1、企业内部控制流程（6）固定资产61 资产管理与审批控制611 固定资产管理流程1固定资产管理流程与风险控制图固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失如果固定资产采购决策失误，可能造成企业资产损失和浪费审批审批审核1下达固定资产采购预算开始审核审核编制验收报告组织验收小组进行验收3审核接下页5固定资产核算4会计进行账务处理采购部门进行采购2使用部门填写采购申请D1D2固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分
2、工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费审核审批审核固定资产维修会计进行账务处理11填报“固定资产处置申请单”审核审核审批固定资产处置相关部门协助12会计进行账务处理结束13审批审核审核盘亏盘盈账务处理8109使用部门提出维修申请7使用部门盘亏盘盈处理编制盘点报告6使用部门组织盘点接上页D3D4D52固定资产管理流程控制表固定资产管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D1
3、1企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行2由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请D23由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面4会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理5固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算D36由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点7若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门
4、办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续8固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入D49固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请10固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行11固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D512固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况13固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算相关规范应建规范1 固定资产
5、预算管理制度1 固定资产盘点制度1 固定资产处置制度1 固定资产核算制度参照规范1企业会计准则第4号固定资产文件资料1“固定资产采购申请表”1固定资产验收报告1固定资产盘点报告1“固定资产处置申请单”责任部门及责任人1 财务部、设备部、采购部1 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管612 固定资产计提折旧审批流程1固定资产计提折旧审批流程与风险控制图固定资产计提折旧审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理会计如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定资产的损失，并造成资源浪费如果复核不规范或不进行复核，
6、可能造成企业固定资产损失如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失审批报有关部门进行备案重新确定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整折旧方法调整预计残值调整使用寿命321是否存在差异开始年末对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核相关资料存档结束会计按月计提折旧，并进行核算4D1D2D32固定资产计提折旧审批流程控制表固定资产计提折旧审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核D22固定资产使用寿命
7、、预计净残值和折旧方法的改变按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错变更处理D33企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅4固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益相关规范应建规范1 固定资产折旧管理制度参照规范1企业会计准则第4号固定资产文件资料1“固定资产折旧汇总表”责任部门及责任人1 财务部1 财务总监、财务部经理、会计62 资产取得与验收控制621 固定资产请购流程1固定资产请购流程与风险控制图固定资产请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人
8、的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购总监采购部经理相关部门如果采购过程不规范，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失固定资产采购申请应符合实际生产需要，如果采购申请不当，可能造成资产浪费如果固定资产采购审批决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费3提出修改意见审批2审批提出修改意见是4结束按照修改意见进行采购审核预算内1否开始使用部门提出采购申请填写“固定资产采购申请表“D1D2D32固定资产请购流程控制表固定资产请购流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产的采购申请D22预算内的
9、固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见3预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展前景等因素提出修改意见D34采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商等，组织采购部主管和专员进行采购相关规范应建规范1 固定资产采购管理制度参照规范1企业应用控制内部指引文件资料1“固定资产采购申请表”责任部门及责任人1 采购部、采购申请提出部门1 总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员622 固定资产租赁流程1固定资产租赁流程与风险控制图固定资产
10、租赁流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段生产总监财务部经理固定资产主管会计承租方如果固定资产租赁合同签订不规范，可能造成企业资产损失或因固定资产移交过程不规范而导致资源浪费如果审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费如果固定资产出租期间的相关事项约定不当，可能造成企业资产损失2提出修改意见审批审核3签订租赁合同1固定资产移交办理租赁手续出具“固定资产出租明细表”填写“固定资产出租申请单”开始达成租赁意向与承租方协商4结束会计进行账务处理签订租赁合同交纳租金达成租赁意向与财务部人员协商协商D1D2D32固定资产租赁流程控制表固定资产租赁流程控制控
11、制事项详细描述及说明阶段控制D11由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、归还期限等相关事项进行协商D22生产总监根据生产发展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出修改意见D33财务部固定资产主管与承租方签订固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收取方式、归还方式和归还时间等事项4会计进行账务处理：对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；对于经营租赁，收到的租金应确认为收益相关规范应建规范1 固定资产租赁管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“固定资产出租申请单”1“固定资产出租明细表”责任部门及责任人1 生产部、财务部1 生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计
