1、固定资产管理办法固定资产管理办法1 总则1.1 为加强固定资产管理，明确相关经济责任，监督并促进固定资产的有效使用，根据国家相关法律法规，特制定本办法。1.2 本办法所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。1.3 不作为固定资产的工具、仪器仪表等计量设备，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。2 目的2.1 准确、真实的进行固定资产的核算。2.2 加强固定资产的维护和保养，提高
2、固定资产的完好率。2.3 改善固定资产的配置，提高固定资产利用率。2.4 检查、分析和考核固定资产的使用效果，提高经济效益。3 管理机构3.1 财务部是固定资产的价值管理部门，主要负责：a) 固定资产的记录与核算。b) 固定资产增减变动的账务处理。c) 建立和保管固定资产电子卡片，确保账、卡相符。d) 综合分析固定资产的经济效益。3.2 行政管理部为固定资产的实物管理部门，主要负责：a) 负责固定资产的购置，掌握固定资产的增减变动和技术状况。b) 负责固定资产的建设、更新、改造和大修的申报。c) 办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等的审查和申报。d) 办理固定资产的调拨、调整、停用、拆
3、除、出租等的申报和审批手续。e) 建立并保管固定资产台账，监督指导各固定资产使用部门设立固定资产卡片，确保账、卡、物相符。3.3 为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，行政管理部、财务部应共同制定固定资产目录，以加强固定资产管理。3.4 各职能部门和生产管理部、技术研究部、产品开发部、试验检测部等是固定资产的使用部门。各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员，负责本部门固定资产的具体管理工作。3.4.1 负责建立并保管本部门固定资产清册（见附录D），确保固定资产的实物与固定资产清册的记录相符。3.4.2 提出固定资产的调拨、调整、停闭、拆除、出租等的申请。3.4.3 协助办理本部门固
4、定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续。3.4.4 协助进行每年固定资产的清查工作。3.5 使用部门应当建立固定资产责任人制度，在固定资产清册中明确各项固定资产的管理责任人。按照“谁使用、谁保管、谁维护”的原则，管理责任人由固定资产的直接使用人担任。管理责任人的主要职责为：a) 负责固定资产的日常维护和保管，确保固定资产经常处于良好状态。b) 配合行政管理部实施固定资产的报废、毁损、出售的审查以及固定资产的调拨、拆除、出售等上报和审批手续。c) 固定资产管理责任人调动时，必须将固定资产交点清楚并办理必要的交接手续。3.6 每年年终，财务部负责组织有关部门对固定资产实物进行清查盘点。通过
5、清点发现的盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按规定办理相关手续，以保证账、卡、物相符。固定资产盘点的具体方法见研究所财物盘点管理办法。4 固定资产的分类和计价4.1 固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：a) 生产用固定资产。指生产、科研、试验检测和管理用的各种固定资产，按经营管理专业性质明细分类如下： 房屋及建筑物，包括为生产和为生产服务的管理部门用的房屋及建筑物。 机车、车辆。 线路。 通信信号设备。 机械动力设备。 传导设备。 仪器、器械、工具。 其它生产用固定资产。b) 非生产用固定资产。指与生产经营无直接关系的各种固定资产。包括管理工具、科教设备、计算机、图书资料。c) 未使用固定资
6、产。指购建完成尚未投产使用，拨入尚待安装，进行改建扩建的固定资产，调拨中的固定资产，以及批准停止使用的固定资产。d) 不需用固定资产。指生产管理不再继续需要的各种固定资产。e) 租出固定资产。指经批准在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。f) 融资租入固定资产。以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。g) 土地。指已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。土地使用权不能作为固定资产管理。4.2 固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，具体入账方法应当根据具体情况按照国家有关规章办法执行。
7、4.3 企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。4.4 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。5 固定资产增减变动及处理程序5.1 固定资产购建流程见研究所投资管理办法和研究所财务支出审批管理办法。5.2 固定资产的出租由行政管理部拟订租赁合同，发展计划部审核，所长办公会核准。财务部按合同规定按期收取租赁费。5.3 固定资产的调拨和转移，应按下列规定办理调拨和转移手续：a) 向研究所以外的其他单位转移，原则上均实行有偿转让，按质论价收取价款。b) 在研究所内部范围调拨固定资产实行无
8、偿调拨，由行政管理部填制固定资产内部调拨通知单（见附件E），报发展计划部和分管所长审批后办理调入、调出手续。调出部门根据上述通知单位文件填制固定资产转移单（见附录B），调入单位根据固定资产转移单审核无误后入账和转移实物。调出、调入单位列账月份应当一致，同时调增、调减固定资产卡片、清册以及使用地点。非经发展计划部和分管所长审批，使用部门之间不得自行调剂固定资产。c) 财务部门、使用部门要相互密切配合，及时办理固定资产调拨的有关审批和账务处理手续，对不符合规定或手续不完备的调拨事项，有关部门应不予受理；在固定资产调拨中，有关附件以及技术资料档案应随资产调拨，不得截留，以保证固定资产完整无缺。5.4
9、 固定资产报废5.4.1 固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，经专业部门的技术鉴定后，由使用部门填制固定资产报废申请单（见附录C）和固定资产报废清册（见附录G），送交行政管理部，由行政管理部审核后报所长审批，超过研究所权限的报北车集团审批。5.4.2 固定资产的报废审批权限划分如下： a) 使用期满、折旧已提足的固定资产正常报废，单位原值在30万元（不含30万元）以下，报所长办公会审批；单位原值在30万元以上，报北车集团审批。b) 固定资产非正常报废，单位净值5万以下（不含5万元），报所长审批；单位净值在5万元以上（含5万元），报北车集团审批。5.4.3 固定资产的报废程序。a) 报废
10、固定资产必须符合国家有关规定和报废条件，由专业管理部门组织鉴定小组或相关专业人员认真进行技术鉴定，填制固定资产报废申请单、固定资产报废清单交由行政管理部上报审批。b) 经批准后由行政管理部进行清理，会同财务部门填报固定资产清理报告（见附录F），同时进行账务处理，相关部门均应注销该项固定资产卡片。5.4.4 对于已提满折旧但仍可继续使用的固定资产，应继续使用，不得擅自进行报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经批准后方可进行报废。5.5 固定资产发生的盘盈、盘亏，由行政管理部填制“固定资产盘盈、（盘亏、毁损）报告单”，按规定程序经所长审查后，由财务部进行账务处理，保证账、卡相符；同时调整固定资产清
11、册，保证卡、物相符。6 固定资产折旧及方法6.1 研究所固定资产折旧政策和折旧方法如下：6.1.1 固定资产中房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其他设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式如下：年折旧率=（1-净残值率（3%）/预计使用年限*100%6.1.2 根据研究所固定资产的性质和消耗方式，确定预计使用年限和预计净残值（如下表）。类别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物20年3%4.85%运输设备6年3%16.17%生产设备10年3%9.7%其它设备5年3%19.4%6.2 研究所有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，需经北车集团批准，并在会计
12、报表附注中予以说明。6.3 因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。6.4 对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。6.5 融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。6.6 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：a) 已提足
13、折旧仍继续使用的固定资产。b) 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。6.6.1 企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。6.6.2 提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，保证及时足额提取各项折旧。7 固定资产修理7.1 固定资产修理实行预算控制。7.1.1 根据各种固定资产使用情况，由使用部门提出申请。7.1.2 行政管理部审核汇总后提出固定资产修理计划以及修理费用预算
14、，报所长审核批准，作为修理固定资产的依据。7.1.3 财务部根据核准后的修理费用预算，编入月度资金使用计划。7.1.4 行政管理部根据月度资金使用计划请款。7.1.5 重大的、突发的固定资产修理实行例外审批办法。7.2 由行政管理部制定修理间隔期、修理质量标准、费用定额等，固定资产需要修理时，由保障服务部部统一组织实施，保障服务部没有能力实施的，由行政管理部委外维修。7.3 发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，年末实际支出大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额
15、冲减有关成本和费用。8 固定资产记录8.1 固定资产记录必须及时、正确、全面地反映固定资产的现状及增减变动情况，对固定资产增加、减少、使用、保管进行严格监督。8.2 企业所有固定资产均应设置固定资产卡片（见附录A），登记各个资产的详细项目。财务部负责固定资产账面记录以及电子卡片记录，保证账、卡相符；行政管理部负责固定资产台账登记，保证账、卡、物相符；使用部门负责保管卡片，保证卡、物相符。8.2.1 固定资产卡片应按固定资产目录设置，并按固定资产目录规定的编码方法进行编码。各种设备以每一台、部、架、套等为单位登记一卡；房屋及建筑物以每栋、每座、每套为单位登记一卡。8.2.2 固定资产卡片可设置附
16、卡，固定资产某些可独立存在的组成部分在附卡中进行记录。8.2.3 在固定资产卡片上要及时记录固定资产的变动情况。8.3 固定资产记录应按照下列规定进行登记：a) 财务部门设置固定资产总账、明细账进行总额和分类核算，并设固定资产登记簿，按使用单位反映每一类固定资产的增减变动情况，年度汇编固定资产清册，综合反映年度固定资产状况。b) 专业管理部门设置固定资产实物账和固定资产登记卡，按单项设备以台、部、辆、组、套为单位，一物一卡，详细登记资产的各个项目。c) 为便于管理、核对、查找，使用部门应制作固定资产卡片，并将其固定于固定资产醒目处。8.4 财务部、行政管理部、使用部门必须定期核对固定资产相关记
17、录，每年至少核对一次，保证账、卡、实物相符。9 固定资产清查9.1 财务部应于年度终了前组织行政管理部、发展计划部、审计监察部及使用单位相关人员对固定资产进行一次全面清查，保证卡实相符，账卡相符，账账相符。具体方法见四方车辆研究所财物盘点管理办法。9.2 盘盈的固定资产，经所长批准后计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。9.3 盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年
18、初数。 10 固定资产分析与考核10.1 财务部根据本办法，对各项固定资产管理进行定期和不定期的分析，分析固定资产的分布、构成、增减变动和固定资产折旧提取等情况，以合理使用固定资产，提高固定资产使用效果。10.2 固定资产管理考核的主要内容：a) 使用部门和个人是否能够真正按照本办法的规定进行固定资产的管理工作，具体包括： 对固定资产及其变动情况及时、准确、有效的进行记录，保证账、卡、物相符。 做好固定资产的使用、维护和保管工作，确保固定资产经常处于良好状态。 严格按照有关规定及程序，办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、调拨、调整、停闭、拆除、出租等工作。b) 按照“谁使用、谁保管、谁
19、维护”原则，对固定资产责任到人办法进行考核，将固定资产责任具体落实到每个人身上。10.3 固定资产的财务管理部门和专业管理部门应经常对固定资产进行定期和不定期的 分析与考核，促进固定资产的管理使用，提高使用效果。附录A（规范性附录）固定资产卡片（表单07）卡片编号 日期固定资产编号固定资产名称类别编号类别名称规格型号部门名称增加方式存放地点使用状况使用年限折旧方法工作总量累计工作量工作量单位开始使用日期已提折旧月份币种外币原值汇率币种单位原值净残值率净残值累计折旧月折旧率月折旧额净值对应折旧科目 项目录入人 录入日期附属设备设备编号名称规格型号数量价值单位使用日期备注停启用记录单据号停用日期启
20、用日期累计停用天数停用原因备注原值变动记录单据号变动日期变动金额变动后净值变动原因备注附录B（规范性附录）固定资产转移单（表单08） 管理部门： 使用部门： 移入 移出 财产编号：中文名称数量购置日期英文名称附属设备耐用年限规格型号已使用年限移前用途已折旧金额残余价值月折旧额存放地点移出移后用途移入备注 所长： 财务： 移入部门： 移出部门： 本表一式四联：（1）行政管理部 （2）财务部 （3）移入部门 （4）移出部门附录C（规范性附录）固定资产报废申请单（表单09） 管理部门： 使用部门： 财产编号： 年 月 日中文名称规格耐用年限英文名称厂牌已使用年数取得价值已提折旧帐面净值购置日期数量估计废品价值减损原因处理费用实际损失抵押行库保险单号月折旧额备注拟处理办法 所长： 财务部： 行政管理部： 使用部门：本表一式四联：（1）行政管理部 （2）财务部 （3）使用部门 （4）存档附录D（规范性附录）固定资产清册（表单10）资产编号科目名称资产名称卡片编号责任人计量单位数量规格资产原值资产净值购建日期所在地点附录E（规范性附录）固定资产调拨通知单（表单11）年 月 日 第 号名称调出部门规格 调入部门单位发出日期数量收到日期行政管理部： 发展计划部： 调出部门： 制表人：
