1、企业人力资源成本费用的构成分析第1章企业成本费用的构成1.1人力资源成本1.1. 1人力资源成本构成分析方案方案名称人力资源成本构成分析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、 人力资源成本的定义所谓企业人力资源成本(以下简称为 HR成本)，是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支岀，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和 福利等各项费用。二、 人力资源成本的构成根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项， 可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表 1-1所示。表1-1 HR成
2、本一览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1 取得成本(1 )招聘成本(2 )选择成本(3)录用成本(4 )安置成本2 开发成本(1)岗前培训成本(2)岗位培训成本(3)脱产培训成本3 使用成本(1 )维持成本(2 )奖励成本(3 )调剂成本(4)劳动事故保障成本(5)健康保障成本4 离职成本(1)离职补偿成本(2 )离职前低效成本(3 )空职成本三、人力资源成本各级科目说明（一） 取得成本取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个 环节所发生的费用。1.招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费 用、
3、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和 间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。2选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测 试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。3录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿 费、搬迁费等由录用引起的有关费用。4.安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人 员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。（二） 开发成本开发成本是指为提高
4、员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付岀的代价，主要包括岗前培 训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。1.岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行 培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管 理费、资料费用和培训设备折旧费用等。2.岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和 岗位再培训成本。3脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期 （一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的
5、技术人员。（三） 使用成本使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费 用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。1维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用， 主要指付岀员工的劳动报酬,包括工资、津贴、年终分红等。2奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支岀等。3调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用， 包括员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费
6、用、改善企业工作环境的费用等。4劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用， 包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。5健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。（四）离职成本离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、 一定时期的生活费、离职交通费等费用,主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。1离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括
7、至离职时间 止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安置费用等支岀。2离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。3.空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位岀现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1 12人力资源成本预算管理制度制度名称人力资源成本预算管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循企业战略目标和人力 资源战略规划目标的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。第
8、2条预算职责分工1人力资源部是人力资源成本（以下简称 HR成本）预算的主要执行部门及本制度的制定部门。2公司预算委员会负责审查、核准 HR成本预算，并提岀修正意见。第3条范围HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。第4条工作期间规定人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项 HR成本支出预计表，并于次月 15日前编妥上月份实际与预计比较的费用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条制定依据1 董事会确定的经营发展规划及人力资源战略规划。2历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。第2章HR成本预算的编制第6条 HR
9、成本所包含的内容具体如表 1-4所示。表1-4 HR成本构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成本预算编制流程如图1-1所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况
10、分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告图1-1 HR成本预算编制流程示意图第8条 人力资源部在制定预算时， 应考虑各项可能变化的因素， 留岀预备费，以备发生预算外支岀。第9条 人力资源部做好年度预算后，编制 年度预算书，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章 HR成本预算的执行与控制第10条 HR成本预算的执行1 人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，应按照计划实施。2人力资源部应建立全面预算管理簿，按时填写预算执行表 ，按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累
11、计差异额。第11条HR成本预算执行控制1 在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进 行监督，预算外支岀由总经理和财务部经理直接控制。2.下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标， 一般来说不得超岀预算。根据预算执行的情况对责 任人进行奖惩3费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经财务部经理及总经理的核准后纳 入预算外支岀。如支岀金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。5.预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家 政策岀现变化等）时，要及
12、时对预算进行修正。第4章HR成本预算修正的权限与程序第12条 预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第13条 当遇到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提岀预算修正分析报告 ，详细说明修正原因以及针对今后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第5章 HR成本预算的考核与激励第14条 HR成本预算考核对象与作用HR成本预算考核主要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施， 通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，以达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的 效果。第15条 HR成本预算考核原则预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具
13、体应遵循如下原则。1目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。2激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。4例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊 情况处理。第16条 公司要通过季度、年度考核保证 HR成本预算得到准确执行。第17条 季度、年度预算考核是对前一季度、 年度预算目标的完成情况进行考核， 及时发现可能存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6章附则第18条 本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算
14、委员会批准后实施。第19条 本制度自期 年 月 日生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第2章人力资源成本费用控制2.1 取得成本2.1. 1招聘成本控制方案方案名称招聘成本控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、 目的为有效控制人力资源招聘成本，合理划分招聘成本，提高招聘效率，保证招聘效果，特制定本方案。二、 适用范围本方案适用于本公司的招聘工作。三、 招聘成本构成i 直接成本包括广告、招聘会费用、猎头费、中介费、员工推荐奖励金、校园招聘费和网络广告费。2内部成本主要是指招聘人员的工资、福利、差旅费及其他管理费用。3外部成本主要是指招聘外地员工所发生的搬家费、置
15、家费、探亲费和交通补贴费等。4机会成本招聘成本的机会成本主要体现为：如果招聘到一名合适于本招聘职位的员工能够给公司创造的效益； 如果招聘到的员工不符合公司的要求，有可能带来的经济损失、管理费、办公费、员工试用期薪酬、培训 费及另找一名员工所需要的招聘费等。四、 事先控制一一人员招聘审核权限（一）作用1.有效识别人员空缺确保所招聘职位是必需的，且无法替代，其职责不能通过工作分配、现有人员加班、临时借调或外包 的形式解决。2 严控编制逐级审批，有利于从公司整体组织架构的角度合理配置人员，避免岀现冗员，增加成本。3.责任承担当招聘工作岀现重大失误或招聘费用严重超支，需向审批人员问责。（二） 相关界定
16、1提岀招聘需求指相关人员提岀人员招聘需求。2.审核权审核权指相关人员对员工招聘工作进行审查，并做岀决定的权力。该权力包括推荐给下一个审核者或 者核准者进行决策并提供建议，还包括否决招聘员工，审核者行使否决权后，招聘程序自动中止。3.核准权核准权指相关人员根据审核者提供的建议，最终决定员工招聘是否执行，如果同意则立刻执行，反之 则不执行。4 .报备报备是指员工招聘完成之后，相关人员定期得到招聘统计信息的权力。（三） 人员招聘审核权限（如表 2-1所示）表2-1 招聘审核权限表审批分类主管部门经理分管副总人力资源部总裁办公室需 求 确 认编制内一般员工/操作人员VVA0一般管理/技术/业务人员VV
17、A部门经理以上V编制外一般员工及辅助后勤人员V0一般管理/技术/业务人员、部门经理级以上V备注：提出 “”审核 “”核准 “0”报备五、事中控制一一招聘渠道优化选择（一）招聘渠道类型（如表 2-2所示）表2-2 招聘渠道类型比较分析表招聘渠道收费情况招聘特点招聘效果内部招聘免费对能力强的员工可起到激励作用避免优秀员工被竞争对手挖走随时发布信息，针对性 强，质量有保证，但选 择余地较小员工推荐501 000元（用于奖励）针对性强，效率较高费用低，质量有保证，但是存在管理隐患覆盖面广，无地域限制，可作为费用低，不断使用，可网上招聘2 000 100 000 元企业形象宣传，针对性强，宣传选择余地大
18、沟通方便校园招聘免费或少许可作为企业形象宣传，直接与求职者面对面后期培训费用较高报纸广告12cm X 8 cm 6 000 元 /次固定阅读，媒介覆盖影响力大，但时效性差需花费较大精力筛选，效果一般，不利于招聘较高职位招聘会1 0004 500元/摊位与求职者直接面对面，效率较高时效性强，质量难以保证，持续时间短猎头公司15 000100 000 元针对性强，质量高，效率高质量有保证，但费用高（二）选择渠道说明1 首先考虑内部招聘通过内部招聘，一方面确保公司内部业务和文化的匹配，另一方面也是公司为员工的职业生涯发展提 供的机会。此种方式费用低，质量有保证，大部分职位可先通过发布内部信息的方式进
19、行招聘。2员工推荐这种方法在寻找很难招到的人才时，如招聘高科技或信息专业人才时特别有效，可节省大量费用。3.网上招聘专门的招聘网站按年收费，费用较低，可以发布任何数量的广告，因此可以作为一般职位招聘需求的 首选方式，但对高级职位的招聘效果不理想。4报纸广告招聘渠道中，目前公司所在地区XX报纸效果较好，目前处于垄断地位。特别适用于招聘各类中高级 人才职位，但费用较高。5校园招聘校园招聘适用于有长期人才培养计划、相同需求职位较多的公司。6猎头公司仅限于招聘部门经理及以上级别的职位使用。7公司需按职位不同选择最佳招聘渠道，如表 2-3所示。表2-3 按职位选择招聘渠道部门职位分类招聘渠道：“ 1”首
20、选，“ 2”次选内部报纸广告网上招聘招聘会猎头公司校园招聘行政部工会11行政、宣传11财务部所有职位11物业部（乐物业管理主管2业）餐饮、保洁、绿化类2商务部进岀口、销售、采购类11库管、操作类11投资管理部投资项目管理类、统计类1车间操作类1122设备、工艺技术类1122安全保卫部门卫、保安、安全生产112人力资源部人力资源类11IT技术支持类12生产运营部生产管理122设备管理12操作类12六、招聘成本控制程序（一）招聘成本类别（如表 2-4所示）表2-4 招聘成本类别类别含义广告费用于发布网络、专业杂志、报纸招聘广告的媒体广告费用中介机构服务费用于支付猎头公司、普通人才服务机构的招聘服务
21、费用会务（场租）费用于支付人才招聘会中公司招聘展台的费用资料费用于支付招聘材料的印刷、制作、采购的费用推荐费用于支付人才推荐者的佣金的费用公关费用于支付招聘活动发生的公关费用相关费用用于支付招聘活动发生的差旅、餐饮、食宿的费用其他与招聘相关的其他费用（二）程序1 各部门制定预算各部门招聘成本预算情况如表 2-5所示。表2-5 部门招聘成本预算表所需职位空缺职位数拟采取的招聘方式预算费用基层员工中层员工高层员工人力资源部意见负责人签字：年 月 日总经理审核意见负责人签字：年 月 日2借款人力资源部依据招聘计划和费用预算，统一到财务部申请借款。3费用登记（1 ）每次进行招聘时，各部门招聘负责人都应
22、在招聘成本登记表上签名，以此作为划分招聘成本 的确认依据。（2）招聘成本登记表上应注明招聘负责人和实际花费的招聘费用，参加招聘的人员可对其进行监 督，如表2-6所示。表2-6 招聘成本登记表招聘项目时间及地点参加部门各部门招聘负责人签名备注招聘负责人招聘费用4分摊方法招聘成本依据参加招聘会的人数由各单位分摊，但由事业部组织并以事业部名义发布的招聘广告、网络招聘及由此发生的广告费、网络费、用车费由事业部本部承担，在招聘过程中发生的其他费用（如住宿 费、业务招待费等）由各单位承担。各单位费用支岀=（招聘费用总额*参加总人数）X各单位参加人数5分摊单位划分（如表 2-7所示）表2-7 月份招聘成本分
23、划报表、部门支出招聘项目行政部财务部商务部投资管理部物业部生产运营部安全保卫部人力资源部合计合计备注6划账流程（1 ）人力资源部依据招聘成本登记表编制招聘成本分划报表(2)招聘成本分划报表由招聘主管编制，并报财务部审核(3)招聘成本分划报表于每月 30日前报财务部。(4)财务部依据招聘成本登记表和招聘成本分划报表对招聘成本进行划账。7划账方式划账采用每月一划的方式进行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2. 1. 2人才测评费用预算流程2. 2开发成本2. 2. 1培训费用管理控制办法制度名称培训费用管理控制办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第i章总则第i条目的为完善培训
24、费用管理，合理利用各类资源，有效控制培训费用，特制定本办法。第2条适用范围本办法适用于本公司培训费用的管理。第3条管理职责1人力资源部负责公司培训费用归口管理，负责确定培训费用的计提标准、使用范围和使用标准，负 责指导和监督检查各部门培训费用的使用情况。2各部门人事专员责本单位培训费用的具体管理。3财务部负责培训费用的计提和报销审核工作。第4条培训费用的计提1培训费用分为日常培训费用和专项培训费用。2.0常培训经费依据国家有关规定，按照员工工资总额的2.5%计提。3专项培训费用根据特定用途设立，专款专用，由人力资源部提岀，主管副总审核，总经理批准。下 列项目可作为专项培训项目：教材开发、印刷、
25、岀版，岀国学习深造，重大投资配套培训项目，非基建培 训设备的购置等。4 培训教室、办公室和培训公寓建设、修缮费及培训基地建设费不列入培训经费，从其他相关经费中 列支。第2章培训费用说明第5条 培训费类别（如表2-8所示）表2-8 培训费用类别一览表费用项目费用类别费用明细授课费内部费用内部兼职讲师讲课津贴外训费用外部培训机构合作费用、继续教育费用等外请费用外聘培训师授课费外请费用网络远程学习工具费用食宿差旅费外训费用内部培训师外派食宿差旅费、外派员工培训食宿差旅费外请费用外聘培训师差旅费、住宿费及餐费内部费用内部培训实施期间食宿费用（包含煤气费）培训材料费内部费用培训场地费，指集中培训时租赁培
26、训场地的费用内部费用培训资料费，如教材编印、培训资料制作、购买培训光碟、书籍等费用内部费用培训文具费，如麦克风电池、证书、学员牌等第6条 各培训课程的管理职责1 各培训课程内容、对象及管理职责如表 2-9所示。表2-9 各培训课程的管理职责一览表课程培训对象统筹预算执行新员工所有新进生产线员工人力资源部各生产部门各生产部门所有管理部门新员工人力资源部岗位培训主管级（不含）以下人员人力资源部各部门各部门领导力与人才发展类主管级以上管理人员、梯队人员人力资源部学历与技术进修奖励符合要求的员工其他培训普通员工2培训费用审批程序(1 )各部门主要负责日常培训工作，如新员工培训、岗位培训，由其自行预算。如在预算内可直接使 用，如在预算外需向管理部门申请。培训费用预算明细表如表 2-10所示。表2-10 培训费用预算明细表序号项目名称参训人数培训费用备注人员 费用场地及设施设备费用材料费用讲师津贴场地费用设备 费用设备折旧资料 印刷教材购买食宿费文具 费用合计审核签名： 日期：批准签名： 日期：(2)各部门应于每月18日前将下月培训规划及预算报人力资源部审核，经审核无异议后再填到预算表中，上报上级审批。第7条 各培训课程产生费用明细各培训课程费用的明细表如表 2-11所示。表2-11 各培训课程费用明细表
