据美国的会计原则来公布利润。各国不同的会计原则，算出来的利润是不同的。1993年英国窑业巨头PLC公司
21、根据英国的会计标准，公布其利润为150亿美元，但是如果用美国的会计原则来计算，该公司的利润应为120亿美元。如何根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要
22、依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现
23、金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行
24、验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或
25、股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公
26、司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长
27、期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项
28、目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加
29、）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（
