1、第六章 税收征收管理法律制度 课后作业及答案第六章税收征收管理法律制度一、单项选择题1根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有的权利是（ ）。A知情权 B要求保密权 C要求税务机关承担赔偿责任权 D税务管理权2按照分税制的要求，我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为（ ）。A地方税 B中央税 C中央和地方共享税 D地方税或中央税3根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起（ ）内办理税务登记。A15日 B20日 C30日 D45日4从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内，将其财务、会计
2、制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A5 B10 C15 D305除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存（ ）。A.1年 B5年 C10年 D20年6根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记账簿，应当保存（ ）年。A5 B10 C15 D207税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过（ ）元的保证金。A500 B1万 C5万 D10万8销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发
3、生经营业务收取款项，（ ）向（ ）开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由（ ）向（ ）开具发票。A收款方，付款方；付款方，收款方 B收款方，付款方；收款方，付款方C付款方，收款方；收款方，付款方 D付款方，收款方；付款方，收款方9税务机关根据纳税人的不同情况，可以采取不同的税款征收方式。根据税收征收管理法律制度的规定，对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用的税款征收方式是（）。A查定征收 B查验征收 C定期定额征收 D查账征收10在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人，适
4、用（）的税款缴纳方式。A税务机关自收税款并办理入库手续 B代扣代缴C纳税人直接向国库经收处缴纳 D代收代缴11纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。A2，10 B3，10 C2，5 D3，5 12佳美服装厂应于2011年1月15日之前缴纳税款，但服装厂却迟迟未缴。税务机关责令其在2月20日之前缴清税款，并按规定加征滞纳金。服装厂于2月26日才缴清税款，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应按（ ）日计算加征的滞纳金。A11 B40 C41 D4
5、213根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A阻止欠缴税款的纳税人或者其法定代表人出境B书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款C提请工商行政管理机关吊销其营业执照D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物14纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起（）日内查实并办理退还手续。A10 B15 C30 D4515欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使（）。A税收优先权B代位权C撤销权D强制征收16税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经（）批准。A国家税务局 B财政部 C省级人民政府 D
6、县级以上税务局（分局）局长17根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于单价（）元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。A5000 B1000 C500 D1000018税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料，通过直观的审查阅览，发现在纳税方面存在的问题的税务检查的方法是（）。A逆查法 B顺查法 C全查法 D审阅法19根据税收征收管理法律制度的规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在（）日内进行审查，决定是否受理。A5 B15 C30 D4520某企业在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少缴税款的行为属于（ ）的违法行为。A逃税 B偷税 C抗税 D骗税二、多项选择题1纳税人办理
7、下列事项时，必须提供税务登记证件的有（ ）。A领取工商营业执照 B开立银行账户 C领购发票 D申请退税2根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于单位和个人申请领购发票时，应向税务机关提供的资料有（ ）。A经办人身份证明 B税务登记证件C财务印章或者发票专用章的印模 D营业执照3根据发票管理办法及其实施细则的规定，下列说法正确的有（ ）。A单位和个人开具发票时，必须全部联次一次复写、打印，内容完全一致B开具发票应当使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字C单位和个人不可以转让、代开发票，但可以拆本使用发票D已开具的发票存根联和发票登记簿，在保存期满后可自行销毁4根据发票管理
8、办法及其实施细则的规定，税务机关对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。A检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B调出发票查验C查阅、复制与发票有关的凭证、资料D在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制5根据发票管理办法及其实施细则的规定，发票的基本联次有（ ）。A存根联 B发票联 C抵扣联 D记账联6根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人和扣缴义务人可以采用的纳税申报方式有 ( ) 。A委托申报 B邮寄申报 C数据电文方式 D简易申报7根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税款征收方式的有（ ）。A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定
9、期定额征收8根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，应采用税务机关自收税款并办理入库手续的税款缴纳方式的有（）。A在设有国库经收处的银行或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税人缴纳的税款 B由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款C临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款D税务机关采取强制执行措施，以拍卖或者变卖所得缴纳的税款9根据税收征收管理法律制度的规定，税款的缴纳方式包括（）。A纳税人直接向国库经收处缴纳 B税务机关自收税款并办理入库手续C代扣代缴 D委托代征10根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括（）。A税款B滞纳金C实现税款、滞
10、纳金的费用D罚款11根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以对从事生产经营的以下单位实行税收强制执行措施的有（）。A纳税义务的关联企业 B纳税担保人 C扣缴义务人 D纳税义务人12根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。A纳税人不办理税务登记，税务机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，由税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照B纳税人未按照规定期限办理纳税申报，税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额C纳税人欠缴税款，税务机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，由税务机关采取强制执行措施。D依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的，税务机关不用核定其应纳税
11、额13根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中，可以采取的税款征收措施有（ ）。A由税务机关核定、调整应纳税额 B责令提供纳税担保C采取税收保全措施 D采取强制执行措施14根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制的有（ ）。A偷税B骗税C抗税D欠税15根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用税收强制执行措施中拍卖、变卖情形的有（）。A采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的 B逾期不按规定履行复议决定的C纳税人有逃避纳税义务行为的 D税务机关责令纳税人提供担保而未提供的16根据税收征收管理法律制度的
12、规定，下列属于税务机关进行税务检查享有的权利的有（ ）。A查账权 B场地检查权 C责成提供资料权 D责成纳税人限期缴纳应纳税款17根据税收征收管理法律制度的规定，对税务机关作出的某些具体行政行为不服的，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起诉讼，这样的行为有（ ）。A税务机关的征税行为 B税务机关的税收保全措施C税务机关不予认定为一般纳税人 D税务机关不予退还税款18根据税收征收管理法律制度的规定，下列选项中，属于税务机关作出的行政处罚行为有（ ）。A罚款 B没收财物和违法所得 C加收滞纳金 D停止出口退税权19根据税收征收管理法律制度的规定，对于税务机关作出的下列具
13、体行政行为，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有（ ）。A主要事实不清、证据不足的 B违反法定程序的C适用依据错误的 D超越或者滥用职权的20根据税收征收管理法律制度的规定，诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下列（ ）情形之一的，可以停止执行。A被告认为需要停止执行 B原告申请停止执行C法律、法规规定停止执行 D诉讼机关认为有必要停止执行的三、判断题1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（ ）2纳税人享受免税、减税待遇的，在减税、免税期间应
14、当按照规定办理纳税申报。（ ）3经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机关补征少缴税款，并加收滞纳金。（ ）4税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，在规定的纳税期限之前责令其限期缴纳应纳税款，并责成纳税人提供担保。（ ）5税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。（ ）6税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款、滞纳金的存款。（ ）7税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣
15、缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（ ）8纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税款。（ ）9纳税人有合并、分立情形的，合并时未缴清的税款，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，由分立后的其中一个企业承担未履行的纳税义务，其他分立企业不承担连带责任。（ ）10纳税人自发现多缴税款之日起3年内，可以要求税务机关退还多缴税款，并加算银行同期贷款利息。（）11欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产，对国家税收造成损害的，不论受让人知不知道该情形的，税务机关均可行使撤销权。（）12欠缴税款的纳税人怠于行使其
16、到期债权或者放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关规定行使代位权。（）13因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延期到10年。（）14税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。（）15税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、照相和复制，因为这涉及纳税人的保密权。（）16纳税人如果认为税务机关具体行政行为所依据的规定、规章不合法，可在对具体行政行为申请复议时，一并向复议机关提出对该规定、规章的审查申请。（）17根据税务行政诉讼的有关规定，一
17、般情况下，人民法院应该在立案之日起1月内作出第一审判决。 ( )18税务机关进行税务检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（ ）19税务机关派出人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（ ）20纳税人丢失发票，应于丢失次日通知主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（ ）参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】D【解析】纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有的权利有：（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出
18、口退税优待；（4）要求税务机关承担赔偿责任权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）其他权利。税务管理权属于税务机关的权利。2 【答案】C【解析】我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为中央和地方共享税；将与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种划分为地方税；把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划分为中央税。3 【答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内办理税务登记。4【答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
19、起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。5 【答案】C【解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。6【答案】A【解析】已开具的发票存根联和发票登记账簿，应当保存5年。7 【答案】B【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万的保证金。8 【答案】A【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴
20、义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。9 【答案】D【解析】对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用查账征收方式的税款征收方式。10 【答案】C【解析】在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人，适用纳税人直接向国库经收处缴纳税款的缴纳方式。11 【答案】B【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。12【答案】D【解析】加征滞纳金的起止时间为税款缴
21、纳期限届满次日（1月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（2月26日）止，从1月16日至2月26日，一共是42日。13 【答案】D【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。14 【答案】C【解析】纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。15 【答案】B【解析】欠缴税
22、款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权，申请人民法院判决债务人的债务人将债款支付给税务机关。16 【答案】D【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局（分局）局长批准。17 【答案】A【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围之内；税务机关对于单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收强制执行措施。18 【答案】D【解析】审阅法是指税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料，通过直观的审查阅览，发现在纳税方面存在的问题的方法。19 【答案】A【解析】复议机关收到行政复议申请后，应当在5日
23、内进行审查，决定是否受理。20 【答案】B【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的手段，不缴或者少缴税款的行为。二、多项选择题1 【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业。2 【答案】ABC【解析】申请领购发
24、票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3 【答案】AB【解析】选项C：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；选项D：已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期满，报经税务机关查验后销毁，不能自行销毁。4 【答案】ABCD【解析】根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问
25、题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。5 【答案】ABD【解析】普通发票的基本联次为：存根联、发票联、记账联。6 【答案】BCD【解析】纳税申报的方式有：自行申报、邮寄申报、数据电文方式和其他方式（实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。7 【答案】ABCD【解析】税款的征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。8 【答案】BCD【解析】由税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式，适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需要向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执
26、行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款。纳税人在设有国库经收处的银行或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税人，适用于纳税人直接向国库经收处缴纳税款的方式。9 【答案】ABCD【解析】税款的缴纳方式有：纳税人直接向国库经收处缴纳、税务机关自收税款并办理入库手续、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式。10 【答案】ABC【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。11 【答案】BCD【解析】强制执行措施的适用人为从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、担保人。12 【答案】ABC【解析】选项D：依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的，税务机关要
27、核定其应纳税额。13 【答案】ABCD【解析】税款征收措施主要有：由税务机关核定、调整应纳税额，责令缴纳并加收滞纳金，责令提供纳税担保，采取税收保全措施，采取强制执行措施，阻止出境等。14 【答案】ABC【解析】对于偷税、骗税、抗税，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制，即税务机关可以无限期追征。15 【答案】AB【解析】适用税收强制执行中抵税财务的拍卖、变卖情形的有：（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）逾期不按规定履行复议决定的；（3）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳税款的；（4）逾期不按规定履行税务处理决定的；（5）逾期不按规定履行税务
28、行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。16 【答案】ABC【解析】税务机关进行税务检查享有下列权利：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权和存款账户检查权。17 【答案】AD【解析】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为和不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。18 【答案】ABD【解析】税务机
29、关作出的行政处罚行为有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。19 【答案】ABCD【解析】具体行政行为有下列情形之一的，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）违反法定程序的；（3）适用依据错误的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。20 【答案】AC【解析】诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被告认为需要停止执行；（2）原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行；（3）法律、法规规定停止执行。三、判断题1
30、【答案】【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记“前”，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2 【答案】3【答案】【解析】经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机关补征少缴税款，不加收滞纳金。4 【答案】【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应纳其税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，才能责成纳税人提供纳税担保。5 【答案】6【答案】【解析】税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金
