1、注册会计师年度审计全真模拟试题2003年注册会计师?审计?全真模拟试题二 一、单项选择题每题1分，共15分1.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是( )。A.审计意见所表述的对象不同D.审计主体不同C.审计方法不同D.审计目标不同2.被审计单位筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用( )。A.抽样审计B.详细审计C.大量符合性测试D.较低的控制风险估计水平3.除被审计单位的( )行为之外,注册会计师应在编制和实施审计方案时予以充分关注,以合理确信能发现此类重大的违反法规行为。A.增资幅度
2、超过原注册资本的20%而未在原登记机关进行重新登记B.将局部营业收入直接转入盈余公积C.盗用他人商标或技术进行销售或生产的D.长期投资超过本公司净资产的50%4.抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中,( )将造成抽样风险。A.信赖过度B.未能找出样本文件中的错报C.运用了不切合审计目标的程序D.错误解释样本结果5.般情况下,注册会计师监盘被审计单位实物资产,不能确定( )。A.存货的数量B.存货的金额C.有价证券的数量D.现金的金额6.当对被审计单位存货盘点选择统计估计方法时,注册会计师不需考虑( )。A.对客户方法的可靠性满意B.实地观察足够的盘
3、点,对盘点程序的有效性满意C.对中期交易采取适当的测试D.对合理的样本方案、预计正确性、恰当运用和产生合理的结果满意7.货币资金账户的借方发生额与( )有对应关系。A购货与付款循环有关账户的借方发生额B生产循环有关账户的借方发生额C生产循环有关账户的贷方发生额D销售与收入循环有关账户的贷方发生额8.以下内容中属于被审计单位固定资产内部控制弱点的是( )。A.购置设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产:C.所有设备的购置均由使用设备部门自行办理D.出售设备时,将所得价款贷记其他收益9.营业费用属于以下选项中的( )循环审计范围。A.销售与收款B.购货与
4、付款C.生产D.筹资与投资10.在方案某项审计工作时,审计人员应分( )两个层次来评价其重要性。A.总账和明细账B.资产负债表和利润表C.会计报表和账户及交易D.记账凭证和原始凭证11.在以下各项审计准那么中,不具有法定要求的是( )。A.独立审计执业标准指南B.独立审计根本准那么C.独立审计具体准那么D.独立审计实务公告12.在整个审计过程中处于中心环节的是( )。A.方案阶段B.实施阶段C.审计完成阶段D.完成审计工作13.中国注册会计师协会的最高权力机构是( )。A.财政部、审计署B.中国注册会计师协会会员代表大会C.中国注册会计师协会理事会D.中国注册会计师协会秘书处14.注册会计师实
5、施分析性复核审计程序,并不能帮助其( )。A.发现异常变动情况B.印证各工程的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量15.注册会计师在审计福运股份公司1997年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,那么应采取的措施是( )。A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论,并详细记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告,并要求通知广阔股东二、多项选择题每题1.5分,共15分。不答、错答、漏答均不得分1.中国注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体, 中国注册会计师协会作为行业的自律组织,发布一系
6、列的行业管理标准,建立了( )。A.注册管理制度B.业务监督制度C.财务管理制度D.考试培训制度2.在符合性测试中,同时存在信赖缺乏及信赖过度两种风险,假定注册会计师柳亚经过考虑后认为:同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000,仅降低信赖缺乏风险至可接受水平所需的样本量为1000,仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000,样本量超过2000时符合性测试不经济。那么柳亚不应中选择( )策略。A.同时降低两种风险至可接受水平B.仅降低信赖缺乏风险至可接受水平C.仅降低信赖过度风险至可接受水平D.放弃符合性测试直接进行实质性测试3.注册会计师函证应付账款的主要目的不是为了(
7、)。A.验证决算日应付账款的余额B.寻找未入账的债务C.验证相关内部控制制度是否有效D.替代审查委托人提供的应付账款对账单4.我国注册会计师职业后续教育的内容包括( )。A.独立审计准那么及其他执业标准B.会计准那么及其他财务会计法规C.与执业相关的其他法规D.执业所需要的其他知识与技能5.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的,它包括( )。A.重要会议记录、经济合同及协议B.公司章程原件C.与审计约定事项有关的文件、资料D.企业营业执照复印件6.被审计单位管理当局对会计报表认定的工程主要有( )。A.存在或发生B.权利和义务C.估计或分摊D.表达与披露E.完整性7.审计总结可以为(
8、)复核审计工作底稿提供一份完整而全面的汇总资料。A.工程经理B.部门经理C.主任会计师D.注册会计师8.在对审计报告、验资报告、盈利预测审核报告的要求中,从形式上看,是根本相同的,但从内容上看还是有区别的,其中,有本质区别的是( )。A.标题B.签章和地址C.范围段D.报告日期9.在会计报表审计中,注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括( )。A.在了解客户阶段,帮助确定审计约定事项的有关内容H.在审计方案阶段,帮助确定符合性测试和实质性测试程序C.在审计实施阶段,直接作为实质性测试程序,以提高审计效率和效果D.在审计报告阶段,对会计报表进行整体复核10.注册会计师在确定被审计单位收到外币
9、出资,根据有关制度规定,可以采用( )折合为记账本位币。A.合同约定的汇率B.收到出资时的市场汇率C.出资当月一日的市场汇率D.出资当月月末的市场汇率三、判断题每题1.5分,共15分。判断错误倒扣1分，不答题不得分也不扣分，扣分最多扣至此题为0分1.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊,保护其财产的平安、完整,并促使其改善经营管理,提高经济效益的责任。( )2.注册会计师接受检查、考核时,应当提交由中国注册会计师协会统一负责制发的后续教育考核手册。 ( )3.注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息,应做成书面记录,并保存在当期档案中。 ( )4.被审计单位会计政策的完善程度还决定着
10、注册会计师所需的从其他各种渠道收集的审计证据的数量。 ( )5.统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提,因此采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当。( )6.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的屡次年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。 ( )7.报表使用者因信赖了存在错误与舞弊的会计报表而作出了错误的决策,使其蒙受损失,应当追究注册会计师的法律责任。( )8.凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民,均可执行注册会计师业务。 ( )9.由销售发票存根追查核对主营业务收入明细账或应收账款明细账是估价目标的测试程
11、序。而由主营业务收入明细账分录追查核对应收账款明细账,那么是过账、汇总目标的测试程序。 ( )10.对于在产品的盘点,往往会有特殊的困难,此时,注册会计师应当运用一些创造性的方法来验证存货的数量。( )四、简答题共20分1简述会计师事务所的设立与审批程序。2.注册会计师在对华光公司进行会计报表审计时,发现贵公司内部控制制度存在严重缺陷,在以下获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖?原因何在?(1)销货发票副本；(2)现金盘点单、存货盘点单；(3)购货发票副本；(4)华光公司管理当局声明书；(5)应收账款函证回函。3.填表答复销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录,以及它们之间的对应
12、关系。主要业务活动 对应的凭证及记录 4.请分别就以下四种情况,指出注册会计师陈明应出具何种审计意见类型的审计报告,并说明理由。(1)A公司是生产经营炸药的公司,因危险性很高,所以保险公司不愿意对其财产承保, 而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能为一次爆炸事件损坏无余,但该公司具有极良好的平安记录,且从未有过爆炸损失。(2)B公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。(3)C公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表,但某些工程和?企业会计准那么?严重背离。这些
13、项日所涉及的金额不大,且已在会计报表的附注中作了充分揭示。(4)D公司对各子公司都拥有股票投资, 已查明各项投资均以原始本钱入账,但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。五、综合题共35分资料一平安会计师事务所与W公司于1999年12月25日经协商取得一致意见后签订了审计业务约定书如下:审计业务约定书平安会计师事务所:兹委托该所办理以下业务,费用按规定支付,请受理为盼。委托单位(盖章) 委托单位负责人(签章)日期:1999年12月25日委托业务:审计1999年12月5日的资产负债表、损益表及现金流量表。双方的责任和义务如下:委托方:1.建立、健全内部控制制度,保护资产的平安
14、、完整,保证会计资料的真实性、合法性和完整性。2.提供必要的工作条件及合作。3.按本约定书的约定及时支付费用。受托方:1.按照?独立审计准那么?的要求出具审计报告,保证审计报告的真实、合法。2.对执业过程中知悉的商业秘密保密。审计收费:应收本约定审计事项的费用为:人民币叁万元整。会计师事务所意见:同意接受委托。会计师事务所(公章) 事务所负责人(盖章)日期：1999年12月25日要求:分析该约定书存在的缺乏之处。资料二华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，,对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰
15、建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提供复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度,认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的工程,抽点的工程经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元中存货达400万元。假定会计报表中其他工程的审计均为满意,请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试说明理由。答
16、案及解析一、单项选择题解析对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准是审计意见所表述的对象不同,而审计主体、审计方法、审计目标等方面根本相同。解析漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响,因此般采用详细审计的方法。解析ABD均违反财务会计法规,注册会计师负有主动查找的责任。解析抽样风险包括信赖过度风险、信赖缺乏风险、误受风险以及误拒风险,BCD三项属非抽样风险。解析盘点一般不能确定资产的金额,但现金是个特例,现金无法量化。解析期末盘点,注册会计师只需弄清存货实存多少,而实存数可通过盘点获得,因此,没有必要对中期交易采取测试。解析货币资金账
17、户的借方发生额的对应关系一定是贷方发生额,AB不符合这一要求；生产循环有关账户的贷方发生额与货币资金无关,因此,正确答案为D。解析所有设备的购置均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。解析营业费用属于销售费用,属于销售与收款循环审计范围。解析注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性水平,即会计报表层次、账户和交易层次。而A只涉及账户层次；B只涉及会计报表层次；D涉及的是会计凭证,都与规定不相符合。所以正确答案是C。11.A解析独立审计准那么由以下三个层次组成:第一层次:独立审计根本准那么。第二层次:独立审计具体准那么与独立审计实务公告。第三层次:执业标准指南。从权威性讲,第一、
18、二层次的准那么属于法定要求,只要注册会计师执行审计业务,对外出具审计报告,就都要遵照执行。第三层次的准那么那么不具有强制性。故A是正确的选项。解析审计过程一般包括三个阶段,即方案阶段、实施阶段和审计完成阶段。其中A是整个审计过程的起点,B是中心环节,C是审计过程的结束。D是C中的主要工作内容之一。解析此题主要是考查考生对注册会计师协会机构的认知程度。没有难度,属于根本常识。解析此题应采用排除法来选择,ABC三项都是注册会计师实施分析性复核审计程序后所能到达的目的,而唯有D与实施分析性复核审计程序无关。所以正确选项为D。解析依据错误与舞弊独立审计具体准那么,注册会计师知悉该公司可能存在重大舞弊行
19、为,应向公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊,并详细记录于工作底稿。二、多项选择题解析根据中国注册会计师协会进行改革和开展的目标。注册管理制度、业务监督制度、财务管理制度、考试培训制度管理属于注册会计师协会行业管理标准内容。解析解析AC所需样本量均已超过经济水平,应放弃。情形B的样本量虽未超过2000的经济水平,但仅降低信赖缺乏风险而未将信赖过度风险降低至可接受水平将无法保证审计的效果信赖过度风险对注册会计师而言是危险的,它将导致审计结论不正确。因此,处于谨慎性的考虑,注册会计师宁可对内部控制信赖缺乏,不可信赖过度。应放弃B.解析此题的考核点为应付账款的函证。一般情况下,应付账款
20、不需要函证,因为函证不能保证查出未入账的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高,某应付账款账户金额较大或被审计单位经济困难阶段,那么应进行应付账款的函证。解析职业后续教育的内容包括三个层次的法规学习及知识与技能的学习。解析公司章程原件不能成为注册会计师的工作底稿。解析此题主要考查考生对被审计单位管理当局会计报表认定工程内容的掌握。解析审计工作底稿的三级复核制中不包括D。工程经理复核是在审计过程中进行的,而审计总结是在临近审计工作结束时撰写的,后者不可能作为前者的根底,不选A。解析签章和地址均是事务所的盖章和地址,而报告日期那么是完成审计工
21、作的日期或完成外勤审核工作的日期,这两个方面并无本质的区别。解析分析性复核程序的主要用于审计方案阶段,审计实施阶段,审计报告阶段。解析外币出资,合同约定汇率的采用约定汇率折合为记账本位币,合同没有约定汇率的按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。三、判断题1.解析保护被审计单位财产的平安、完整,并促使其改善经营管理,提高经济效益是被审计单位的会计责任。注册会计师审计的目的不仅仅是查错防弊,更主要的目的是合理保证已审会计报表的可靠程度,其审计责任是保证审计报告的合法性和真实性。2.解析为注册会计师职业后续教育的要求。3.解析注册会计师应当将其保存在永久档案中。4.解析被审计单位内部控制的完善程度
22、还决定着注册会计师所需的从其他各种渠道收集的审计证据的数量。5.解析非统计抽样只要运用得当,也可以收集到充分适当的证据。6.解析注册会计师即便对同一客户进行的屡次年度会计报表审计,但使用的重要性水平不一定相同。因为客户每年出具的会计报表实际情况都有所变动,因此,每年审计之前,都需要注册会计师根据实际情况对重要性水平做出客观判断。7.解析由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性,不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错误或漏报。关键看没有查出会计报表错报、漏报的原因是否源自于注册会计师本身的过错。8.解析 中国注册会计师协会会员有执业会员、非执业会员和名誉会员三种,只有成为执业会员
23、,才可以执行注册会计师业务。9.解析选择的测试程序正确。10.解析对于难以盘点的存货,盘点的方法可以灵活。四、简答题1.根据?注册会计师法?规定,设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批。省级财政部门批准的会计师事务所,应当报财政部备案。会计师事务所审批、备案和发证程序如下:(1)会计师事务所发起人向省级财政部门提出申请；(2)批准后,将批准符合规定条件的会计师事务所成立的相关资料报财政部备案,同时抄送省注册会计师协会和中国注册会计师协会；(3)财政部发现批准不当的,应自收到备案报告之日起30日通知原审批机构重新审查,同时抄送省注册会计师协会和中国注册会计师协会；(4)?会计师事务所执业证书
24、?由财政部统一印制,交地方财政部门发放。会计师事务所合并或设立分所审批程序应比照会计师事务所的设立。会计师事务所及其分所,应由所在地财政部门负责日常管理。2.注册会计师可以信赖的证据是盘点单、应收账款函证回函,原因如下:(1)销货发票副本,属内部证据,当内部控制制度存在严重缺陷情况下, 内部证据的可靠性较差。(2)盘点单属实物证据。实物证据的获取是通过注册会计师亲自参与或监盘取得的,可靠性高。(3)购货发票副本属外部证据,但经由被审计单位转手得来的审计证据,有被涂改的嫌疑,其可靠程度较低。(4)管理当局声明书是种可靠性较低的内部证据,在内部控制存在严重缺陷的情况下,其可靠性较低。(5)应收账款
25、函证回函属外部证据,由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交注册会计师的外部证据,证明力强。解析依据审计证据的可靠性进行判断。3.主要业务活动 对应的凭证及记录 接受顾客订单 顾客订货单 批准赊销信用 销售单 按销售单供货 销售单 按销售单装运货物 发运凭证 向顾客开具账单 商品价目表、销售发票 记录销售 转账凭证、应收账款明细、账及营业收入明细账 办理和记录现金及银行存款收入 顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银 行存款日记账 办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单、折扣折让明细账 注销坏账 坏账审批表 4.(1)出具无保存意见的审计报告。通常不投保财产保险的可能损失,无须
26、列入会计报表中；(2)出具否认意见或保存意见的审计报告。房屋以现行评估价入账,违反?企业会计准那么?的规定, 如果该幢房屋金额很大,出具否认意见的审计报告；如果该幢房屋金额不大,出具保存意见的审计报告。(3)出具保存意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循?企业会计准那么?的规定,(4)出具无法表示意见或保存意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据,那么应出具无法表示意见的审计报告；如审计范围受到的限制并不十分严重,那么应出具保存意见的审计报告。解析：依据审计报告意见类型，结合审计实务，判断四种情况下注册会计师出具何种审计意见类型的审计报告。五、综合题资料一该
27、审计业务约定书存在以下缺乏:(1)“委托业务应明确委托业务的范围和目的。而本约定书中只说明了对三张会计报表进行审计,只说明了业务范围,未明确目的,所以应明确经审计后,对会计报表的合法性和公允性发表审计意见。(2)双方的义务不完整。委托方的义务除所列两条外,还应明确:委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资料和其他有关资料,以及全部所需资料的最后提供日期(如在年月日之前提供所需全部资料)。受托方的义务除所列保密一条之外,还应明确:受托方应按照约定时间完成审计业务,出具审计报告,以及审计报告的最晚提交日(即在年月日之前出具审计报告)。(3)审计业务约定书中没有明确审计报告的使用责任。(4)
28、审计业务约定书中没有明确该约定书的有效期间,即生效日和失效日。(5)审计业务约定书中没有说明违约责任。资料二在这种情况下，注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，正泰公司不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况(达44%)，可认为是对审计范围的重大限制。11月30日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能再为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。正泰公司应当在11月30日前变更委托，使得华联会计师事务所能够观察11月30日的存货盘点。同时华联会计师事务所对正泰公司变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为王仁的去世并缺乏以导致正泰公司变更委托另一家会计师事务所，华联会计师事务所应坚持再度盘点。可安排在12月31日或之后进行,否那么不得签发无保存意见的审计报告。
