1、审计抽样 练习题审计抽样 练习题篇一：第4章 审计抽样 练习题及答案第四章 审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（ ）。A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（ ）。A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于
2、注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（ ）。A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（ ）。A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（ ）。A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视
3、为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司20年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（ ）。A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大项
4、目和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样8、下列有关样本选取的说法中，错误的是（ ）。A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用C、随意选样法不能在统计抽样中使用D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样9、以下各项中，表述正确的是（ ）。A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大
5、C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票11、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察12、以下关于概
6、率比例规模抽样(PPS抽样)的说法中，不正确的是（ ）。A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误13、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）。A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C、抽样风险影响审计效果和效率D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（ ）。A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风
7、险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断15、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（ ）。A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ ）。A、信赖过度风险B、误拒风险C、信赖不足风险D、误受风险二、多项选择题1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ）。A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、
8、预计总体偏差率D、总体变异性2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。A、在控制测试中，误差是指控制偏差B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中，误差就是可容忍错报D、在细节测试中，误差是指错报3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（ ）。A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受4、有关审计抽样的下列
9、表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司20年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试20年度信用审核控制是否有效运行，将20年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。（2）为测试20年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审
10、批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20年度该项控制偏差率的最佳估计为5。（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5，可容忍偏差率为7。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。、针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
11、如不正确，简要说明理由。2、A注册会计师负责审计甲公司20年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。（2）A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。（3）在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。（5）甲公司20年管理费用账面金额合计75000000元，总
12、体规模为4000。确定的样本规模为20，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。、针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。、在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，分别采用差额估计抽样和比率估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】A选项，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。B选项是控制测试，误差是指偏差而不是错报。D选项是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。【该题针对“样本设计阶段”知识点进行
13、考核】【答疑编号11069253】2、【正确答案】 D【答案解析】 D选项，发生额外的成本不属于一种优点。【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】【答疑编号11063595】3、【正确答案】 C【答案解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953716】4、【正确答案】 D【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。【该题针对“选取样本阶段”知识点
14、进行考核】【答疑编号10953703】5、【正确答案】 D【答案解析】选项D，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。篇二：第四章 审计抽样课后练习答案第四章 审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应
15、当将所有已支付现金的项目作为总体。同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是B。4.【答案】A【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项D正确。选项ABC既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。6.【答案】C【解析】选样间距=20/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样
16、本为1990、10、30、50、70。7.【答案】B【解析】在样本偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是：3.0/70=4.29,4.8/70=6.86,6.3/70=9,7.8/70=11.14,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过1（包括1）时，总体可以接受，正确的答案是B。8.【答案】C【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模=总体账面金额/可容忍错报保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项A不恰当；统计抽样的优点在于能够客观
17、地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。 10.【答案】B【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项B错误。11.【答案】B【解析】样本规模=总体账面金额保证系数可容忍错报=20330=20（个） 12.【答案】A【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将
18、被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】选项BC影响审计的效率。2.【答案】ACD【解析】除了选项ACD属于导致非抽样风险的原因外，还有其他的原因也会导致非抽样风险，选项B属于抽样风险中的误受风险。3.【答案】AC【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。而属性抽样主要用于控制测试，所以选项C不需要考虑总体的变异性；在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。而变量抽样用于细节测试，故选项
19、B需要考虑总体的变异性； PPS抽样属于属性抽样和变量抽样的结合，在确定样本规模时也不需要考虑总体变异性；均值估计抽样是传统变量抽样的方法，在确定样本规模时，需要考虑总体的变异性。4.【答案】AB【解析】如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体不能接受，选项C不正确。如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受，所以选项D不正确。5.【答案】BCD【解析】在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性，选项B正确；注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性，选项CD正确。6.【答案】ABD【解析】在控制测试中使用统计抽样时，总体偏差率上限等于估计的总体偏差率与抽样风险允许限
20、度之和，而样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以正确的选项是ABD。7.【答案】CD【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以不选择B；比率法属于非统计抽样中使用的推断总体错报的方法，所以不选择A。8.【答案】BD【解析】PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，所以选项A不正确；选项C属于PPS抽样的缺点。除了选项BD所述优点外，PPS抽样的优点还包括：PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用；PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报；PPS抽样中项目被选取的概
21、率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层；PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。9.【答案】ABC【解析】注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，但通常效率不高，所以也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易，使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高，选项A正确；注册会计师可能高估剩余项目的数量，如果部分被选取的编号对应的交易没有发生可以用其他交易代替，选项B正确；如果剩余项目的数量被低估，一些交易将没有被选取的机会，样本不能代表注册会计师所定义的总体。此时注册会计师可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外，选项C正确；在许多情况下
22、，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。10.【答案】ABC【解析】将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率，选项A正确。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，选项B正确；在考虑了抽样风险的前提下，总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3/56=4.1，选项C正确；56个样本中没有发现偏差意味着总体实际偏差率超过4.1的风险为10，即有90的把握保证总体实际偏差率不超过4.1，选项D错误。三、简答题1.【答案】（1）不正确。要测试现金支付授权控制
23、是否有效运行，如果从已得到授权的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到授权的项目。注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。（2）不正确。在非统计抽样中，确实需要更多的职业判断，但是同样也需要考虑抽样风险，只是抽样风险不能量化。（3）正确。（4）不正确。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量，注册会计师通常将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，判断总体是否可以接受。本题中，样本偏差率=1/50=2，远远小于可容忍偏差率，所以总体可以接受。（5）不正确。注册会计师应当记录所实施的审计程序，形成审计工作底稿，记录的内容不但包括抽样的目标和对样本的评价以及总体结
24、论的摘要，还包括对偏差的定义以及选样的方法等。2.【答案】（1）按照选号的原则，A注册会计师确定的前三笔业务编号分别为：3204、3846、5944，所以第三笔业务的编号是5944。（2）比率=样本审定金额/样本账面金额，推断的总体错报=总体账面金额比率-总体账面金额，所以总体错报=500（18/20）-500=-50（万元）（高估）。篇三：第八章审计抽样练习题第八章审计抽样一、单项选择题1.在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（ ）。A误受风险B误拒风险C信赖不足风险D信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。A非抽样风险
25、 B抽样风险 C误拒风险 D信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。4.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（ ）。A减少样本规模 B不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C控制样本规模 D提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成反比。A可接受的信赖过度风险 B可接受的误受风险C可接受的信赖不足风险 D重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时，怀疑华西公司的有关职
26、员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。A均值估计抽样 B停一走抽样C发现抽样 D固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300，确定样本项目的平均审定金额为970元。那么，推断的总体错报就是（ ）元。A970 B970 000C30 000 D.291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册
27、会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（ ）。9.在可容忍误差率为5，预计误差率为3，允许的抽样风险为2的情况下，当注册会计师对20个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（ ）。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率10.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽
28、样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为1100万元，存货总体的账面金额为40000万元，则推断的总体实际余额为( )万元。A40000B44000C11000 D1000二、多项选择题1.实施细节测试中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有（ ）。A按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后，对中间特征层的项目B由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则C总体由少量的大额项目构成D存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据2.如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样，应当考虑是否符合审计抽样
29、的( )基本特征。A所有抽样单元都有被选取的机会B审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征C对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序D审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征3.被审单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有（ ）。A信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C对被审单位存货盘点过程实施控制测试D由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认4.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（ ）。A发表保留意见或无法表示意见B增加样本量C执行替代
30、审计程序 D修改实质性程序5.注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，应考虑的基本因素包括( )。A总体变异性 B预计总体误差 C可容忍误差D可接受的抽样风险三、判断题1.注册会计师在进行变量抽样时，可以采用均值估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样的方法，这三种方法具有“殊途同归”的特性，即无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的。( )2.注册会计师在对抽样总体进行分层后，对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以用于推断构成该层的项目，也可以推断整个总体的结论。（ ）3.系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系
31、统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。( )4.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时，注册会计师同样可以利用经验量化抽样风险。（ ）5.在统计抽样中注册会计师是运用概率论评价样本结果和计量抽样风险的，所以注册会计师不会运用职业判断，但是非统计抽样也称为判断抽样，注册会计师在运用时，需要职业判断。四、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试208年度信用审核控制是否有效运行，将208年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试
