1、税务会计学习题作业含答案税务会计学习题作业1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。答：（3）首先，计算当月全部进项税额： 45 0504 080989.4050 119.
2、40（元） 然后，计算当月不得抵扣的进项税额： 50 119.40526 000806 00032 708.19（元） 最后，计算当月准予抵扣的进项税额： 50 119.4032 708.1917 411.21（元）根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理： 借：主营业务成本（农用薄膜） 32 708.19 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 32 708.192、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做
3、出相应会计处理。 (2)【例3-18】 8月，该厂购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。答：（1）借：应收账款光明工厂 253 720 贷：主营业务收入 216 000 应交税费应交增值税（销项税额) 36 720 银行存款 1 000（2）工程领用时作会计分录如下： 借：在建工程 114 660 贷：原材料钢材 98 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 16 6603
4、、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾
5、地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。(5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理.【答】（1）当期购进商品进项税额1700150013%900700
6、02017%26595（元）粮食毁损进项税转出5220（113%）13%780（元）当期可抵扣的进项税265957802000（上期留抵）27815（元）（2）当期销项税额1500008000（105）（117%）3000017%44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税83200/（14%）4%/21600（元）（4）当期应纳税额44330.7727815160018115.77（元）。 (5) 借：主营业务成本（粮食） 780贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 7804. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率17%，退税率15%。2013年4月的有关经营业务为
7、：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额54万元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币100万元。上月末留抵税款9万元，本月内销货物不含税销售额200万元，出口货物的销售额折合人民币500万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。答：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额（500100）（17%15%）8（万元）（2）当期应纳税额20017%（548）921（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额（500100）15%60（万元）（4）应退税额21（万元）（5）当期免抵税额602139
8、（万元）会计处理（1）计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额时借：主营业务成本 80000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 80000（2）申报出口免抵退税时借：其他应收款出口退税 210000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 600000（3）收到退税款时借：银行存款 210000 贷：其他应收款出口退税 2100005.甲卷烟厂3月份委托A厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶60000元。6月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费11700元，款项均已付。甲卷烟厂6月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产
9、。6月初库存委托加工烟丝已纳消费税30000元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税5000元。6月份售出卷烟5个标准箱，每标准条调拨价格80元，货款已收。请作以下会计处理：委托加工和收回烟丝；确认销售收入和销项税额；计算和缴纳销售环节消费税。答：委托加工和收回烟丝借：委托加工物资 60000贷：原材料烟叶 60000借：委托加工物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 应交税费待扣消费税 30000 贷：银行存款 41700借：原材料烟丝 70000贷：委托加工物资 70000确认销售收入和销项税额不含税销售收入=525080=100000（元）增值税销项税额=10000017%=
10、17000（元）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000计算和缴纳销售环节消费税应纳消费税额=5150+10000056%=56750（元）当月准予抵扣的已纳消费税=3000+300005000=28000（元）实际应纳消费税=5675028000=28750（元）借：营业税金及附加 56750 贷：应交税费待扣消费税 28000 应交税费应交消费税 28750借：应交税费应交消费税 28750 贷：银行存款 287506、P123,例3-51某生产企业（增值税一般纳税人）投资兴建一条生产线，采用“甲供材”方式，与施工单位签订的建造
11、合同中明确工程劳务费用1800万元（含“甲供材”方式下的营业税因素），辅助材料费用 略#或4.P99例3-29补充7、轮胎厂本月发出橡胶一批，实际72000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车内胎）本月底收回加工完工车用内胎650套，支付加工费45000元，进项税额7650元，取得专用发票，该车用内胎没有同类产品销售价格，消费税率3%，取得代收代缴税款凭证，支付运费1000元，取得运输发票。假定该车轮胎厂月初结存委托加工车内胎200套，消费税1113.41元，实际成本35710元。本月领用700套车用内胎与自制外胎生产汽车内胎，本月销售汽车内胎600套，取得销售额5100
12、00元，已向购买方开具专用发票，轮胎消费税率3% 要求：根据上述资料进行受委托方和委托方会计处理答案 1 受委托方会计处理 代收代缴消费税计算（1）从价定率：按同类产品销售价格计税，按组成计税价格计算 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税）（2）从量定额：收回应税消费品 数量*定额税率（3）复合计税组成计税价格=（材料成本+加工费+收回数量*定额税率）/（1-消费税率）代收代缴消费税=(72000+45000)/(1-3%)*3%=3618.57元 借：银行贷款 56268.57 贷：主营业收入 45000 应交税费应交增值税（销项税额）7650 应交消费税 3618.57 （2分
13、） 委托方会计处理（1）借：委托加工物资 72000 贷：原材料橡胶 72000 （1分）（2）借：委托加工物资 45000 应交税费应交增值税（进项税额） 7650 贷：银行存款 52650 （1分）（3）借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1000 （1分） （4） 借：应交税费应交消费税 3618.57 贷：银行存款 3618.57 （1分） （5） 借：原材料车用内胎 117930 贷：委托加工物资 117930 （1分）（6）领用车用内胎实际成本=（35710+117930）/（200+650）*700=126527借：生产成本 126527
14、 贷：原材料车用内胎 126527 （1分） （7） 借：银行存款 596700 贷：主营业务收入 510000 应交税费应交增值税（销项税额） 86700 （1分） （8） 借：营业税金及附加 15300 贷：应交税费应交增值税 15300 （1分） （9）本月应交消费税=15300准予扣除的消费税=153003896.62=11403.08 准予扣除的消费税=（1113.41+3618.57）/（200+650）*700=3896.62 上交时 借：应交税费应交消费税 11403.08 贷：银行存款 11403.08 （3分）8、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税
15、销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】（1）应缴纳的增值税9000+46.8（1+17%）17%（408+507%）=1125.3（万元）（2）应缴纳的消费税9000+46.8（1+17%）3%=271.2
16、0（万元）（3）应缴纳的营业税125%=0.6（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税=（1125.3+271.20+0.6）7%=97.80（万元）教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）3%=41.91（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计271.20+0.6+97.80+41.91411.51（万元）9、企业所得税计算及会计处理。企业2013年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所进行企业所得税汇算清缴审计，发现有关税收问题如下：（1）12月份，以自产公允价值47万
17、元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，（4）企业全年发生的业务招待费45万元。 (5)补充要求做某业务会计处理要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（注意：只要求计算调整业务招待费，不要求做会计分录和其他项目调整）【答案】企业当年的销售收入800072038472
18、38005（万元）允许扣除的业务招待费8005540.025（万元）4560%27（万元）40.025，准予扣除27万元调增应纳税所得额452718（万元）10、【例l4-2】某工业企业为居民企业，假定2013年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万；固定资产出租收入为6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要
19、求：计算该企业2013年应纳的企业所得税。【答案】（1）会计利润总额 560+80+6+34+1040032.46686202560.6（万元）（2）权益性投资收益34万元属于免税收入，不应当补税。 注意：按新税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以，例题中此业务不应当补税。（3）技术开发费调减所得额3050%15（万元）（4）捐赠扣除标准60.612%7.27（万元）实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。捐赠额应调增所得额18-7.2710.73（万元）（5）应缴纳企业所得税（60.63415+10.73）25%（万元） 11.甲公司2
20、012年有关交易和事项如下：主营业务收入5000万元；主营业务成本3000万元；营业税金及附加150万元；销售费用1200万元，其中：广告费800万元，年内形成作为年末预计负债的产品保修费200万元；管理费用400万元，其中：新产品研发费40万元；财务费用110万元。1月份开始计提折旧的固定资产，成本750万元，使用年限10年，净残值0，会计按双倍余额递减法折旧，税法按直线法折旧。期末存货计提40万元存货跌价准备后，账面价值1000万元。10月份取得作交易性金融资产的股票400万元，12月31日公允价值600万元。营业外收入400万元，营业外支出300万元，其中：支付税收滞纳金5万元。请作与本
21、期企业所得税相关的会计处理。答.会计利润总额=50003000150120040011040+200+400300=400（万元）广告费调增所得=800500015%=50（万元）产品保修费调增所得200（万元）研究开发费用调减所得=4050%=20万元折旧费调增所得=15075=75（万元）资产减值损失调增所得40（万元）公允价值变动收益调减所得200（万元）税收滞纳金调增所得5万元应纳税所得额=400+50+20020+75+40200+5=550（万元）应纳企业所得税=55025%=137.5（万元）计算企业所得税借：所得税费用 1375000 贷：应交税费应交企业所得税 1375000
22、所得税结转利润借：本年利润 1375000 贷：所得税费用 1375000交纳所得税借：应交税费应交企业所得税 1375000 贷：银行存款 137500012.某公司2012年度利润表中利润总额4000万元，适用所得税税率为25。递延所得税资产期初余额100万元，递延所得税负债期初余额55万元。2012年有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）2012年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为5年，净残值为0，会计按直线法计提折旧，当年提取固定资产减值准备100万元，计税时根据税法按年数总和法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向
23、关联企业捐赠现金360万元。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本1200万元，12月31日公允价值900万元。（4）违反环保法规应付未付的罚款100万元。期末对持有的存货计提了200万元的跌价准备后存货账面价值2000万元。除上述情况外，公司2012年12月31日无其他存在差异的项目或事项。公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。请作确认2012年度所得税费用的账务处理。答（1）2012年资产负债表日填写如下表格项 目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20002200200固定资产11001000100交易性金融资产9001200300其
24、他应付款100100总 计100500（2）计算2012年度所得税费用应纳税所得额=4000100+360+300+100+200=4860（万元）应交所得税=486025=1215（万元）2012年度递延所得税 递延所得税资产=50025=125（万元）递延所得税资产期初余额100万元递延所得税资产增加25万元递延所得税负债=10025=25（万元）递延所得税负债期初余额55万元递延所得税负债减少30万元递延所得税=3025=55（万元）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=121555=1160（万元）（3）确认2012年度所得税费用的账务处理如下：借：所得税费用 11600000递延所
25、得税资产 250000递延所得税负债 300000 贷：应交税费应交所得税 1215000013. 2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定销售价格2400万元，分5次于每年12月31日等额收取，设备成本1690万元，现销方式下的销售价格为1920万元。增值税纳税义务在合同约定的收款日发生。折现率7.93。请作2008年和2012年的会计处理（其他年度的处理略）。答：2008年1月1日销售实现时：借：长期应收款 24000000贷：主营业务收入 19200000未实现融资收益 4800000借：主营业务成本 16900000 贷：库存商品 169000002
26、008年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 5616000 贷：长期应收款 4800000 应交税费应交增值税（销项税额） 816000借：未实现融资收益 1522600 贷：财务费用 15226002012年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 5616000 贷：长期应收款 4800000 应交税费应交增值税（销项税额） 816000借：未实现融资收益 353100贷：财务费用 35310014、P331例。某股份有限公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。该公司某年资产负债表的有关项目见下表：项目年初数年末数存货1400500长期股权投资040
27、0固定资产24002900预计负债0480递延所得税资产75递延所得税负债50（1）“存货跌价准备”帐户年初贷方余额300万元，年末贷方余额120万元.（2）长期股权投资系当年3月1日对甲公司的投资，初始投资成本500万元，采用权益法核算。由于甲公司本年发生亏损，该公司年末按应负担的亏损份额确认投资损失100万元，同时调整长期股权投资的账面价值。年末，未对长期股权投资计提减值准备。（3）固定资产中包含一台B设备，系上年12月25日购入，原价1000万元，预计净残值为零。计税按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年；财务会计采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。（4）预计负债为当年年末计提的产品保修费
28、用480万元。假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。该公司当年利润表中“利润总额”项目金额为2000万元。计算该公司年末暂时性差异及因此而形成的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异。答：存货产生的暂时性差异=账面价值计税基础=500（500+120）=120（万元）长期股权投资产生的暂时性差异=账面价值计税基础=400500=100（万元）固定资产产生的暂时性差异=账面价值计税基础=800600=200（万元）预计负债产生的暂时性差异=（1）（账面价值计税基础）=（1）（4800）= 480（万元）可见：存货、长期股权投资、预计负债三个项目产生的暂时性差异，计算结果为负数，属于可抵扣暂时性
29、差异；固定资产产生的暂时性差异，计算结果为正数，属于应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异=（正的）资产类差异+（正的）负债类差异=200（万元）可抵扣暂时性差异=（负的）资产类差异+（负的）负债类差异=（120）+（100）+（480）= 700（万元）15、企业所得税资产负债表债务法核算会计处理题EEE: .A公司2011年度、2012年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。A公司2011年度、2012年度与所得税有关的经济业务如下： （1）A公司2011年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2011年实现销售收入5 000万元。 2012年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2012年实现销售收入5 000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2011年年没有实际发生产品保修费用支出。 2012年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2012年度利润表中
