1、企业所得税1、某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万，其他业务收入1800万，营业外收入800万，主营业务成本3500万，其他业务成本500万，营业外支出600万，营业税金及附加320万，销售费用900万，管理费用700万，财务费用180万，投资收益1000万。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万；（2）发生职工福利费支出220万，工会经费24万并取得专用收据，发生职工教育经费40万；（3）发生广告费支出1000万，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万；（4）取得经国务院批准，所在省财政厅补贴1
2、00万，并已全额计入营业外收入，省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发，企业对该项资金及支出进行单独核算，但当年尚未使用该资金；（5）因企业仓库所在地发生洪水，企业损失一批存货，价值150万，后收到保险公司赔偿100万，分别已计入营业外支出和营业外收入。计算: （1）计算业务1应调整的应纳税所得额； （2）计算业务2应调整的应纳税所得额；（3）计算业务3应调整的应纳税所得额；（4）计算业务4应调整的应纳税所得额；（5）计算业务5应调整的应纳税所得额；（1）业务1应调减的应纳税所得额36万元（2）职工福利费税前扣除限额=150014%=210（万元）职工福利费应调整所得税额=220-21
3、0=10（万元）工会经费税前扣除限额=15002%=30（万元）职工教育经费税前扣除限额=15002.5%=37.5（万元）职工教育经费应调整所得税额=40-37.5=2.5（万元）业务2应调增的应纳税所得额=10+2.5=12.5（万元）（3）广告费税前扣除限额=（6000+1800）15%=1170（万元）广告费超出部分= 1000+200-1170=30（万元）准予在以后年度结转扣除业务3应调减的应纳税所得额170万元（4）该收入为不征税收入 业务4应调减的应纳税所得额100万元（5）业务5不调整应纳税所得额2、设立在我国境内的某重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万，其
4、他业务收入2300万，营业外收入1200万，主营业务成本6000万，其他业务成本1300万，营业外支出800万，营业税金及附加420万，销售费用1800万，管理费用1200万，财务费用180万，投资收益1700万，企业上年度发生亏损30万，以前年度未发生过亏损。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共基础设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及相应的销项税额，合计247.6（其中成本200万）万元，每台设备市场售价140万（不含增值税）；（2）2014年10月，向境内一家企业转让一项账面价值（计税基础）为500万的专利技术， 取得转让收入700万
5、，该项转让业务已通过省科技部门的认定登记；（3）当年实际发放职工工资1400万，发生职工福利费支出200万，拨缴工会经费30万并取得专用收据，发生职工教育经费25万，以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万；（4）发生广告费支出1542万，业务招待费90万，与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万；（5）向一家非金融企业借款100万，发生利息支出5万元，金融企业同期同类的贷款利率为3%；计算：（1）计算该企业本年度的会计利润；（2）计算业务1应调整的应纳税所得额（视同销售应调整的应纳税所得额捐赠支出应调整的应纳税所得额）； （3）计算业务2应调整的应纳税所得额； （4）计算业务3应调整的应纳
6、税所得额； （5）计算业务4应调整的应纳税所得额；（6）计算业务5应调整的应纳税所得额；（7）计算该企业本年应缴纳的企业所得税。（1）会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)（2）视同销售收入=1402=280(万元)视同销售成本=(247.6-14017%2)=200(万元)视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。公益性捐赠支出税前扣除限额=100012%=120(万元)应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=20
7、7.6(万元)。（3）技术转让所得=700-500=200(万元)小于500万元应调减应纳税所得额200万元。（4）职工福利费税前扣除限额=140014%=196(万元)应调增应纳税所得额=200-196=4(万元);工会经费税前扣除限额=14002%=28(万元)应调增应纳税所得额=30-28=2(万元)职工教育经费税前扣除限额=14002.5%=35(万元)以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除应调减应纳税所得额35-25-5=5万元。业务(3)应调增应纳税所得额=4+2-5=1(万元)（5）广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)15%=1512(万元)应调增应
8、纳税所得额=1542-1512=30(万元);业务招待费发生额的60%=9060%=54（万元)销售(营业)收入的5=(7500+2300+280)5=50.4(万元)应调增应纳税所得额=90-50.4=39.6（万元)与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万，不得扣除，应调增20万元业务(4)应调增应纳税所得额=30+39.6+20=89.6（万元)（6）非金融企业贷款利率=5/100=5%应调增应纳税所得额=100（5%-3%）=2（万元）（7）应纳税所得额=1000+207.6-200+1+89.6+2-30=1070.2（万元）应缴纳的企业所得税=1070.225%=267.55（万元）
