1、第六章 会计账簿,账簿的意义和种类；会计账簿的设置和登记；账簿登记的规则和错账更正；对账、结账；账簿的更换和保管。,本章内容,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义1、概念会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一,2、设置会计账簿的重要性,（1）设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段（会计凭证记录的信息是零散的，是反映某一笔业务的信息。不能反映一定时期内发生的全部交易或事项）（2）账簿是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据。（3）账簿所记载的会计资
2、料，是编制会计报表的主要依据。,二、账簿的种类,会计账簿,按用途分,按外形分,按账页格式分,序时账簿,分类账簿,订本式,活页式,卡片式,三栏式,多栏式,数量金额栏式,备查账,按用途分类,账簿按用途分类,序时账分类账备查账,普通日记账特种日记账,现金日记账银行存款日记账,总分类账明细分类账,按业务发生顺序连续登记的流水账,如：“租入固定资产登记簿”。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,按外观样式分类,账簿外观分类,订本式总账、现金日记账、银行存款日记账活页式明细分类账卡片式,卡片箱,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的设计原则和构成要素（一）设置账簿的基
3、本原则全面系统原则科学适用原则（二）账簿的基本构成,第二节 会计账簿的设置和登记,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,账簿扉页,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,账簿构成的核心账页格式,账页中登记的基本内容,账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。,二、日记账的设计与登记方法,（一）特种日记账现金日记账格式:收入（借）、付出（贷）、结存（余）三栏式登记依据：现金收款、付款凭证、银行存款付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，日清月结,现金日记账登记
4、示例,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,二、日记账的设计与登记方法,（二）特种日记账银行存款日记账格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。登记人员：出纳人员,三、分类账簿的格式与登记方法,（一）总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,三、分类账簿的格式与登记方法,（二）明细分类账的格式与登记方法 三栏式明细分类账（同总分类账格式）数量金
5、额式明细分类账 多栏式明细分类账,明细分类账格式,三栏式明细分类账格式,【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,150000
6、00,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,（2）数量金额式明细分类账,（3）多栏式明细分类账,（四）总分类账与明细分类账的关系,总分类账,明细分类账,统驭、控制,补充、说明,提供总括核算资料,提供详细核算资料,总分类账与明细分类账之间的平行登记,所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。平行登记的要点：四个同同时期、同依据、同方向、同金额,总分类账与其所属明细账金额的核对关系：,第三节 账簿登记规则和错账的更正,一、会计账簿的登记规则1、登记依据审核无误的记账凭证及原始凭证2
7、、书写要求蓝色或黑色墨水钢笔书写，特殊情况下 可以使用红色墨水。文字数字按要求书写。3、跳行、跳页的处理、余额结转的方法等按要求。4、账簿记录发生错误按规定的方法更正错账。,二、更正错账的方法,(一)错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误,（2）记账凭证错误引发账簿登记错误,（二）错账的更正方法,1、划线更正法,适用范围：结账前，发现账簿记录中的数字或文字错误，属于过账笔误和计算错误。,划线更正法的更正步骤,划线 更正 盖章,在账簿上划线、更正,划线更正法举例,【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账时，误将应记入“贷方”栏的金额15
8、8932.66元误记为159 832.66元：,7516734,15893266,张能,张能,2、红字更正法,记账凭证有误，已经登账，账簿记录也有误,记账凭证错误,借方或贷方科目有错,借贷方方向记错,借方或贷方金额有错,2、红字更正法举例1,【例1】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，编制如下分录，并登记入账。,此业务不考虑增值税,原会计分录：借：应付账款 68000 贷：库存商品 68000,转 帐 凭 证 转字第号 年 月 日 附 件张,摘 要,总 帐 科 目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合 计,会计主管
9、：柳峰 记帐：李丹 制证：吴芬,十万千百十元角分,2006 5 9,1,销售商品，货款未收,应付账款,6 8 0 0 0 0 0,库存商品,6 8 0 0 0 0 0,￥6 8 0 0 0 0 0,￥6 8 0 0 0 0 0,2、红字更正法举例,步骤：（1）先红字冲销错误凭证（2）再填制正确的记账凭证（3）根据上两张凭证登记账簿,2、红字更正法举例,应付账款,库存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,2、红字更正法举例,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,补充红字更正法在会计分录中的表示,红字冲销分录：借：应付账款 68000 贷：库存商品 68000
10、编制正确分录：借：应收账款 68000 贷：主营业务收入 68000,2、红字更正法举例2,【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。,2、红字更正法举例2,生产成本,原材料,20 000,20 000,18 000,18 000,红字冲销分录格式：借：应付账款 68000 贷：库存商品 68000,3、补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,科目不错，金额少记,【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40
11、 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。,原材料,4 000,4 000,36 000,生产成本,36 000,知识点：错账更正法总结,错账更正,记账凭证正确，账簿错误划线更正,科目错误或金额多记红字更正,科目正确金额少记补充登记,记账凭证错误账簿错误,第四节 结账与对账,一、对账为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账账核对账实核对,（一）账证核对,总账与记账凭证核对,明细账与记账凭证及所附的原始凭证核对,现金、银行存款日记账与收款凭证、付款凭证核对,一般是记账人员记账时
12、直接核对,（二）账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账（现金、银行存款）与日记账核对,（二）账账核对,总账自身核对方法编制试算平衡表,试算平衡表2006年5 月10日,核对,核对,核对,所有总账科目,（二）账账核对,总账与明细账核对平行登记原理,（二）账账核对,现金总账、银行存款总账与日记账的核对,科目：库存现金,（三）账实核对,账簿记录与财产物资实际数进行核对，保证账实相符。一般是明细账或日记账与财产物资实际数核对。思考：如何确定财产物资实存数？,二、结账,（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的步骤,（三）结账的方法,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,提示：不是所有账簿都必须更换,账簿更换的程序,一、账簿的更换,二、账簿的保管,（1）账簿平时管理的要求：专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。（2）旧账簿归档保管的要求：归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,
