1、内部控制流程手册全面预算管理内部控制流程手册第十四章 全面预算管理第一节概述BUT001. 预算的编制主要描述公司预算编制以销售为主，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳，采用“先自下而上，后自上而下”的办法，上下级企业应本着“下级对上级负责，上级为下级把关”的原则。BUT002. 预算的执行主要描述公司应当定期制作预算执行报表。预算单位定期编制预算执行情况表，分析预算的执行情况交公司计划财务部。BUT003. 预算的考核和预算执行报告主要描述公司制定奖惩制度，对公司各部门及各级控股公司的预算执行情况采取相应的奖惩措施，以保证预算制度的贯彻执行。主要描述公司应施行预算执行报告制度，每年就预算
2、执行情况向公司董事会或股东大会报告。第二节不兼容职责表及岗位职责分配表角色1角色2角色3角色4角色5角色6角色7角色8角色9角色10角色1XXXXX角色2X角色3X角色4XXXX角色5角色6XXX角色7角色8XX角色9角色10X：表示相互冲突的职责附注：角色1.预算的编制角色2.预算的审批角色3.预算执行报表的编制角色4.超预算支出的申请角色5.超预算支出的审批角色6.预算追加的申请角色7.预算追加的审批角色8.预算调整的申请角色9.预算调整的审批角色10.预算的考核第三节业务流程及控制说明BUT001.预算的编制1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。2.0
3、控制目标和关键控制活动控制目标编号关键控制活动确保预算编制符合企业发展战略和目标的要求#14.1.1年度全面预算的编制依据公司中长期战略规划和年度工作计划，并结合前两年的预算完成情况及市场情况进行编制，将年度目标进行分解、落实。合理编制预算，实现成本节约，提高经营效果和效率#14.1.2根据公司年度预算会议要求，各部门经部门负责人同意上报部门预算，部门预算交计划财务部审核汇总后，交计划财务部总经理初审，再上交公司总经理审批。3.0业务流程说明3.1预算编制及审批预算项目包括销售预算、成本预算、费用预算、资本支出预算、现金预算等五个方面，其关系如下图所示：在经营预算（销售收入预算、项目开发成本预
4、算）、费用预算的基础上，编制预算损益表；在经营预算、费用预算、资本支出预算的基础上，进行现金预算，编制预算现金流量表；根据经营预算、费用预算、资本预算对资产负债项目的影响，编制预算资产负债表。根据公司年度预算会议要求，各部门经部门负责人同意上报部门预算，部门预算交计划财务部审核汇总后，交计划财务部总经理审批通过后，再上交总经理审批。3.2预算项目说明1经营预算项目销售预算由公司销售部门依据其公司业务形式编制，包括销售收入和营销费用等；成本预算由公司经营部门（如工程管理部）依据其所属企业的业务形式编制。2费用预算项目费用预算项目及其基本计算a)工资：指实际支付的各种工资、奖金、津贴等工资性费用；
5、b)社会保险费：指公司实际交纳的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等。住房公积金视同社会保险费纳入本预算项目管理；c)办公用品费：指购买办公用品，以及因办公所需而支付的各种零星杂费支出，如邮寄费、名片印制费、工本手续费等；d)办公修理费：指修理各种行政性固定资产所发生的各种费用，主要包括办公桌椅、电脑、通讯设备等办公用具家具的修理费；e)通讯费：指因办公需要而发生的移动通讯费、INTERNET网络费等电信费用；f)车辆修理费：指修理公司车辆所发生的各种费用；g)差旅费：指出差外地所发生的各种埠际交通费、住宿费、当地交通费、通讯费，以及按规定发放的出差津贴。出差期间发生其他费用，如交际应酬费等，
6、不计入本预算项目；h)交际应酬费：因业务需要而发生的各类业务招待费；i)折旧及无形资产摊销等非现金支出费用。根据相关财务制度的要求计提或摊销的费用；j)其他：指不能列入上述预算项目的各种可预见费用。本预算项目需根据公司实际情况而定，按可预见费用的实际发生金额计算。3资本支出预算资本预算项目及其基本计算a)低值易耗品：指单位价值在2000元以下，或使用期限在一年以下的各种劳动资料；包括：一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品及其他。单位价值较低的办公用品，应计入费用预算项目。b)行政性固定资产：指不需要安装即可使用，或虽需安装，但程序简捷且周期极短的各项固定资产，主要是各类通讯设备
7、、办公设备。如：办公桌椅、电脑、传真机、手机等；c)工程性固定资产。指所购建的固定资产必须通过一定的安装施工程序，经过安装验收后方能交付使用的各项固定资产，主要是各类土建工程、机器设备、运输设备。如房屋、汽车等；d)工程性修理费。指修理除车辆以外的各项工程性固定资产所发生的各种费用，如房屋修理费、机器设备修理费等。车辆及行政性固定资产修理，应计入费用预算项目；e)对外投资项目：指对外股权性投资。4现金收支预算现金收支预算项目a)营业性收支分为：营业收入、营业成本支出、期间费用支出、营业税金支出、营业外净收支、所得税支出等；其中，期间费用支出下分：工资、劳动保险费、办公费、办公修理费、交通费、通
8、讯费、车辆使用费、交际应酬费、差旅费、广告费、利息费用等（各费用项目的含义参见“费用预算”）；b)结算性收支分为：收回前期应收款收入、预收款收入、支付前期应付款支出、预付款支出等；c)资本性收支分为：资本性收入、资本性支出等。4.0业务流程图参见图BUT001_预算编制流程图图BUT001_预算编制流程图BUT002.预算的执行1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。2.0控制目标和关键控制活动控制目标编号关键控制活动确保运营分析能够及时发现预算执行差异，保证企业正常运营#14.2.1各级预算单位计划财务部每季度检查预算执行情况并编制季度预算执行分析报告，报请
9、本单位总经理或董事长审批同意后，上报至公司计划财务部。#14.2.2公司计划财务部可视情况，会同公司其他相关部门分析差异原因，结合执行情况提出整改建议，并以合适的方式进行内部流转后，以预算执行情况反馈或其他沟通交流形式下发各相关单位执行整改。确保经批准下达的预算得到严格贯彻，如需调整，则保证调整符合企业战略目标的需要#14.2.3公司计划财务部负责各控股公司的预算调整审批管理。各控股公司计划财务部提交预算调整申请，说明调整内容和原因，经本公司总经理或董事会审批同意并签字盖章后，上报公司计划财务部。#14.2.4公司计划财务部审核后，认为需要调整的，提出调整建议，并以预算调整方案的形式，按照公司
10、章程规定上报公司分管领导、总经理办公会或董事会和股东大会审批并形成会议决议。如果调整后预算不影响公司整体预算目标，只需上报公司分管领导、总经理办公会审批。如果调整后预算影响公司整体预算目标，在上报公司总经理办公会审批同意后，继续上报董事会和股东大会会议审批。3.0业务流程说明3.1预算目标的下达与指标的分解公司计划财务部根据经总经理办公会审议通过的公司预算（含控股公司预算目标），起草文稿，将公司核定的预算目标分别下达给各控股公司执行。3.2运营指标的分析各级预算单位计划财务部每季度检查预算执行情况并编制季度预算执行分析报告，报请本单位总经理或董事长审批同意后，上报至公司计划财务部。预算执行分析
11、报告的主要内容为预算执行情况分析、预算差异原因及责任归属分析、改进工作的建议和措施等。各控股公司向公司每季度上报预算执行情况时间为下季度第一个月的10日以前，全年预算执行情况上报时间为次年4月1日以前。公司计划财务部可视情况，会同公司其他相关部门分析差异原因，结合执行情况提出整改建议，并以合适的方式进行内部流转后，以预算执行情况反馈或其他沟通交流形式下发各相关单位执行整改。3.3预算调整程序预算方案一经批准，原则上不得调整。只有在预算执行过程中，出现公司预算管理制度界定的市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将
12、导致预算执行结果产生重大差异时，各级预算单位预算管理部门认为需要调整预算时，才能在预算执行年度9月30日前报经原预算审批机构批准。公司计划财务部负责各控股公司的预算调整审批管理。各控股公司计划财务部提交预算调整申请，说明调整内容和原因，经本公司总经理或董事会审批同意并签字盖章后，上报公司计划财务部。公司计划财务部审核后，认为需要调整的，提出调整建议，并以预算调整方案的形式，按照公司章程规定上报公司分管领导、总经理办公会或董事会和股东大会审批并形成会议决议。如调整后预算不影响公司整体预算目标，只需上报公司分管领导、总经理办公会审批。如调整后预算影响公司整体预算目标，在上报公司总经理办公会审批同意
13、后，继续上报董事会和股东大会会议审批。审批通过后，公司计划财务部起草文稿，以年度预算指标调整通知形式将调整后的预算目标正式下发给申请单位遵照执行，并按调整后的预算目标对其进行监控管理。BUT003.预算的考核和预算执行报告1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。2.0控制目标和关键控制活动控制目标编号关键控制活动确保预算考核与评价程序和方法符合国家法律、法规和企业内部规章制度的要求#14.3.1公司投资管理部门依据国资委下达的考核目标、企业战略和年度预算目标，制定*年度经营业绩考核制度，报公司分管领导，总经理办公会审议，审批通过后以文件的形式正式下发。#14.
14、3.2公司投资管理部门根据宏观经济形势、企业运营环境和以前年度经营业绩的完成情况以及各部门反馈意见，对各控股公司的考核目标值进行综合平衡，确定当年的考核目标值。公司投资管理部门向公司分管领导提交年度经营业绩考核目标，获得签字同意后，提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文件的形式正式下发。建立合理的预算考核评价体系，发挥有效的激励和监督作用，提高企业经营效率，实现企业发展战略#14.3.3各控股公司按季度，就公司下达的经营业绩考核目标完成情况进行分析和总结，向公司报送*年第*季度经营业绩考核报告。#14.3.4根据各控股公司*年度经营业绩考核报告、经审计后的年度决算报表，公司投资管理部门配合人
15、力资源部对经营业绩考核目标完成情况进行复核，并以此为基础确定关于控股公司*年度经营业绩考核及兑现方案的报告。兑现方案经公司总经理办公会审批，审批通过后进行考核兑现。3.0业务流程说明3.1经营业绩考核制度的编制与审核公司投资管理部门依据国资委下达的考核目标、企业战略和年度预算目标，制定*年度经营业绩考核制度（以下简称考核制度），报公司分管领导审阅签字。考核制度主要包括总则、年度考核内容、考核计分与评价、年薪的兑现、业绩考核程序、附则等六个部分。考核制度获公司分管领导签字同意后，征求各控股公司意见。公司投资管理部门根据反馈意见对考核制度进行修订，并提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文件的形式
16、正式下发。各控股公司根据考核制度制定所属单位的经营业绩考核制度，报公司备案。3.2经营考核目标值的确定与审批考核期上一年末，各控股公司按照公司考核要求和自身发展规划、经营状况，通过年度预算（草案）提出年度经营业绩考核目标的建议值，上报公司投资管理部门进行初审。公司投资管理部门初步审核后，送公司相关部门征求意见。公司投资管理部门根据宏观经济形势、企业运营环境和以前年度经营业绩的完成情况以及各部门反馈意见，对各控股公司的考核目标值进行综合平衡，确定当年的考核目标值。公司投资管理部门向公司分管领导提交年度经营业绩考核目标，获得签字同意后，提交公司总经理办公会审议，审批通过后以文件的形式正式下发。3.
17、3经营业绩考核责任书的签订公司投资管理部门按照公司总经理办公会审定的经营业绩考核目标，制定各控股公司的经营业绩责任书。公司总经理与各被考核单位负责人签订经营业绩责任书，明确考核责任与权力。责任书由公司与被考核企业各持有一份，公司责任书文本由投资管理部门进行存档备案。3.4经营业绩考核目标完成情况的监督各控股公司按季度，就公司下达的经营业绩考核目标完成情况进行分析和总结，向公司报送*年第*季度经营业绩考核报告，包括年度预算目标执行情况、主要工作开展情况、存在问题和下一步工作计划等内容。3.5经营业绩考核结果和兑现方案的审批 各控股公司就公司下达的经营业绩考核目标完成情况进行分析和总结，编制*年度
18、经营业绩考核报告，经本单位负责人审批签字后上报公司投资管理部门。公司总经理办公室、计划财务部、投资证券法务部、审计稽核部对考核指标完成情况进行分析和汇总，并及时向人力资源部提交考核结果。根据各控股公司*年度经营业绩考核报告、经审计后的年度决算报表，公司投资管理部门配合人力资源部对经营业绩考核目标完成情况进行复核，并以此为基础确定关于控股公司*年度经营业绩考核及兑现方案的报告（以下简称兑现方案），主要包括考核范围、考核兑现思路和考核结果。兑现方案经公司总经理办公会审批，审批通过后进行考核兑现。3.6 预算执行报告 公司及各级控股公司应施行预算执行报告制度，每年就预算执行情况向公司董事会或股东大会报告。第四节相关制度索引BUT-001 财政部企业内部控制基本规范BUT-002 财政部企业内部控制应用指引-全面预算
