1、论中小企业财务管理问题及对策思考论中小企业财务管理问题及对策思考 摘要：随着社会主义市场经济的完善和发展，中小企业在国民经济中发挥着重要的作用，财务管理也成为企业管理的重要组成部分。然而，我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，存在诸多问题。本文阐述了我国中小企业财务管理的现状，分析了中小企业财务管理存在的主要问题，并针对这些问题提出了优化中小企业财务管理的建议和对策，旨在改善中小企业财务管理的现状，以促进其改革并走上健康发展的道路。 关键词：中小企业 财务管理 问题 对策一、引言我国中小企业经过20年的发展，已取得了辉煌的成绩，中小企业是我国国民经济发展的重要力量，目前我国中小企
2、业的数量已达4200户，占我国企业总数的99%以上。中小企业与大企业之间具有互补性，经济的正常发展有赖于大中小企业的并存，大型企业可利用规模和技术上以及经营管理上的优势承担重大开发项目，直接参与国际国内市场的竞争，而中小企业可以利用各种新技术，新材料积极开发新产品，发挥好自身优势，以适应市场多元化的需求。如果没有中小企业的发展，大企业将失去依托，国民经济结构难以合理化。中小企业在安置就业方面也起到了很大的作用，据统计，中小企业提供了75%的就业岗位。可见，中小企业对我国经济发展和社会稳定起到了举足轻重的作用。财务管理也成为企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的生存与发展。但是目前我国中小企业
3、的财务管理却存在着诸多问题，严重影响我国中小企业的发展与壮大。因此，我们要找出目前我国中小企业在财务管理上存在的问题，从问题的根源深层次分析，针对问题提出切实可行的、有效的解决方法，以降低财务风险，提高财务管理水平，对于改善我国中小企业财务管理现状，促进中小企业健康、可持续发展具有重要的作用和意义。二、中小企业概况 （一）中小企业的概念和界定标准中小企业是一个相对概念，是与大企业相比规模较小的企业。由于各国的历史背景、经济发展水平、经济结构等不同，对中小企业的界定也不尽相同。即使是在同一国家和地区，在不同的历史时期、不同的发展阶段也有不同的界定标准。因此，中小企业又是一个动态概念。一般而言，对
4、于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定主要是根据某种定额标准来划分中小企业，这些标准主要有资产总值，销售额、职工人数、生产能力、实收资本等。定性界定是以企业在行业中所处的地位等因素为标准。独立所有、自主经营和占据较小的市场份额，是中小企业定性界定的主要标准。选择哪些标准，则要根据各个国家一定经济时期的产业政策、经济发展水平、中小企业的行业分布特点等因素来具体制定。我国目前对中小企业的划分标准为2003年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订的中小企业标准暂行规定。从实际出发，针对不同行业特点，以职工人数、销售额、资产总额三个指标为依据，重新确定了中小企业的划分
5、标准。表2.1 国家统计部门中小型企业划分标准行业名称指标名称计量单位中型小型工业企业从业人数人300-2000以下300以下销售额万元3000-30000以下3000以下资产总额万元4000-40000以下4000以下建筑业企业从业人数人600-3000以下600以下销售额万元3000-30000以下3000以下资产总额万元4000-40000以下4000以下批发企业从业人数人100-200以下100以下销售额万元3000-30000以下3000以下零售企业从业人数人100-500以下100以下销售额万元1000-15000以下1000以下交通运输企业从业人数人500-3000以下500以下
6、销售额万元3000-30000以下3000以下邮政企业从业人数人400-1000以下400以下销售额万元3000-30000以下3000以下住宿餐饮企业从业人数人400-800以下400以下销售额万元3000-15000以下3000以下 综上所述 ，关于中小企业的划分标准不是唯一的，我国还没有法律形式的中小企业界定标准。因此，在中小企业的划分上更多借鉴了国外的定量标准。由于我国生产力发展的不均衡性，因此在制定我国的中小企业标准时还应充分考虑到中西部经济发展的差异和产业自身的特点。 （二）中小企业的地位和作用中小企业在现代社会中的作用是广泛而深刻的，对整个国民经济的发展也是影响深远的，已成为国民
7、经济新的增长点。具体来讲，中小企业的重要地位和作用主要体现在以下方面： （1）中小企业是推动我国国民经济快速发展的重要力量。 中小企业数量巨大，分布涉及各个行业，日益成为经济增长的主要因素。中小企业的迅猛发展促进了我国劳动力资源与信息资源、财力资源等生产要素的优化整合。同时中小企业的发展给我国社会主义市场经济的发展注入了新的力量，推进我国经济市场化进程有着不可替代的作用。 （2）中小企业对缓解就业压力、维持社会和谐与发展起着重要作用。 中小大部分属于劳动密集型企业，由于其数量多、分布广、投资规模小、资本成本低、劳动密集程度高的特点，可以吸收大量的社会剩余劳动力。因此，中小企业的存在可以促进和解
8、决社会就业，吸纳大量的剩余劳动力，维持社会稳定。 (3)中小企业是大企业的依托。大企业是由中小企业发展而来的。随着社会主义市场经济体制的建立，企业走上了自主发展道路，今天的中小企业很可能成为将来的大企业。改革开放以来，我国很有影响的海尔、四通、科龙、红豆等集团等都是从中小企业发展而来的。美国近年出现的微软、英特尔、思科、耐克等著名大公司也都是由中小企业发展起来的。大企业的发展离不开中小企业的支撑作用。中小企业发展了，有利于大企业进行合理的产业、产品结构调整，使大企业更好地发挥优势，专门从事规模较大的生产。 （4）中小企业对农业和农村经济的发展有着重要的作用。 农业、农村和农民问题是我国经济和社
9、会发展中的重要问题。支援农业，促进农业和农村的发展，对于我国具有特殊的意义。中小企业是农村城镇化的先锋队，是提高农民收入的重要场所。我国的中小企业相当部分是乡镇企业或私营企业。这些中小企业尤其是乡镇企业把分散的农户集中起来实现大规模、集约化生产，吸纳了大量农村剩余劳动力。1978年以来，从农村转移出来的2.3亿劳动力主要是由中小企业吸纳的。这不仅有利于社会稳定，而且对我国农村城镇化进程起到了巨大的推动作用。三、中小企业财务管理存在的主要问题 财务管理是整个企业的核心,直接关系到企业的生存与发展,中小企业因为各种因素而导致他们忽视了财务管理的核心地位,在财务管理中存在诸多问题,这些问题主要表现在
10、以下方面: （一）缺乏国家政策支持 国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。 （二）财务管理意识淡薄
11、 一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。 （三）财务管理制度混乱 实际工作中，中小企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；一些企业虽然制定了
12、相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼多职的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用。 （四）融资能力差，资金严重缺乏 中小企业最常用的融资渠道包括银行存款、其他借款和股权投资三种。由于中小企业自身的局限性其融资能力是比较有限的。 就银行贷款这一渠道来说，由于中小企业注册资金较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，因此其成功取得银行贷款的
13、几率很小。 就其他借款这一渠道来说，中小企业的融资能力也是有限的，中小企业的抗风险能力差，信誉低除非是关系特别好的人，否则一般不容易取得借款。 中小企业取得股权投资的难度也较大，没有好的、收益稳定的项目很难吸引资金，因为现在有很多收益率较高，风险又比较小的理财产品可供投资者选择。同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。 （五）投资盲目，缺乏科学性投资活动也是中小企业最重要的财务活动之一。企业把资金筹集起来以后，就要把资金投入到一定的项目当中，通过资金的运动来实现资金价值的增值，权衡收益与风险，从而实现企业利润不断增加、
14、企业价值不断增大的目的。本文的投资是指广义的投资，既包括对企业内部的资金投放和使用，也包括在企业外部进行的投资。中小企业在进行投资管理的过程当中，主要存在以下一些问题:一是中小企业投资决策者综合素质较低，缺乏基本的财务管理知识，企业的很多投资都是投资者根据自己的经验决定的，很少去调查和收集数据，依赖科学的分析方法进行可行性分析，即使有少数企业会做可行性分析，但由于财务人员水平的限制，可行性分析的准确性和可靠性也比较低，导致在进行投资决策的时候，无法准确衡量投资风险和收益的大小，从而无法做出正确的判断和决策，具有盲目性，容易造成投资的失败。二是对企业内部的投入不够，特别是不重视对关系到企业生存发
15、展的产品研制、技术更新和人力资源方面的投资，这是中小企业是否能够树立起自己的核心竞争力、提高企业的竞争优势的关键问题。而人力资源对于企业发展的重要性不言而喻，一个优秀的团队和大量高级人才的加入，能够给企业不断带来创造力和新鲜血液，促进企业的发展壮大。而许多中小企业主局限于眼前利益，仅仅追求短期目标，认为产品研制、技术更新和人力资本的投入会占用大量资金，周转时间太长，短时间内收不回投资，又不能尽快收到效益，因而不太愿意投入大量的资金，不能用可持续发展的眼光来对待这些投资，这是不利于企业长远发展的。三是大多数中小企业在发展到一定阶段，具有一定经济实力，可以进行多元化发展的时候，就会急于扩张，盲目的
16、寻求项目，进入一些自己并不熟悉的行业和领域；同时，投资时不考虑企业的资金实力，把大量的资金投入到投资回收期较长、收益见效慢的项目，这很容易造成投资的失败。 （六）收益分配不合理 大多数中小企业所有权与经营权高度统一，使得中小企业经营者在支配企业收益方面随意性和主观意志较大，不采用科学方法进行合理分配，因此中小企业在收益分配上的问题，主要是不注重积累，只看重眼前利益，疏于考虑企业的可持续发展问题，不重视对利润的积累，造成企业自有资金缺乏，发展后劲不足，不利于企业的长远发展。四、解决中小企业财务管理问题的对策 （一）加强政府相关政策的出台 相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政
17、府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近50%。因此，近年来政府对中小企业也有所关注。例如，2002 年，政府颁布中小企业促进法；2004 年4 月，政府颁布小企业会计制度，并在2005 年1 月1日全面推行。虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。 （二）重视财务管理，提高财务管
18、理意识企业只有充分重视了财务管理，才能获得良好收益和健康快速的发展，管理者只有认识到了财务管理的重要性，才会为企业配备专业的财务人员，将财务管理工作贯穿于企业日常工作的各个环节。但中小企业因为自身条件的限制，很难吸引到高素质的人才，为了解决人才问题，中小企业可以从以下几个方面努力：首先，企业领导者要具有创新精神，积极转变观念。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法。同时，企业领导者要通过参加短期培训或自学方式，有意识的提高自己的财务素质，注重知识更新。其次，努力提高企业财务人员的专业素质。一方面重视现有企业财务人员专业素质的长期培训，严格执行
19、会计法有关财会人员在职培训的规定,对会计人员进行适时知识更新,鼓励财务人员创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件。另一方面努力引进优秀财务专业毕业生，补充新鲜血液,提高财务会计和管理人员的整体素质。 （三）建立健全企业财务管理制度中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使财务人员的财务工作有章可循，并具备一定的约束力，具体来讲，中小企业可以从以下几个方面来构建和完善财务管理制度: 首先，中小企业领导者应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系的重要性 ，帮助企业规范各项财务操作减少人为因素使财务管理出现问题，同时还能提高企业的财务信息质量，为企业的顺利发展奠定
20、坚实的财务基础。 另外，由于中小企业在人员方面具有一定的血缘、亲缘、地缘关系，会使财务制度的执行受到一定的阻力，所以企业的领导者在制度执行方面一定要具有坚硬的态度，要进行强制执行，不能因为下属是自己的亲戚或朋友就降低制度执行的标准，这样才有利于财务制度约束、控制、监督等职能的发挥，对整个企业的正常运转起到良好的保障作用。 最后，要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换，这非常有利于不同岗位之间的互相监督，而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。 （四）扩大融资渠
21、道，提高融资能力如前所诉，融资能力弱是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展，因此在现有理财环境下，中小企业要想获得充足的资金支持企业的发展，就必须尽可能地扩大融资渠道，增加资金的来源。所以中小企业可以从完善自身和增加多渠道两方面来作出适当的改进：中小企业应该完善自身，积极解决贷款难问题。首先，企业应经常主动地向银行通报公司的经营情况，使银行对中小企业的具体生产情况和经营活动尽可能有更透彻的了解，改变对中小企业的种种偏见和不信任，逐步建立起与企业的良好关系。其次，应当努力争取现有中小企业担保机构的支持。第三，企业要不断提高资信状况。第四，努力提高中小企业自身素质。中小企业
22、还可以创造条件，争取从社会多渠道募集资金，解决中小企业资金缺口问题，促进中小企业快速发展。在目前的金融环境下，主要有以下几种融资渠道供中小企业选择：1、风险投资 风险投资是政府或民间设立的为高新技术企业创新活动提供的具有高风险和高回报的专项投资基金。在美国，有90%的高新技术企业是在风险投资的帮助下成长起来的。风险投资是一种长期性股权投资，与风险企业的企业家密切配合，一般不以分红为目的，而是在退出时以资本增值作为回报。尽管风险投资在我国从1985年起步至今孕育了十几年还处于创始阶段，我国多方面的体制因素导致了我国的风险投资事业发展缓慢，但是不可否认，风险投资对中小企业特别是高新科技型中小企业的
23、发展确实给予了很大的资金支持，促进了高新技术中小企业的快速发展。 许多著名企业如微软、英特尔、雅虎、苹果电脑、金蝶软件等高科技公司当初都是靠风险投资的扶植而迅速发展起来的。 在此以深圳的金蝶软件科技有限公司为例，深圳的金蝶软件科技有限公司，前身是1991年在深圳成立的深圳爱普电脑有限技术公司，1993年通过合资成立金蝶软件科技（深圳）有限公司，在公司研发软件、市场开发急需大笔资金的先期投入，自身的积累不能满足公司可持续发展和战略需要，而银行又因为公司可抵押的固定资产太少和缺乏担保只愿意给予几十万元贷款的时候，遇到了IDG广州太平洋技术创业投资基金的介入，经过3个月的短暂接触，双方就达成了合作协
24、议，投资基金向金蝶注入2000万元人民币以支持该公司的科研开发和国际性市场开拓工作。IDG的风险投资资金注入金蝶公司后，金蝶发生了深刻的变化：公司的发展战略重新确定，市场占有率成了金蝶公司的营销重点和宣传重点。这就如同催化剂一般，加速了整个公司的成长。另外，IDG不仅给金蝶带来了2000万的投资，还通过帮助金蝶公司与国际大公司进行交流，把国外一些全新的观点带给了金蝶，使金蝶走上了一条向国际化发展的道路。同时，金蝶借助IDG集团的商业资源，与毗邻的香港优势互补，从而进一步拓展金蝶产品的国际性销售渠道，使金蝶公司在成为国际性的财务软件公司的成长中更上一层楼。 从上面的案例可以看出，风险投资不仅是给
25、中小企业提供了充足的资金保证，还给中小企业带来了先进的国外技术信息、相关的管理、法律与公共关系咨询、重大决策的建议、国际型的人才和推荐有潜力的供应商或购买者等专业的服务，这些对于增强中小企业的竞争力都是有着很大的意义。当然，要想吸引到国外的风险投资并不是一件容易的事情，这需要中小企业做出更多的努力和改进。2、民间融资民间金融是与正规金融相对应的，它与正规金融的根本区别，在于交易是否在国家金融法律法规的保护和规范之下进行，以及金融机构是否处于政府的监管之下。民间金融机构产权明晰，能够充分利用人缘与地缘优势，充分了解贷款者所从事的经营活动、财富状况、社会关系甚至人品等，这些信息有助于度量经营风险、
26、信用能力、违约的社会成本与心理成本等。3、国家财政也可以成为中小企业融资的一种渠道 近年来，中小企业的重要作用和发展状况越来越被政府重视，为了鼓励和支持中小企业的发展，国家从财政上大力支持，集中表现在税收扶持体系和基金扶持体系上。除了以上几种融资渠道外，还存在着许许多多的融资渠道：金融租赁融资，典当融资，变卖闲置资产融资等。所以，对中小企业来说，融资渠道是有很多的，关键在于能不能利用以及如何去利用的问题。 （五）进行科学决策，合理投资投资的正确与否，直接关系到中小企业的生死存亡，因此中小企业在进行投资的过程中，应当从以下几个方面改进:一是提高投资决策水平。中小企业决策者应当摒弃凭经验和主观感觉
27、决策的管理模式，而要重视对投资的科学论证和分析，注重充实自己的财务管理知识，提高科学决策水平。同时，中小企业领导者要重视提高财务人员的专业水平，规范财务操作，要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识，这样才能帮助企业搜集准确、可靠的投资信息，作出科学的分析论证，在尽量规避风险的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。二是以对内投资为主。对于中小企业来说，企业对自身的情况相对而言了解得总是多一些，而外部的情况不确定性总是多一些，另外对内投资的目的是为了维持和扩大企业的再生产，而对外投资的目的要么是获得高额短期收益，要么是想去影响、控制对方企业的生产经营，为己所用。这两种情况的风险都较大，而且第二种
28、情况的对外投资目的，对中小企业而言，还比较难以实现。作为中小企业，在投资方面更应该稳扎稳打，在搞好企业内部的生产经营的前提下，如果还有余力，再搞些对外投资，赚些外快，也未尝不可。因此，眼睛要向内。为了搞好内部的生产经营，除了维持简单再生产的资金投入外，中小企业也应想办法扩大再生产。而且，有这样几个方面的投资必须引起重视:1、对产品研制的投资，2、对技术设备更新改造的投资，3、对人力资源的投资。 三是避免盲目扩张。中小企业资金规模有限，精力也有限，因此鼓励中小企业走“小而专”的道路，稳健、谨慎地进行投资，反对中小企业“大而全”式的盲目多元化经营。同时，中小企业在决定投资项目大小的时候，要依据自己
29、的资金实力情况而定，充分考虑企业的筹资能力再作决定，不能超出自己能承受的范围去投资，否则会因为资金链的断裂、资金供应不足而使自己的主营业务都受到牵连而不能正常运转，使企业陷入破产的危机。 四是规范项目投资程序。项目投资的成功与否，很大程度上取决于项目决策程序是否科学、合理。因此，当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，就可以借鉴大型企业的普遍做法，建立科学的决策机制，采用科学的计算方法，认真进行项目的可行性分析，并对投资活动的各个阶段精心设计和实施，以降低风险，提高收益。 （六）注重积累，合理分配收益 中小企业经营者首先要明白，企业的留存收益也是企业所需资金的一种来源，而
30、且这种筹资方式要比从企业外部筹集资金成本低、股权分散风险小，比较容易操作，所以经营者一定要注重对利润的积累，通过努力降低成本、严格控制期间费用来提高利润水平，从而增加留存收益，为企业的长足发展提供强有力的后劲支持；同时，要审批企业税后利润分配方案，监督企业利润分配的去向，防止将利润分配于非生产领域，还要严格按照法律的规定，提取法定盈余公积和任意盈余公积。五、结论总之，中小企业要认识到，财务管理工作是企业管理系统中最重要的部分，进而树立以财务管理为核心的经营理念。切实将财务管理观念观测到企业经营管理的方方面面，加强财务管理，强化财务控制，才能保证企业的健康发展。在21世纪知识经济新形势下，为中小
31、企业的发展带来了新的希望，同时中小企业也面临新的挑战。在这个过程中，财务管理工作显得更加重要，中小企业必须适应时代的要求，对建立在传统经济基础上的管理模式加以改进，迎接挑战。要加强财务管理摸式，树立新的财务管理观念，强化风险管理，根据企业自身的特点，创新财务管理的内容，使财务管理充分发挥其作用。参考文献1刘艳青.浅谈中小民营企业财务管理.现代商业，2009(21). 2康云峰.浅谈我国民营企业财务管理存在的问题及对策.时代金融，2009(07).3左文敏.浅谈中小企业财务管理存在问题及其解决措施J.大众科技，2009年,第5期.4王喜.我国中小民营企业财务管理存在的问题及对策研究D.武汉理工大学，2010年11月.5戴志杰.我国中小企业财务管理存在的主要问题及对策D.华北电力大学，2006年5月.6李筱蕾.中小私营企业的财务内部控制问题和对策探讨J.财经界(学术版)，2009(01).7张啸.加强中小企业财务管理.改善中小企业财务状况J.中国乡镇企业会计，2009(12).8刘欢.我国中小企业财务管理研究D.四川大学，2006年7月06日.9黎羊.基于中小企业财务管理问题的调查与对策研究D.吉林大学，2010年4月.10贾卓鹏.我国中小企业发展之金融支持研究D.西南财经大学，2004年4月14日.11杨培斌.中小企业财务管理问题及对策研究J.财会经济，201
