1、xx大学毕 业 论 文 题 目 上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策 系 别 年级专业 会计 学 号 姓 名 指导教师 完成日期 xx大学目 录一、上市公司会计信息披露存在的问题1（一）会计信息披露不真实2（二）会计信息披露不充分2（三）会计信息披露不及时2（四）会计信息披露不主动、不规范2二、上市公司会计信息披露的原因分析2（一）投资者、债权人及其他信息使用者的外在原因2（二）上市公司的内在原因3（三）有关的法律、法规不完善3 （四）第三方会计监管不规范3三、上市公司会计信息披露的解决对策4（一）加强对上市公司的治理4（二）完善注册会计师审计4 （三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督4
2、（四）健全和完善会计信息披露规范体系4 （五）严格执法，加大处罚力度4主要参考文献6上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策摘要：随着我国资本市场的不断发展我国上市公司的信息披露制度从无到有已经形成一套初步的信息披露制度对维护证券市场秩序、保护广大投资者利益起了积极作用。但是我们看到上市公司的会计信息披露存在问题依然不少会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生。因此深入揭示会计信息披露存在的问题寻找治理会计信息披露问题的对策以提高上市公司会计信息质量仍然是需要我们认真探讨的一个问题。关键词：上市公司；会计信息；信息披露；虚假；监管 上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规
3、定，公开企业重要信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的标准公布于众。按照规定，股份有限公司必须公开披露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。所谓上市公司信息披露，是上市公司通过定期报告、临时报告、上市公告书等形式运用一定的媒介，将反映公司财务状况，经营成果等会计信息及相关资料公之于众。同时，企业为了使信息使用者了解企业的经营管理情况和企业经营的全貌，更好地通过企业披露的信息把握企业真实的财务状况、经营成果和未来发展潜力，企业不仅披露会计系统输出的信息，
4、也要披露有关的非财务会计信息。上市公司信息披露是投资者了解投资信息的渠道和双方沟通的桥梁。当前，投资者主要依赖对通过电视、网络等新闻媒介阅读各类上市公司的定期报告和上市公告书等信息来了解公司，从而进行相关的投资决策，这将对那些持价值投资理念的投资者进行理性投资提供帮助，因此真实、全面、及时、充分地进行信息披露至关重要。一、上市公司会计信息披露存在的问题近年来，上市公司的虚假信息披露事件层出不穷，既扰乱了市场经济秩序，又挫伤了广大投资者的积极性，使信息使用者产生不信任感。上市公司会计信息失真主要表现为粉饰企业的经营成果，企业为了不同的目的，通常采用不同的方法操纵利润。一是提前确认收入，推迟结转成
5、本，亏损挂账，资产重组和关联交易，使利润最大化；二是上市公司可能出现连续两年亏损面临被特别处理时，往往希望利润最小化，在股市中我们经常看到股票被特别处理时，此公司往往是出现巨额亏损的；三是企业为了塑造绩优股的形象或较高的信用等级，精心策划利润稳步增长的假象。由此产生的会计信息披露有这样几个特点： （一）会计信息披露不真实会计信息披露不真实即披露虚假会计信息的现象目前在我国上市公司信息披露中，仍然存在会计法等法规都明令禁止公司编制、披露虚假财务会计报告。虽然证监会中注协等相关监管机构都采取了种种措施以杜绝其恶劣影响，但是此类现象仍有前仆后继之势。部分公司为了申请上市、配股或由于面临终止上市的威胁
6、等原因，为了达到法律法规的要求，不惜包装自己，以各种方式人为提高利润。此外，由于盈利预测受主观判断的影响比较大，却又容易左右投资者未来的投资选择。（二）会计信息披露不充分我国的会计信息披露不充分具体表现为公司对应披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就轻的手法，故意夸大部分事实，隐瞒部分事实，误导投资者。但随着我国企业会计准则中对会计信息披露的要求越来越明确和规范，通过这种方法逃避社会监督的可能性也随之降低。（三）会计信息披露不及时在股票市场上，如果上市公司会计信息披露缺乏及时性，则无异于为内部交易和操纵市场行为创造良机。我国有关信息披露要求中对公司招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等
7、披露事项都做了严格的时间规定。近年来，各上市公司的年度报告及中期报告一般都能在截至日前向公众公布，保证了信息披露的及时性。但是，在临时报告的披露上，部分上市公司往往根据自身利益需要决定何时披露重大事件，这影响了相关会计信息披露的及时性，势必会影响投资者的决策。（四）会计信息披露不主动、不规范在我国上市公司基本上自愿性披露意愿很低，都是强制性披露，使我国上市公司会计信息披露过程中存在一种被动应付的现象，包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的滞后性，严重影响了会计信息披露的质量。这种避重就轻，报喜不报忧的非主动性信息披露，对投资者而言失去了决策有用性，对于国家的宏观经济的调控和证券市场的监管来说
8、则丧失了政策措施的制定基础。企业会计信息披露违规、随意、不规范。诸如部分公司信息披露缺乏严肃性，随意调整利润分配；中期报告过于简略，无法进行财务分析与评价；部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据：与公司相关的市场竞争、通货膨胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全，或根本就不披露。 二、上市公司会计信息披露的原因分析（一）投资者、债权人及其他信息使用者的外在原因投资者希望获取会计信息，以有助于提高其经济决策的合理性由于，投资者迫切需要通过阅读和分析公司所披露的财务状况、经营成果及现金流量变动等信息，从中获悉公司以往及本期的盈利水平和风险状况，并进而结合公司的管理水平、市场
9、利率变动、行业发展周期、国内外政治经济状况做出合理预期，并据此对公司股价做出适宜的内心评价，进而做出理性的经济决策。投资者的上述决策需要无疑是会计信息披露的一个重要推动力。债权人及其他信息使用者也希望获取会计信息满足自身利益需要股份有限公司除有投资者这一重要的资源委托人外，还存在其他各种资源委托人（如债权人、政府、职工等等），他们以及作为代理人的经理人员之间在经济利益上既有相一致的方面，又有不相一致的方面。而会计信息无疑是改变物质利益关系的一种重要手段，因而势必备受各方关注。（二）上市公司的内在原因 我国的上市公司,有很多公司内部控制薄弱,并没有形成有效的内部控制,仅仅是公司“一把手”说了算,
10、从而导致会计信息披露的不真实。公司股权结构不合理,导致股东大会流于形式。监事会的监督不到位，在我国公司法中虽然对监事会的职责作出了明确规定,但是,如何充分发挥监事会的职权和作用,公司法中缺乏行之有效的操作细则,而且法律也没有赋予监事会具备直接调整公司董事和经理人员行为的能力与手段。因此,监事会的监督工作,在大多数公司充其量不过是起到一种咨询和建议作用。这样的状态,就特别容易造成监事会形同虚设,难以对董事会所做的决议进行监督。 会计信息披露无疑有助于经营状况相对较佳的公司消除市场上信息受到阻隔而带来的负的外部效应，从而相继确立相对筹资优势，这无疑构成公司主动披露会计信息跟你根本动力。事实上，这种
11、会计信息披露不仅对于证券发行市场具有巨大意义，而且对证券交易市场也具有其意义，因为交易市场于发行市场是相辅相成的，在实务操作中，交易市场的股价将直接影响发行市场上新股价位，而且，交易市场上所树立的企业形象对于新股发行的顺利与否亦具有重要影响。上述的情况亦可能出现于经理人市场。因此，优秀经理人员为避免无端承受劣质经理人员所带来的负的外部效应。而成为经理人市场上价格保护机制的牺牲品，亦具有主动披露会计信息以报告其受托经营责任履行情况的动机，而优秀经理人员的这一举措也会引发类似的良性连锁反应。 （三）有关的法律、法规不完善 我国上市公司会计信息披露制度的法律规定,是借鉴西方发达国家证券市场信息披露制
12、度的经验并结合我国实际情况而建立起来的。随着市场经济的不断发展,新的经济业务行为人新的经济工具的出现,使现行的法律一时很难跟上。例如:会计法以及证券法中都没有对提供虚假信息以及做假账等行为的处罚作出明确的规定。这种含糊的、原则的规定,就导致了在现实生活中难以执行,而那些上市公司在利益的驱动下也就开始铤而走险以获得自己最大的利益。 （四）第三方会计监管不规范 所谓第三方会计监管就是指具有注册会计师资格的会计师事务所对上市公司进行的审计监管。在证券市场上,会计师事务所的审计工作在信息披露中起着非常重要的作用,投资者所掌握的信息很大层面都是来自于会计师事务所的审计报告。审计的本质就在于它的独立性,但
13、是在现实生活中,却常常出现会计师事务所和上市公司共同做假账的现象,这样就会造成虚假信息的披露,从而给投资者造成损失,阻碍证券市场的健康发展。 三、上市公司会计信息披露的解决对策 （一）加强对上市公司的治理 虚假会计信息从生成到披露要涉及多个市场主体仿佛是一个链条环环相接而上市公司是产生、披露虚假信息的源头应该是治理的重点。对上市公司的治理要从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。首先要对他们经常进行法制教育和职业道德教育使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识建立起诚信为本、依法经营的理念从根本上治理虚假会计信息。其次要从制度安排上减少虚假信息的产生。一是要完善公司治理结构;二是要完善公司
14、内部会计控制体系对公司的各项经济活动实施严格的控制规范财务行为以此保证会计信息的真实与完整。（二）完善注册会计师审计注册会计师在监管信息披露中的地位是举足轻重的，它通过审计意见提高财务信息的可信赖程度。因此，必须完善注册会计师审计。首先，提高审计人员的职业道德和专业知识，这可通过继续教育来提升。其次，降低会计师事务所对客户的经济依赖，各会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价和晋升政策。最后，加强对注册会计师的监督，严厉打击注册会计师与客户恶意串通出具不实报告的行为。（三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督政府监督是外部监督中最有力和最重要的，但目前我国政府监督的力度仍然不够。当前监管上市公司的
15、最高权力机构是证监会，但由于目前上市公司众多，仅靠证监会很难做到全面监督。因此，其他政府有关部门应辅助监督，并将结果汇报证监会。另外证监会应加强对上市公司的后续监督，使上市公司切实按照法律法规的规定真实披露信息并对上公司未达到上市业绩要求的公司执行退市。由于新闻媒体能够迅速获得信息，因此其能在最短的时间内将有关上市公司的信息传递给投资者、证监会及其他社会大众新闻媒体为政府监督起了一定的补充作用，它主要通过曝光上市公司虚假信息解决上市公司与外部的信息不对称，所以应鼓励和支持新闻媒体对上市公司的监督。（四）健全和完善会计信息披露规范体系 会计信息披露规范体系主要由证券法、公司法、企业会计准则、公开
16、发行证券的公司信息披露编报规则等法律法规及相关规定构成。建立一个完善的会计信息披露规范体系是确保证券市场公开、公平和公正的前提，也是证券市场向规范化迈进的关键一步。我们目前的主要任务是在吸收发达国家证券市场制度化的成功经验基础上，结合我国证券市场的特点，尽快完善现行会计信息披露规范体系，建立一套符合公开性原则、有效性原则、及时性原则和充分性原则的会计信息披露制度，对上市公司必须披露的会计信息内容、披露时间、披露方式、披露到何种程度及公司违规后的处罚做出更详尽的规定。 （五）严格执法加大处罚力度 为了提高会计信息质量我国政府有关部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制度如会计法、企业财务会计报告
17、条例、企业会计准则、上市公司财务报表披露细则等。这些法规和制度尽管还有待进一步完善但是只要认真执行基本能够保证会计信息的质量更不会出现蓄意造假的现象。所以目前最大的问题是有的单位知法犯法阳奉阴违。为此要加大相关法规、制度执行情况的检查力度;针对造假违规成本低对那些敢于铤而走险单位和个人建立更为严厉的制裁措施加大处罚力度使造假者名声扫地甚至倾家荡产饱受牢狱之苦以警示后来者不敢重蹈覆辙。本文针对困扰我国证券市场的上市公司会计信息披露问题,围绕如何提升上市公司会计信息披露质量这一中心进行研究,力求找到适合我国的解决问题的方案。本文先从上市公司会计信息披露的基本理论入手,然后从不同角度对上市公司会计信
18、息披露问题进行了讨论和剖析,最后得出对完善我国上市公司会计信息披露的几点建议。上市公司会计信息的披露无疑是国内外理论界共同关注、讨论的一个热点问题，它的治理也是一个不断的完善过程, 制度无论再好，也会有缺陷，新的事物在不断的产生，我们不能企图把所有的问题都一次性解决，但是可以肯定的是，新的问题在不断的产生，我们也相信，随着许多方面的共同努力，我国上市公司会计信息的披露问题会越来越规范，质量也会越来越高！ 主要参考文献 1张彩珍.浅谈会计信息披露J.经济师,2008.5:45 2李静萍.上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策J.经济师,2010.4:167 3孙琦.上市公司会计信息披露问题研究
19、J.金融经济,2010.9:78-80 4王丽.上市公司信息披露的现状J，中国市场，2012.2:127 5黎小长多层次会计信息披露制度的动因分析J财会通讯，2008.8:113-115致 谢在这里我要真诚感谢学校各位老师的关怀、老师们的培养和同学们的帮助。能够完成本文的写作，我要感谢指导老师，感谢她对我们学生的一贯关怀和支持，在此我向指导老师致以衷心的感谢。从论文的选题到框架的完善、从内容的扩充到行文的用语、从格式的规范到论文的定稿指导老师都严格要求、力求完美。论文指导期间老师严谨的学术态度、活跃的学术思维、因材施教的指导风格、和蔼可亲的性格等等对我的影响很大，让我受益匪浅。最后，由于本人的水平有限，文章中难免有不足和疏漏之处，还请各位老师和同学给予批评和指正，谢谢您们！6
