1、声 明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归兰州商学院长青学院所有。特此声明毕业论文（设计）作者签名： 年 月 日民营企业内部控制存在的问题及对策摘要随着我国经济的飞速发展，民营企业的发展也非常快，我们国家的民营企业从无到有，在发展的过程中一步步走向成熟，走向壮大，日益突出，成为国民经济的重要组成部分。并且，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。但是相当多的民营企业成不了规模上不了档次，在激烈的市场竞争中，许多
2、民营企业纷纷倒闭，根本原因之一是内部管理制度混乱，内部控制失效，企业难以形成一个良性的循环发展，这其中内部控制已经成为严重制约民营中小企业发展的一个瓶颈，为此，加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系已成为企业面临市场风险与挑战的迫切需要。关键词 民营企业 内部控制 存在的问题 对策建议ABSTRACTWith the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our countrys private enterprise f
3、rom scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises cant become a
4、 scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck r
5、estricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises key words problems
6、 of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions 目录 一、对民营企业的基本认识及内部控制理论（1） (一)民营企业的界定（1） (二)民营企业的地位和意义（2） (三)内部控制的相关理论（2）1、内部控制的概念（2）2、内部控制的目标（3）3、内部控制的构成要素（3）二、我国民营企业面临的主要风险（3）三、民营企业内部控制的特点及建立完善内部控制的必要性（6） (一)民营企业内部控制的特点（6）1、内部控制的参与者（6）2、内部控制制度的构建情况（6）3、内部控制执行情况（7） (二)民营企业建立完
7、善内部控制的必要性（7）四、民营企业内部控制存在的问题（8） (一)内部控制意识薄弱（8） (二)内控环境不完善（9）1、难以实现充分的职责分离（9）2、管理层对控制的逾越（9） (三)风险意识较为淡薄（9） (四)财务管理仍然不够严密（10）1、财务、会计人员素质不高（10）2、对会计和财务报告的关注不够（10） (五)信息交流和沟通不通畅（10） (六)内部监督机制不健全（11）五、完善民营企业内部控制的具体措施（11） (一)增强内部控制意识（11） (二)改善内部治理环境（12） (三)要建立合理的风险控制系统（12） (四)建立组织规划控制机制（13） (五)畅通信息交流与沟通（13
8、） (六)完善内部监督制度（13）参考文献（15）致谢（16）民营企业内部控制存在的问题及对策内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。当前中国大多数民营企业规模较小、管理水平不高，内部控制机制不完善。本文主要从浅析、加强民营企业内部控制的积极意义出发，着重分析了我国民营企业内部控制体系存在的问题及其原因，并进
9、行相应的对策探讨。 一、对民营企业的基本认识及内部控制理论(一)民营企业的界定迄今为止，国内外都没有具体界定“民营企业”的概念，经济学界也有着不同的看法，一种看法是民营企业是民间私人投资,私人经营，私人享受投资收益，私人承担经营风险的法人经济实体；另一种看法是指相对国营经济而言的企业，按照其实行的所有制形式不同，民营企业可分为国有民营和私有民营两种类型。从广义上讲，我国民营企业是指所有非公有制企业根据目前国内经济的具体经营情况，以企业不同的资本来源和所有制形式为标志，可将民营企业划分为以下五大类：个体工商户，合伙制企业，公众集资形式的股份制企业，有限责任公司和通过国有资产重组而形成的国家不具有
10、经营权的企业。(二)民营企业的地位和意义随着我国市场经济的不断完善，民营企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。虽然国有企业在整个国民经济中占的比重比较大，但民营企业的发展速度要比国有企业的发展速度快。首先，新中国成立之初，我国主要是公有制企业，私有制企业很少，随着民营企业的发展，改变了这种状况，形成了多种所有制形式并存的局势，优化了我国的经济结构，其次，随着民营企业在市场经济中的发展，增加了越来越多的就业岗位。极大的解决了劳动力就业问题。最后，民营企业是非公有制经济，更适合市场经济体制，同时也促使社会主义市场经济尽快过渡到完全竞争的市场经济阶段，对建立社会主义市场经济体制非常有益。党的十五大
11、政治报告中指出：“非公有制经济是我国社会主义市场经济的重要组成部分。对个体，私营与非公有制经济要继续鼓励，引导，使之健康发展。这是满足人们多样化的需要，增加就业，对促进国民经济的发展有重要作用”。由此可见，民营企业的发展促进了我国经济结构的完善，在国民经济中发挥着不可替代的作用。(三)内部控制的相关理论1、内部控制的概念内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。2、内部控制的目标企业建立内控制度的基本目标是
12、确保日常的生产经营活动能更加有效，同时确保公司资产安全以及所出具的财务报告的正确性。 内控制度有助于经营决策层实现其预定的经营目标，内部控制渗透与企业的方方面，对每一个生产经营环节进行控制，为确保管理层的经营目标提供保障。同时，内部控制能有效保护公司各项资产的安全，通过各种牵制，防止个别员工的行为对公司资产造成损失。对于管理层而言，获取及时准确的公司经营及财务信息至关重要，良好的内部控制能保证经营及财务信息的真实、有效，为管理层作出正确的决策提供依据。3、内部控制的构成要素美国于2004年9月发布了企业风险管理框架正式稿（简称 ERM 框架）。风险管理框架是在内部控制框架的基础上简历的，但同时
13、涉及的范围更广，将内部控制框架制定的5大要素扩展为了8个，包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。我国于2008年6月，财政部、审计署、证监会、保监会、银监会联合发布了企业内部控制基本规范，提出了内部控制的构建要包括如下 5个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。二、我国民营企业面临的主要风险 根据COSO企业风险管理的理念，在既定使命的背景下，管理层应制定战略目标，选择战略，并制定贯穿于企业之中的、与战略相协调和相关联的其他目标。内部控制与风险管理是为企业目标服务的，因此，从企业目标的角度，我国民营企业面临的主要风险可以分为战略风
14、险、经营风险、报告风险和合规风险四个方面。（1）战略风险我国民营企业面临的战略风险主要来源于两个方面。从企业方面来看，一些民营企业使命或愿景不明确，从而缺乏清晰的战略目标和实施战略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企业难以做大做强；一些民营企业缺乏风险意识，盲目扩张，没有科学的战略决策过程，没有设定明确的风险容量和风险容限，导致无法承受实际的风险；更有一些民营企业投机意识太强，利用国家政策和法律法规的不足和漏洞，从事一些违规或“擦边球”业务，一旦政策和法律环境发生变化，就面临着巨大的政策和法律风险。从宏观方面来看，国际金融危机余波未了，人民币不断升值，欧债危机，欧美主要国家经济复苏乏力，
15、国际市场需求萎缩，对我国许多主要从事出口业务的民营企业造成了非常大的影响。无论是民营企业自身战略管理的不足，还是国内外的政治、经济环境，都对我国民营企业的战略发展造成了非常大的不确定性，使其面临较大的战略风险，同过去几十年较为宽松的国内外环境相比，不可同日而语。 （2）经营风险我国民营企业的经营风险主要源于管理的不规范、不精细。一些民营企业规模较小，发展时间较短，缺乏职业的经营者，尚处在大力拓展市场、扩大规模的阶段，经营者的精力主要放在提高产量和销量、扩大市场份额上面，无力进行精细化的管理和控制，使得风险慢慢积累，越来越大。一些民营企业发展到一定规模和阶段之后，鉴于经营者个人能力的原因，无力或
16、不愿将其规范化、科学化和制度化，继续停留在人治、经验和习惯的阶段，不能建立和实施科学的管理和控制。民营企业先天的特性往往会导致缺乏组织上的准备，不能有计划地在关键岗位培养拟授权的对象；经营者过于自信，认为“只有我才能干好”，对下级缺乏信任感；业务发展，规模扩大，管理难度增加，但经营者的能力却没有增加，所有者无法承担较大企业的管理责任；不授权别人分担责任，也不注意建立一个管理团队；没有采用有效的领导和管理方式，工作不论轻重，都要亲自动手，当企业发展到一定规模之后，受能力和精力所限，无法达到原有的管理水平，企业管理出现松懈，最终由兴旺转为衰落。 （3）报告风险由于管理的粗放、不规范的业务处理和信息
17、流程、经营者的个人意志，民营企业的报告往往存在较大的错报，有些民营企业甚至是两套账或多套账，会计人员素质不高，财务制度不健全，会计处理不符合会计准则的要求。这样，不但外部利益相关者无法获知企业真实的财务和经营状况，而且，所有者和经营者由于对规范的会计处理重视不够，无法进行系统的财务分析，无法及时发现面临的风险和存在的问题并予以纠正。不真实、不规范的报告损害了企业内部控制和风险管理的基础，使得企业无法进行有效的管理。 （4）合规风险由于先天条件的不足，当前大多数民营企业普遍存在的产权不清、民间融资、家族制经营、继承纠纷、企业并购、企业知识产权纠纷、企业人力资源管理、企业合同管理及企业应收账款等重
18、大问题，这些都导致我国民营企业面临诸多合规风险，如投融资法律风险、合同风险、侵权风险、公司法风险、劳动人事管理风险等。此外，国家不断制定和颁布新的法律法规以及对现有法律法规的调整，也使民营企业面临较大的合规风险。 三、民营企业内部控制的特点及建立完善内部控制的必要性 (一)民营企业内部控制的特点1、内部控制的参与者内部控制应该是企业的全员控制，无论是所有者、经营者、生产车间还是内勤都应该是内部控制的参与者。由于家族式经营、家长式管理是民营企业的重要特点，所以很多民营企业管理权力统一集中在所有者手中，管理者与一般员工之间多具有亲情关系，重要的岗位设置和人员配置多从血缘而非专业角度考虑。往往是家族
19、成员中的权威人士担任董事长，利用自己的控股地位控制董事会，按自己的意志决定企业的经营决策。2、内部控制制度的构建情况由于民营企业自身的规模不大，业务不复杂、所有权和经营权集中、部门和人员较少等特点，如果做一些复杂的流程和制度，加大控制点和控制环节，会造成业务处理较复杂、成本较高、效率较低，所以很大一部分民营企业内部控制制度单一。也有一部分企业没有建立内部控制制度，这主要与民营企业老板集权控制有关，如果企业规模一旦快速扩张，企业的组织结构会变得庞大，面对复杂和众多的业务老板会顾此失彼，这就意味着企业的所有权和经营权要实行分离，内部控制制度将成为企业发展的需要，也是解决民营企业在急剧发展过程中的瓶
20、颈问题之一。3、内部控制执行情况有很大一部分企业对内部控制制度缺乏有效的设计，即使是设计出来的内部控制也只能满足公司某个业务的需要，没有结合公司的实际来构建，执行起来比较复杂，比较死板，效率低下，但公司发展到一定阶段科学的管理成为公司向前发展的瓶颈，由于公司缺乏专业人才，出于对成本效益的考虑，对公司遗留下来的内部规章制度进行延续，但由于人治大于法制，使其流于形式。所以总的来分析，对于民营企业来说，内部控制的执行是没有落到实处的。 (二)民营企业建立完善内部控制的必要性随着民营企业的不断发展，企业管理层级与经营业务更加复杂、多元化，民营企业自身的发展与经营管理都面临着激烈的竞争压力， 企业的经营
21、风险与日俱増。因而加强民营企业的内部控制，建立一套健全、完善的内部控制体系，是企业面临市场风险与挑战的迫切需要， 是企业在不断发展过程中保持竞争力的要求，对企业的经营发展具有积极的现实意义。健全有效的内部控制，可以提高企业的运营效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。健全有效的内部控制可以规避和化解企业经营风险，大大增强了企业运营的平稳性，为企业的可持续发展打下了良好的基础。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中，这对企业生存与发展具有长远帮助。健全有效的内部控制可以消除
22、各种贪污腐败行为，极大的防范了企业资产的流失。内控制度强调办理经济业务的多层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。健全有效的内部控制，提高了会计信息的真实度，更好的保障了各方会计信息使用者的权益。由于经营权与所有权相分离, 使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,所以如果企业的内控不严, 则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时, 由于企业经营者与债权人的利益目标不一致, 债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了
23、使会计信息使用者得到准确的会计信息, 加强内部控制乃是关键的一。 四、民营企业内部控制存在的问题 我国民营企业所面临风险的现实使得民营企业建立健全内部控制与风险管理体系非常必要，但我国民营企业的现状又使得民营企业在建立健全内部控制与风险管理体系的过程中面临诸多挑战。(一)内部控制意识薄弱我国经济改革的时间尚短，可以说大部分企业仍然没有完全树立起科学管理的意识，对内部控制的内涵和重要性缺乏基本的了解。民营企业由于产权的私有化，企业的经济效益往往同其领导者个人的身价命运绑在一起，一旦企业经营不善，管理者很可能陷入一贫如洗的境地。因此，管理者迫于生存的压力，往往会采取能够立竿见影的管理行为，过分重视
24、企业的短期效益，将精力和投入重点投放到能够迅速带来产出效益的营销部门和生产部门，而忽视了对管理的投入和支出。另一方面，当前经济社会中潜规则横行的现象也加重了企业行为的逆向选择性，民营企业更乐于同权力部门或经销商搞关系，而不是注重内部管理的提升。(二)内控环境不完善1、难以实现充分的职责分离民营企业的规模较小，加之民营企业家节省人力成本的考虑，员工相对较少，往往一个人承担多项职责，一般意义上的职责分离难以充分实现。因此，民营企业必须获取充分的资源，通过适当的手段和方法来实现适当的职责分离。2、管理层对控制的逾越民营企业的管理者往往也是所有者，其主导着企业的经营管理，通常具有绝对的权威性，这种主导
25、作用以及权威性使得管理层凌驾于各种控制制度之上，预先设计良好的内部控制可能对管理层不起任何作用。(三)风险意识较为淡薄随着经济社会的不断发展，民营企业在正常生产经营活动中所面临的外部环境及不确定因素不断增加，这在一定程度上也增加了民营企业的财务风险和经营风险。在面临系统性风险时，所有企业可能都不会避免，但当遇到非系统性风险时，在很大程度上就可能要依靠决策者的智慧去规避和化解风险。由于民营企业家的风险意识非常淡薄，如果没有足够的风险意识去及时地发现并化解风险， 没有科学的决策依据和有效的技术支撑手段，当企业遭遇财务风险和经营风险时，往往是束手无策，只能被动地接受。(四)财务管理仍然不够严密1、财
26、务、会计人员素质不高由于民营企业的待遇总体偏低，加之企业的管理者对会计工作重视不够，财务、会计人员的素质通常不高，会计、财务报告经验和技能不足，无法确保按照会计准则进行恰当的会计处理和生成财务报告，必须聘用和保持具有充分会计和财务报告经验和技能的人员。2、对会计和财务报告的关注不够由于大多数民营企业还处在扩大规模、提高市场份额的发展阶段，管理层把主要精力都放到了销售、生产、采购和融资方面，对会计和财务工作的重要性认识不足，没有予以充分的关注，不但导致了财务、会计工作的质量不高，也导致了企业的各项决策缺乏可靠、及时的信息，应当将管理层关注的重点从有效开展经营互动转向充分关注会计和财务报告。(五)
27、信息交流和沟通不通畅建立信息与沟通制度是企业内部控制规范- 基本规范的基本要求。在企业内部要建立健全畅通的内部控制的信息收集和传递程序，及时的进行信息沟通，不断完善内部控制机制，提高信息的有效性。目前，民营企业大多出现这个问题。究其原因是民营企业认识不到内部控制的有效性，不愿意接受新的企业管理制度。信息的阻塞就会造成真实的信息不能及时的反馈到决策者手中，民营企业的劳资问题矛盾严重，员工不愿意反应信息，再加上决策者很少去企业基础部门了解情况，企业决策者对外部市场的了解也不深入，最终就会影响决策者的决策，出现决策的实际可操作性较弱甚至决策失误问题。比如，曾经轰动一时的“富士康十三跳事件”，其原因就
28、是内部没有做到及时的信息沟通，企业经营者没有及时的联系和关心员工，员工也没有主动反馈信息，这才酿成了悲剧。(六)内部监督机制不健全建立完善的内部监督机制是企业健康发展的前提。民营企业应该建立内部审计部门和其他的内部监督部门，明确职责权限，做到日常的连续监督。其中内审部门应该重点关注财务收支审计，其中有资产、负债以及损益的真实性、合法性以及公允性。很多民营企业不重视内部审计的作用，内审部门的员工由会计人员和出纳人员拼凑而成，这就阻碍了内部审计部门职能的发挥。内部审计是内部控制建设的核心。但是，由于内部审计人员隶属于企业，其独立性也会受到影响，也就不能对正常的经营活动进行制衡和约束。总之，内部审计
29、部门是民营企业内部控制建设的核心，建立具有独立性的内部审计部门是非常有必要的。但是，由于经营者的不重视内部审计以及外部审计的滞后性等原因，民营企业的内部控制机制存在缺陷。 五、完善民营企业内部控制的具体措施(一)增强内部控制意识提高内部控制意识，为内部控制的有效实施奠定良好的基础，从而保证民营企业内部控制工作的不断推进；推动管理者总结管理控制的运行经验，进行管理创新，采用科学、合理、务实的现代经营管理方式，有助于调查偏差原因，并予纠正。使经营管理成本与所获效益相适应、经营计划与实际业绩相匹配；结合民营企业实际，充分有效地使用有限的资源，为科技创新、管理创新、经营创新创造环境；利用畅通的资讯渠道
30、，及时掌握民营企业的经营状况，了解业务发展；对市场变化可能带来的后果采取预防性措施，面向未来，做到事前预防和事中控制；最终形成由上而下、由下而上的共同执行的内部控制制度。(二)改善内部治理环境首先，应积极推进民营企业产权结构多元化建设。产权结构多元化能够通过引入外部股东分散企业内部控制权力，避免权力集中在一两个大股东手里。同时，更多股东的引入能够优化企业领导决策结构。另外，还能使企业获得外部融资，促进自身发展。民营企业可以通过发行股票、推行员工持股等实现产权结构多元化。其次，完善企业内部治理机构。民营企业应该跳出家长式和家族化治理的模式，健全现代企业的股东大会、董事会、经理层和监事会等治理结构
31、，分散权力控制，形成相互约束、相互制衡的权力架构。明确内部机构的职责权限，将权力与责任落实到各责任单位。另外，民营企业应弱化董事会对企业经营活动的控制，强调其决策职能，强化经理层的管理职能，通过引入职业经理人，提高管理的科学性。最后，加强内控文化建设。民营企业应加强内控文化宣传，教育和引导员工提高内控意识，积极创建营造良好的内部控制文化体系。(三)要建立合理的风险控制系统由于民营企业面临环境的复杂性，客观上也要求民营企业建立效的风险控制管理系统，以期有效应用企业面临系统风险和非系统风险。不管企业内部控制制度设计如何合理，执行如何到位，但内部控制只能为企业管理当局控制风险提供基本的保证，而不是绝对的保证。内部控制制度不能控制企业所有面临的错误或舞弊，它只能提供合理的保证。那些低于重要性的细小错， 如果不给予及时的重视或更正，随着时间的推移有可能造成企业内部控制的失控。(四)建立组织规划控制机制各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督厂项经济业务不能集中在一个人身上不相容职务一定要由不同的人来分担等。例如朋确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作途业财务专用章与法人代表私章由不
