1、预算会计实务黄海大学经济业务9分录版某事业单位（黄海大学）2015年9月的经济业务注1：必须设置明细账的会计科目：财政补助收入、事业支出、经营支出、其他支出、应缴税费。注：明细科目设置 事业支出 基本支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 项目支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 经营支出 基本支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 项目支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 其他支出 基本支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 非财政非专项资金支出 项目支出 财政补助支出 非财政专项资金支出 非财政非专项资金支出 财政补助收入 财政直
2、接支付 基本支出 项目支出 财政授权支付 基本支出 项目支出 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应缴税费 营业税 增值税 进项税额 已交税金 销项税额 进项税额转出 城市维护建设税 教育费附加应交地方教育费 企业所得税 个人所得税交纳上月计提的应交营业税800元，应交城建税56元，应交教育费附加24元，应交地方教育费20元，共计900元，以银行存款支付。（与表一致） 应付职工薪酬 工资（离退休费） 地方（部门）津贴补贴 其他个人收入 社会保险费 住房公积金 工会经费注2：必须设置辅助核算的会计科目：财政补助收入、事业支出、经营支出、其他支出。财政补助收入设功能科目辅助核算事业支出、经
3、营支出和其他支出设经济科目辅助核算1. 用现金购买复印纸一批，价款950元，并直接发放给各部门使用（所用款项为财政部门当年拨入的基本经费）。借：事业支出 950 贷：库存现金 9502. 开出转账支票一张（零余额账户），用款项为财政部门当年拨入的基本支出经费支付设备价款50 000元，设备经验收后交付使用。借：固定资产 50，000 贷：非流动资产基金 50,000借：事业支出 50,000 贷：零余额账户用款额度 50,000 3. 大学对外提供教学服务，收取培训费收入30 000元，并存入银行。借：银行存款 贷：事业收入4. 大学所属非独立核算招待所接待外籍旅游者，收费100 000美元住
4、宿费用，当日的人民币汇率为100美元兑换650元人民币，并存入银行。借：银行存款 650，000 贷：经营收入 650,0005. 收到银行的授权支付到账通知，本月的零余额账户用款额度为800 000元，其中基本支出补助700 000元，项目支出补助100 000元，与财政部门批复的季度分月用款计划核对无误后，进行账务处理。借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入授权支付6. 单位购进自用材料A材料一批，材料价款与运杂费共计15 000元，以零余额账户款支付，材料验收入库。借：存货 贷：零余额账户用款额度7. 学校与K公司进行科研横向合作，按照协议，K公司应向学校支付200 000元预付款项作
5、为合作订金，收款入账。借：银行存款 贷：预收账款8. 学校的非独立核算食品加工厂，向L公司销售产品一批，价款20 000元，向对方收取增值税3 400元，共计23 400元，货已发出，货款尚未收到。借：应收账款 贷：经营收入 应交税费应交增值税 3400 9. 学校向M设备制造公司订购急需用教学设备一台，按照合同向对方支付预付款30 000元，以零余额账户用款额度支付（财政资金）。借：预付账款 贷：零余额账户用款额度10. 收到主管部门的补助收入300 000元，用于单位的某一专项活动需要。借：银行存款 贷：上级补助收入11. 交纳上月计提的应交营业税800元，应交城建税56元，应交教育费附加
6、24元，应交地方教育费20元，共计900元，以银行存款支付。（与表一致）借：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 应交地方教育费 贷：银行存款 90012. 计提本月应付职工薪酬700 900元，其中，应付工资450,000元，应付地方津贴补贴250,000元，应付其他个人工资900元；并计算各种扣款：职工应交个人所得税12 000元，职工个人住房公积金9 000元，社会保障费5 000元，工会经费2 000元，扣款合计28 000元。借：事业支出工资福利支出基本工资 450,000 津贴补贴 250,000 其他个人工资 900贷：应付职工薪酬 70090013. 接例12，单位实
7、现由财政统发工资，将本月单位工资报表报送财政，由财政直接支付，依据财政转来的直接支付凭证记账。 借：应付职工薪酬 700900贷：财政补助收入财政直接支付 700,90014. 所属非独立核算的财税学院领取备用金5 000元。借：其他应收款 贷：银行存款15. 所属非独立核算财税学院报销差旅费用1 000元，以现金支付（所用款项为财政部门当年拨入的基本经费）。借：事业支出 贷：库存现金16. 向自来水公司支付水费3500元，其中500元为职工家属宿舍垫付用水费用。（所用款项为财政部门当年拨入的基本经费）借：事业支出商品和服务支出水费其他应收款家属宿舍水费 贷：银行存款17. 学校通过政府采购购
8、买材料一批，单位将自筹资金100 000元划转到政府采购资金专户。借：其他应收款 贷：银行存款18. 单位实行非税收入上缴财政专户管理的办法，收到学生学费收入4500元，存入银行。借：银行存款 贷：应缴财政专户款19. 向M设备制造公司订购的教学设备到货，设备总价款80 000元，已经预付30 000元，余款50 000元以银行存款支付。（参见第9题）借：固定资产 80,000 贷：非流动资产资金固定资产 80，000借：事业支出 贷：银行存款 预付账款20. L公司所欠的销售产品款收回，共23 400元，并存入银行。借：银行存款 贷：应收账款21. 单位实行国库集中支付，以上年结余资金购买设
9、备一台，总价款25000元，以财政直接支付方式付款。借：固定资产 贷：非流动资产资金固定资产借：事业支出 贷：财政应返还额度22. 用A项目专款资金购买材料一批直接投入使用，价款及运杂费10 000元，以零余额账户存款支付（A项目为非财政专项资金资助）。借：事业支出 贷：零余额账户用款额度23. 计提A项目的研究人员科研津贴5 000元（A项目为非财政专项资金资助）。借：事业支出 贷：应付职工薪酬24. 学校接受校友捐赠电脑30台，每台价值4000元。借：固定资产 贷：非流动资产基金25学校报废一台打印机，发生清理费用200元，该设备的残值变价收入500元，账面原值3000元，已提折旧2000
10、元。 借：待处置资产损益 1,000 累计折旧 2,000 贷：固定资产 3,000 借：待处置资产损益 200 贷：库存现金 200 借：库存现金 500 贷：待处置资产损益 50026.学校将其拥有的发明专利权转让给B大学，协商作价80 000元 ，该专利权的成本是15 000元，已摊销3500元。借： 应收账款 累计摊销 贷：无形资产 其他收入25. 收到从财政专户核拨的预算外资金4 500元。借：银行存款 贷：事业收入26. 单位用上年度的财政直接支付结余资金购买设备一台，设备总价款35 000元，不需要安装。借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产借：事业支出 贷：财政补助收入财政直
11、接支付27. 单位对A公司销售产品一批，取得经营收入100 000元，应缴增值税6 000元，共计106 000元，对方因资金短缺，开出银行银行承兑汇票，期限3个月，无息。 借：应收票据 贷：经营收入 应缴税费应交增值税 600028. 接上例，单位将未到期的应付票据向银行贴现，收到资金101 000元，支付贴现息5 000元，票据面值106 000元借：银行存款 其他支出 贷：应收票据29. 有一笔三年以上的C企业欠款150 000元无法收回，转入待处臵资产。借：待处置资产损益 贷：应收账款30. 接上例，经报批，将无法收回款项150 000元予以核销。借：其他支出 贷：待处置资产损益31.
12、 收到所属独立核算的出版社上缴收入35000元。借：银行存款 贷：附属单位上缴收入32. K公司的银行承兑汇票到期，金额为100 000元，学校收款入账。借：银行存款 贷：应收票据33. 通过政府采购购买的电脑到货，总价款180 000元，其中，单位自筹资金支付90 000元，财政直接支付资金支付90 000元。电脑经验收无误投入后使用。 (参见17题 )借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产借：事业支出 贷：财政补助收入财政直接支付 其他应收款34. 接例35，单位自筹资金剩余10 000元退回，收款存入银行。借：银行存款 贷：其他应收款37所属招待所计提本月应发职工工资，待下月发放。本月
13、基本工资110 000元，津贴补贴150 000元，奖金30 000元。代扣社会保险费8 000元，个人缴存的住房公积金12 000元，个人所得税6 000元，扣款总计26 000元；实发工资264 000元。借：事业支出 贷：应付职工薪酬 其他应付款 应缴税费 600038. 所属招待所购买被服一批，价值300 000元，直接投入使用，以银行存款支付。 借：事业支出 贷：银行存款39. 单位接受港商捐赠的办公用品一批，办公用品则没有相关凭据，参照市场上类似材料的价格估值为12 500元，发生运输费900元，以现金支付，存货已验收入库。 借：存货 贷：其他收入 库存现金40. 单位对库存物资进
14、行期末盘点，盘亏对外加工产品所用的乙物资20公斤，乙物资的市场价格每公斤70元，共计1 400元，该单位属于增值税一般纳税人的事业单位，乙物资所承担的增值税税率为17%。借：待处置资产损益 1,638 贷：存货 1,400 应交税费应缴增值税 23841. 单位开出银行承兑商业汇票1张，购买自用材料一批，材料价款和增值税共计36 000元，材料验收入库。借：存货 贷：应付票据42. 单位支付银行承兑汇票的手续费500元，由银行在单位银行存款中直接扣除。借：其他支出 贷：银行存款43. 单位接受A企业预订某项服务，预收款项60 000元，存入银行。借：银行存款 贷：预收账款44. 接上例，单位向
15、A企业提供服务，单位确认收入，并收取余款24 000元。借：预收账款 银行存款 贷：事业收入45. 单位向银行借入为期3年的长期借款500 000元，于工程建设，款项已经到账。借：银行存款 贷：长期借款46. 接例47，单位借入款项500 000元用于工程建设，发生利息支出10 000元，以银行存款支付。 借：在建工程 贷：非流动资产基金在建工程借：其他支出 贷：银行存款47. 接例44，单位归还到期的长期借款500 000元，并支付当月利息5 000元，共计505 000元。借：其他支出 长期借款 贷：银行存款48. 单位融资租入设备一台，设备总价款100 000元，首付20 000元，余款
16、80 000元在以后的年度中分期偿付，每年度40 000元。借：固定资产 100,000 贷：非流动资产基金固定资产 20，000 长期应付款 80,000借：事业支出 20,000 贷：银行存款 20,00049. 接例48，单位支付本年度的租赁租入设备应付款40 000元。借：事业支出 40,000 贷：银行存款 40,000借：长期应付款 贷：非流动资产基金50. 单位收到临时工王强的存入保证金，现金1 000元。借：库存现金 贷：其他应付款51. 单位对外捐赠一批非自用材料，按加权平均法计算出该批材料的账面价值是20 000元，材料承担的增值税是3 400元，共计23 400元。借：待
17、处置资产损益 贷：存货 应交税费应交增值税 3400借：其他支出 贷：待处置资产损益52. 单位一次性购买了2种国债券，分别是半年期国债券100 000元，1年期国债券150 000元，以银行存款支付。购买时共发生税费250元，按所购国债券的金额比例分摊。借：短期投资半年期国债券 100,100 一年期国债券 150，150 贷：银行存款 250,25053. 接例52，单位所购的一年期国债券为每半年支付一次利息，现收到利息4 000元，并存入银行。借：银行存款 贷：其他收入投资收益54. 单位收到代理银行的零余额账户用款额度到账通知，本月的授权支付额度为400 000元。借：零余额账户用款额
18、度 贷：财政补助收入授权支付55. 单位以10台设备对M企业进行长期股权投资，每台设备估值12 000元，发生评估费用2 000元，共计122 000元。该批设备的账面价值为100 000元，已提折旧5 000元。借：长期股权投资 122，000 贷：非流动资产基金长期投资 122,000借：其他支出 2,000 贷：银行存款 2,000借：非流动资产基金固定资产 95,000 累计折旧 5,000 贷：固定资产 100,00056. 临时工王强离职，向王强支付存入保证金1 000元，以现金支付。借：其他应付款 贷：库存现金57. 单位以一项专利技术投资到N中心做长期股权投资，该技术的评估价值
19、为300 000元，发生评估费3 000元以银行存款支付；该专利的账面无形资产价值100 000元，已计提摊销20 000元。借：长期投资 贷：非流动资产基金长期投资 303,000借：其他支出 3，000 贷：银行存款 3,000借：非流动资产基金无形资产 累计摊销 贷：无形资产58. M企业年末分红，本单位收到分配股利6 000元，存入银行。借：银行存款 贷：其他收入投资收益59.单位欲转让M企业的长期股权投资，账面投资额122 000元，实际转让价格为100 000元。借：待处置资产损益 122,000 贷：长期投资 122,000借：非流动资产基金长期投资 100,000 贷：待处置资
20、产损益 100,00060.单位购入不需安装的设备一台，价款600 000元，相关税费3 000元，运输费2 000元，共计605 000元，以银行存款支付。借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产借：事业支出 602000 应交税费 3000 贷：银行存款 60500061.单位对一栋办公楼进行改扩建，该楼的固定资产账面余额210 000元，已提折旧60 751元，转入在建工程。借：在建工程 149，249 贷：非流动资产基金在建工程 149,249借：非流动资产基金固定资产 149,249 累计折旧 60,751 贷：固定资产 210,00062. 单位现向施工单位支付大楼的改扩建费用74
21、 300元，以零余额账户用款额度支付。借：在建工程 贷：非流动资产基金在建工程借：事业支出 贷：零余额账户用款额度63. 接61.62题，大楼改扩建完工，交付使用。借：固定资产 223,549 贷：非流动资产基金固定资产 223,549借：非流动资产基金在建工程 223,549 贷：在建工程 223,54964. 单位无偿调出设备2台，设备的账面余额15 000元，已提折旧4 000元，现转入。借：待处置资产损益 累计折旧 贷：固定资产借：非流动资产基金固定资产 贷：待处置资产损益65. 单位盘点固定资产，盘盈甲设备1台，按类似设备的市场价格估值10 000元；盘亏乙器械2件，器械的账面余额6
22、 000元，已提折旧2 000元，转为待处置资产。借：固定资产甲设备 贷：非流动资产基金固定资产借：待处置资产损益 累计折旧 贷：固定资产乙器械66. 单位收到财政拨来的“主办学术年会”专项资金150 000元，款已到账。借：银行存款 贷：财政补助收入67. 单位为举办学术年会活动支付场地费用44 000元，设备租赁费5 000元，餐费30 000元，以银行存款支付。借：事业支出 贷：银行存款68. 单位为学术年会活动服务人员支付专家主讲费20 000元，劳务费用31 000元，以现金支付。借：事业支出 贷：库存现金69. 单位的协同创新中心申请的国家自然科学基金重大项目获批，收到国家自然科学
23、基金委员会拨来的首批资金600 000元，款已到账。借：银行存款 贷：事业收入70. 单位利用国家自然科学基金重大项目资金购买材料一批，价款总计6 000元，以银行存款支付。借：存货 贷：银行存款 71. 单位提取现金50 000元，用于支付科研人员的劳务费用。本月劳务费用共计60 000元，扣除应缴个人所得税10 000元，实付50 000元，以现金支付。借：事业支出 贷：库存现金 应交税费应交个人所得税 1000072. 单位协同创新中心向仓库领用以国家自然科学基金重大项目资金购入的专项材料，价值计15 000元，投入使用。借：事业支出 贷：存货73.单位计提折旧，设备类折旧金额5 600
24、元，建筑类折旧金额8 210元，共计13 810元。借：非流动资产基金设备 建筑 贷：累计折旧设备 建筑74.单位计提应缴房产税580元，城镇土地使用税2 100元。借：事业支出 2680 贷：应交税费应交房产税 应交城镇土地使用税75. 将应缴财政专户款4500元，缴入同级财政专户。 借：应缴财政专户款 贷：银行存款76. 大学所属非独立核算招待所领用A材料一批，总价款为28 000元，用于招待所房间使用。借：经营支出 贷：存货A材料77.计算应缴税金（650 000元的住宿收入），已知营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费1%，计税并记账。借：经营支出 3607
25、5 贷：应交税费应交营业税 32500 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交地方教育费78. 单位所属非独立核算招待所支付员工工资共计76 000元，其中，基本工资72 000元，补助工资4 000元；扣除个人负担的社会保障费6 100元、住房公积金5 300元和个人所得税4 800元，实际支付工资59 800元。借：经营支出基本工资 借：经营支出 津贴补贴 贷：应付职工薪酬 贷：应付职工薪酬 59800 其他应付款 11400 应交税费 480079.单位从银行提取现金59 800元，并支付给单位所属非独立核算招待所员工。借：库存现金 贷： 银行存款借：应付职工薪酬 贷：库存现金80.大
26、学非独立核算二级学院领用B材料5箱，总价款为5 000元，用于办公使用。借：事业支出 贷：存货81.单位将职工负担的社会保障费6 100元、住房公积金5 300元分别交到有关部门，以银行存款支付。借：其他应付款 贷：银行存款82. 单位用以前年度结余购买债券，债券账面价值是20 000元，以银行存款支付。 借：短期借款 贷：银行存款83. 单位将上期的“应缴税费”余额和本期计出的各项应缴税金都缴入国库（本单位的“应交税金应交增值税”科目的期初余额为0）。借：应交税费 贷：银行存款 75193 7559384. 年末，人民币汇率为100美元兑换660元人民币，调整单位的美元账户余额。本单位美元账
27、户的余额为650000元（第4题）。借：银行存款 贷：经营支出85. 年末财政预算管理处会同国库管理机构、代理银行和预算单位等核定预算单位年终预算结余资金，单位收到财政部门的“预算单位年终结余资金数额通知书”，单位本年度的财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额为250 000元，授权支付预算指标数与当年财政授权支付实际支出数的差额为100 000元，为本年结余资金。借：财政应返还额度财政直接支付 财政间接支付 贷：财政补助收入86. 大学向上级上缴管理费80 000元。借：上缴上级支出 贷：银行存款87. 向附属独立核算的A单位补助资金60 000元。借：对附属单位补助支出
28、贷：银行存款88. 收到所属附属独立核算的B单位上解资金100 000元。借：银行存款 贷：附属单位上缴收入89. 结转本期产品销售成本10 000元。（参见第8题）借：经营支出 贷：存货90.年末结转（单位的事业结余不缴纳企业所得税，经营结余需要缴纳企业所得税；按结余的20%计提职工福利基金）（1）结转财政补助结转结余。单位举办学术年会活动结余20 000元，按照规定留归单位使用，转入“财政补助结余”科目借：财政补助结转 20000 贷：财政补助结余 20000（2）结转非财政补助结转。单位的协同创新中心承担的国家自然科学基金重大项目尚未完工，转入“非财政补助结转”科目。借：非财政补助结转 贷：事业支出 15000借：事业收入 600000 贷：非财政补助结转
