1、财务报表和主要税项,中 友 集 团,SinoFriends Inc.,2007年5月,管理干部财务培训系列（2）,目 录,如何看财务三表？资产负债表(Balance sheet)损益表(Income statement)现金流量表(Cash flow statement)主要税项介绍营业税增值税消费税城市建设维护税等企业所得税,会计报表知识准备-1,权责发生制-不论是否收到或支付款项，以收入或支出是否属于当期为记帐基础收付实现制-不论收入与支出是否属于当期，以是否收到或支出款项为记帐基础我国会计制度要求企业必须以权责发生制为记帐基础,会计报表知识准备-2,资产-过去的交易、事项形成并由企业拥有
2、或者控制的资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。负债-过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益-实收资本、资本公积、留存收益收入、费用、利润,会计报表要素,1、如何看财务三表？,资产负债表利润及利润分配表现金流量表,三张主要的会计报表,1.1 资产负债表(balance sheet)介绍,是静态报表,时点报表.符合“资产=负债+所有者权益”平衡关系资产是公司在某一时点的资产负债及所有者权益是形成以上资产的资金来源,1.1 资产负债表结构（简表）,一个简单的例子,1、张某投入80万本金办公司；2、并从王某处借20万元；3、花90万买了一台机器，使用期限1
3、0年；4、这一年获得销售收入100万，销售成本60万，其他管理费用20万，固定资产折旧9万。所得税1万，税后利润为10万。,资产负债表,1.2 利润表(income statement)介绍,是期间报表,不是时点报表反映是该期间的经营成果和经营业绩,是利润分配的重要依据利润表中净利润加资产负债表期初未分配利润即为资产负债表中的未分配利润,1.2 利润表结构（简表）-1,利润表,1.3 现金流量表(cash flow statement),是对资产负债表和利润表的重要补充.最具刚性的报表,最难以做假的报表是期间报表,也是动态报表,提供整个公司本期的现金流量用于评价本期收益质量,1.3 现金流量表
4、结构,现金流量表,2、会计报表主要项目内容,资产负债表项目介绍-资产类资产负债表项目介绍-负债类资产负债表项目介绍-权益类,2.1 资产负债表项目介绍-资产类,1、资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该项资源预 期会给企业带来经济利益。2、流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收及预付款、待摊费用、存货等。3、长期投资：指短期外的投资，包括持有时间超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资或其他长期投资。,2.1 资产负债表项目介绍-资产类,4、固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、
5、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营设备、器具、工具等。不属于 生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。5、无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。6、其他资产：除上述资产外的其他资产，如长期待摊费用。,2.2资产负债表项目介绍-负债类,1、负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2、流动负债：指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。3、长期负债：指将在偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。如长期借款、应付债券
6、、长期应付款、专项应付款、递延税款。,2.3 资产负债表项目介绍-权益类,1、实收资本：是指投资者按照企业章程或合同的约定，实际投入企业的资本。2、资本公积：是指投资者或其他人投入企业、所有权归属于投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或资产。含可直接转增资本的资本公积和不可直接转增资本的资本公积。3、留存收益：包括盈余公积和未分配利润，由历年实现的利润中提取或形成留存于企业的内部积累。,3、主要税项介绍,增值税营业税企业所得税等其他税项,3.1什么是增值税？,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金
7、额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之谓“增值税”。增值税基本税率17%；小规模纳税人商业企业按4%计征，其他小规模纳税人按6%计征收。,3.1增值税是什么？,3.1什么是增值税？,销售货物进口货物提供的加工、修理修配劳务,何时要交增值税？,应交税额的计算公式,应交税额=当期销项税-当期进项税,3.2什么是营业税？,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。征收行业类别：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。税率
8、：（1）交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，税率3%；（2）服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产，税率5%；（3）娱乐业执行5%20%的幅度税率。,应交税额的计算公式:应交税额=营业额税率,3.3 城市维护建设税法,城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。应纳税额的计算：应纳税额=纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率,3.4企业所得税,企业所得税是指国家对境内企业 生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税税率为33%，其中国家征收30%，地方征收3%；深圳市企业所得税率为15%；2008年1月1日开始执行新企业所得税法，税率统一调整成25%.,3.5其他税项,消费税个人所得税印花税等,Thank you,
