1、会计师事务所内部质量控制制度内部质量控制制度为进一步提高我所执业质量水平， 加强执业质量内部控制， 依据 、中国注册会计师职业道德守则 、 会计师事务所内部治理指南 规定，特制定本制度。一、业务承接与保持 积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间， 树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。 把好项目的入 口关是提高项目质量的重要因素。1 、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身 的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性， 被审计单位管理当局是否 正直与诚实， 与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突， 是否有足 够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素， 初步
2、评估风险后 确定是否承接。 事务所的全体人员都应积极承揽业务， 但承接业务必 需由部门负责人以上人员批准、统一委派。2 、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或 其他单位名义承接业务。3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部 门负责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签 定约定书时， 重要的项目应充分考虑成本效益原则， 与客户协商确定 收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得在 未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。 不得为承揽业务而 降低收费标准。业务约定书原件由办公室集
3、中归档，复印件存业务档案4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人 员的直系亲属委托事项， 应报办公室备案， 但相关人员不能参与该项 目的执行。事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专 业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成 长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、 以往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系） 、本次审计的特定 目的、有无特殊要求等。7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在 的重大事项，对
4、在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客 户，应评估对保持客户关系可能造成的影响。 对发现可能无法保持关 系的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、 社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、 特定问题的处理过程及结 果、审前调查与执行的重大差异等。 事务所不应与缺乏诚信的客户发 生关系。9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所 事项的客户， 应评估是否维持合约的可能， 如不能维持需要解除业务 约定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门 负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。10、业务承接
5、的过程，应详细记载于工作底稿。、工作委派工作委派是项目质量管理的重要环节，是项目成败的基础，也是 检验一个事务所实力的标志。1、项目经理由部门负责人指派，项目小组成员由项目经理提议， 报部门负责人批准。由于专业力量不足，需所内其他部门协助或聘请外部专家参加的 项目，应报所长批准。2、一人不得单独执业。项目小组的人员组成，应根据客户的具 体情况，考虑：独立性、工作经验、执业敏感和专业判断能力、专业 搭配、性格素养、协作精神等因素。按精简、高效的原则合理调度和 搭配项目小组的组成人员。3、实行定期轮换制，项目经理执行同一客户审计，最长不超过 3 年。4、同一客户的业务保持与提供咨询等增值服务，应分
6、别不同人 员执行。5、注册会计师应当与前任及继任注册会计师保持良好的合作关 系，但不得涉及商务问题。6、项目执行过程中，项目组成员一般不得调换。特殊情况下， 项目经理的调换，需经所长批准。其它项目组成人员调换，需经部门 负责人批准。三、执业过程中的技术支持 执业过程中的培训、咨询，是高质量完成各项鉴证、报务工作的 重要保障。 事务所应该形成一套健全的质量管理机构、 高效的培训机 制、良好的交流咨询管道及研讨氛围。1、事务所质量管理机构分为管理机构、执行机构和监督机构董事会专家委员会是代表事务所执行质量管理的最高管理机构， 具体负责质量管理制度的制定、执行和考核，重大业务问题的研究， 全所各级审
7、计人员咨询答复。其组成人员由分管业务的副主任会计 师、各部门负责人、在事务所工作 10 年以上且有一定业务专长的注 册会计师、外聘专家组成。各业务部室是质量管理的执行机构，具体负责本部门人员专业技 术、技能的学习和培训、质量管理制度的贯彻落实和组织实施、本部 门各级审计人员咨询答复、 业务执行结果的复核和稽查。 部门负责人 是主要责任人。监事会质量管理委员会是本所质量管理的监督机构，负责检查、 监督、考核质量管理制度的健全性和执行的有效性。2、各级审计人员在执行业务过程中遇到不熟悉的业务问题应及 时询问上一级业务主管人员，业务主管人员可以口头、书面、电子文 形式给予回复。各级审计人员都可以向外
8、部寻求技术支持，但作为执行的依据 时，应经过必要的内部讨论并报告上一级业务主管人员。被咨询人员应将询问的过程、 处理的依据、 结果记录于工作底稿， 以完整地反映审计人员的工作轨迹。3、事务所实行单个项目、业务部门和事务所三级培训机制。 一般项目，审计方案、审计计划应传达到项目组每一倍成员。项 目经理应就审计风险、 审计重点向项目组成员进行讲解， 并明确应关 注事项。规模较大的项目，应进行审前调查，编制具体审计方案，报所长 审核后，项目经理就项目背景、适用法律法规和政策、过程中的勾通汇报、审计风险、审计重点等，对全体项目组成员进行培训各业务部门应就当年执业过程中出现的问题、新的法律法规和政 策、
9、服务创新等内容，定期或不定期组织部门全体人员进行培训。事务所每年就新的法律法规和政策、服务创新、全所执业过程中 出现的问题， 组织全体人员进行全面或专题培训。 对跨部门的规模较 大的项目，由所长组织培训。4、对于执行业务过程中争议问题的解决，应按如下程序办理 : 首 先要在项目小组内部求得统一， 项目经理应对有争议的问题， 组织项 目小组组成人员进行讨论， 由项目经理统一意见并执行； 二是不能统 一意见的，应向部门负责人咨询，由项目经理传达并执行；三是对部 门负责人咨询意见仍有分歧意见的， 由部门负责人向分管主任会计师 咨询，由部门负责人向下传达执行； 四是对分管主任会计师咨询意见 还有分歧的
10、，应提交专家委员会讨论，并按专家委员会的意见执行。在分歧事项未解决前，质量控制复核人不能签字，不能出具业务 报告。对争议的提出、讨论、解决过程，应记录于工作底稿。四、监督和检查 各级质量控制人员都应对前道的所有程序做必要的监督。 及时了 解项目执行过程中的重大问题， 必要时应做一些现场的指导。 复核项 目工作计划、评估项目风险，审查前道项目程序和结论。全面保证工 作质量，降低执业风险。 各级质控人员都有及时总结经验教训和在面 上进行指导的义务。1、业务监督制度审计日记制度， 各级审计人员都应坚持审计日记制度， 将每天的 工作内容、 处理的重大问题及依据、 请示的问题及处理结果等集中记 载于审计
11、日记。 审计日记应保存于工作底稿中， 同时以电子文档形式 报部门负责人和办公室，办公室将对其作为事务所人事考核的依据。项目周报制度， 规模较大的项目， 项目经理每周应以文件形式向 部门负责人报告项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需 要请示的问题等， 部门负责人应以文件形式及时回复。 项目实行分组 的，项目分组组长每周应以文件形式向项目经理报告项目进展、 审计 过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等，项目经理应以 文件形式及时回复。部门月报制度， 部门负责人每月应以文件形式向分管主任会计师 报告本部门各个项目的项目进展、 审计过程中发现的问题、 问题的处 理、需要请示的问题等，
12、分管主任会计师应以文件形式及时回复。审计总结，每个项目的项目经理，应当就项目的背景、审计中发 现的问题及处理结果（已调整、未调整） 、审计意见、工作建议等进 行总结。审计总结应保存于工作底稿， 关以电子文档形式报部门负责 人和办公室，办公室将对其作为事务所人事考核的依据。2、项目跟进监督部门负责人以上的人员， 应根据项目的具体情况， 追踪项目进程， 了解项目进度、解决项目执行过程中的问题、查检业务程序的执行， 保证项目的按时完成。3、监事会质量管理委员会监督监事会质量管理委员会， 审查事务所质量控制制度的健全性， 对 制度缺陷、 错误提出整改意见。 监督并检查事务所质量控制制度的执 行，对执行
13、不到位或执行偏差及时纠正，并检查整改效果。质量管理委员每年应抽取所有项目经理至少一分执业报告进行检查， 形成查检 报告，告知相关执业人员， 其执业质量存在的问题。监事会质量管理 委员会每年应向公司股东会报告上一年度质量管理制度的执行情况。4、发现问题的处理在监督检查过程中， 发现确有报告可能存在不当、 程序遗漏或职 业道德缺陷等问题， 各级监督人员都应及时分析问题产生的原因及影 响，采取必要的措施，及时处理消除隐患。如有处理不了的问题，应 及时报主任会计师处理。五、复核执业质量是会计师事务所的生命线。 我所执业质量实行三级内部 复核制度。其流程为：项目经理部门负责人分管主任会计师。1、复核的范
14、围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告， 尤其考虑报告是 否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不 恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、 其他疑难问题或争议事项进 行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断， 尤其是关于重要性和特别风险 的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情 况；7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作， 是否支 持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能
15、反映其工作轨迹。 部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根 据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。2、业务方案、工作计划的复核程序 一般项目的业务方案、 工作计划由项目经理编制， 部门负责人审 核批准。规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负 责人复核，分管主任会计师审核批准，分管主任会计师认为必要时， 报所长审核批准。3、业务报告的复核程序（l ）项目完成后， 由项目经理编写项目完成总结报告， 送所在部 门负责人复核， 部门负责人复核并签署意见后， 送分管主任会计师审 核后送所长审批签发。各级复核人员逐一在报告审批表上签字。（3）项目经理接到经分
16、管主任会计师签发同意的报告书后， 根据 时间先后并照顾轻重缓急， 安排项目小组成员打印， 然后交项目经理 作最后校对，再由办公室盖事务所公章。4、复核记录（1）所有复核内容都应记录于工作底稿， 执业人员整改的过程也 应记录于工作底稿。（2）在有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行； 项目质量控制复核在出具报告前业已完成； 复核人员没有发现任何尚 未解决的事项， 认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当的前提下，复核人员应在复核记录上明确签署“同意出具报告”的字样。六、各级执业人员的职责执业人员克尽责守， 履行既定工作程序是质量保障的灵魂。 执业 人员必须认真履行自己的岗位职责。 同
17、时，事务所鼓励全体人员尽可 能地发挥其主动性、积极性和创造性。1 、项目助理人员的职责(1)根据项目经理的分工， 按照项目计划搜集所必需的各种资料；(2)核实、 计算有关资料和数据， 确保各种数字与相关资料之间 衔接与统一；(3)按照分工的项目，根据既定的工作目标和程序要求，逐项验证( 包括查核、监盘、函证等 ) ，关注项目执行过程中应关注的重大事 项，提出验证意见；(4)按照规范要求，编写工作底稿、审计日记。如实反映项目助 理人员的工作轨迹和工作结果并签名，然后交项目经理审核。(5)帮助项目经理整理工作底稿、装订并发送文件。2、项目经理的职责 :(1)详细了解客户的基本情况，进行风险评估，制
18、定项目工作计 划；(2)正确判断项目小组成员的专业胜任能力， 性格素养， 协作精 神等，合理分配工作任务；(3)监督项目实施的全过程，以判定项目助理人员是否具有专业 胜任能力，是否正确理解项目工作指导意见，是否按计划进行工作； 了解项目工作过程中出现的重大问题， 及时提出处理意见。 根据需要， 适时修改项目工作计划；(4)解答项目助理人员提出的疑问，解决助理人员之间专业的分 歧，给予必要的技术支持，必要时应向有关人员咨询；(5)编制、审查、复核每一份工作底稿，确保各种项目数据、资 料之间的勾稽和街接，写明复核意见并签名；(6)核对审计证据是否齐全，核实查对章程、合同等有关资料的 主要条款是否合
19、法、真实，相互之间是否衔接和统一；(7)审核处理意见和调整事项是否符合有关政策、法规和制度；(8)编制审计日记，记录审计工作的全过程。(9)编制总结报告，提出意见类型，起草执业报告书，完成工 作底稿归档的全部准备工作，送各质控人员复审。(10)整理工作底稿并及时归档。3、部门负责人的职责 :(1)代表事务所签订业务约定书；(2)指定项目经理并正确配备项目工作小组成员；(3)复核并批准项目审计方案、审计计划；(4)解答项目小组提出的问题， 必要时应对重大项目进行适当的跟 进；(5)检查项目经理的复核意见；(6)检查业务操作程序的执行情况；(7)审核工作底稿、 所收集证据的合法性和完整性， 审计证
20、据支撑 审计结论的充分性；(8)审核执业报告内容、文字、数字是否正确。(9)检查项目经理审计日记，对重大问题及时处理。必要时，加 强跟进，现场指导(10)编制部门工作周报，及时反映部门各项审计工作状况。 若部门负责人为项目经理， 由所长指定人员代为执行部门负责人 的复核工作，以保证各级复核制度的执行。4 、主任会计的职责 :(1) 复审部门负责人对执业报告的审核意见， 签发合格的执业报 告。对不合格、不完善的报告退回承办部门并批示补充完善意见；(2) 组织制订各项业务程序，并负责贯彻落实。(3)及时传达有关的法律、 法规、政策等业务文件， 并组织实施。(4)定期检查业务质量。七、附则本制度自二O一年四月一日起执行。
