1、预算会计课后习题答案作者邢俊英预算会计教材习题答案 第一章预算会计基本理论复习思考1.答题要点：预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央预算和地方预算以及事业行政单位收支预算执行的会计，是我国两大类会计体系之一。现行预算会计体系由财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计以及参与预算会计执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等组成。2.答题要点：与企业会计相比，预算会计具有以下特点：（1）具有“公共性”、“非营利性”和“财政性”；（2）具有统一性和广泛性；（3）一般采用收付实现制；不进行成本核算、不计算盈亏；（5）会计核算内容及方法有其特殊性。3.
2、答题要点：预算会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。预算会计的主体包括各级政府、行政单位和各类国有事业单位。财政总预算会计的主体是各级政府，行政单位会计的主体是行政单位，事业单位会计的主体是国有事业单位。4.答题要点：预算会计核算的一般原则包括真实性原则、相关性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则、明晰性原则、全面性和重要性相结合原则、专款专用原则、配比性原则、实际成本原则、一般采用收付实现制原则等十一项。实际成本原则和配比性原则是单位预算会计特有的原则。5.答题要点：预算会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。资产具有三个基本特征：（1）资产必须是一种经济资
3、源，即资产能为一级政府或行政事业单位服务或带来经济利益；（2）资产必须能以货币计量；（3）资产必须由会计主体所拥有或控制。负债具有四个基本特征：（1）负债是已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济责任；（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出会计主体；（3）负债能以货币计量或可以合理地预计；（4）负债有确切的债权人和到期日。净资产具有三个基本特征：（1）由于预算会计主体不存在现实的所有者，其净资产不体现企业那样的所有者权益；（2）收支相抵后的差额结余是预算会1计净资产的主要构成部分，一般不存在分配问题；（3）预算会计的某些净资产具有限定性，比如预算周转金、固定基金、专用基金等。收入具有三个基本
4、特征：（1）收入必须是非偿还性的，需要偿还的资金来源不能作为收入，而是属于负债的范畴；（2）取得的收入是为了补偿支出，而不是为了营利；（3）收入有限定性与非限定性之分，如基金预算收入、专用基金收入、专项资金收入、接受的有规定用途的捐款等属于限定性的收入。支出具有三个基本特征：（1）支出主要是预算会计主体为实现公共管理职能而发生的资金耗费；（2）支出有限定性支出和非限定性支出之分，比如基金预算支出、专用基金支出、专项资金支出等；（3）支出的确认一般采用收付实现制，个别事项采用权责发生制。6.答题要点：预算会计的会计等式有三个：（1）资产=负债+净资产；（2）收入-支出=结余；（3）资产+支出=负
5、债+净资产+收入 。其中，资产+支出=负债+净资产+收入是编制资产负债表的依据。第二章预算会计基本核算方法复习思考1.答题要点：预算会计科目设置的原则：（1）统一性原则；（2）与政府收支分类科目衔接一致原则；（3）全面、简明实用原则。预算会计科目按其经济内容，可分为资产、支出、负债、收入、净资产五类；按照预算会计主体，预算会计科目分为财政总预算会计科目、行政单位会计科目和事业单位会计科目；按核算层次，预算会计的会计科目可分为总账科目和明细账科目两类。2.答题要点：会计科目和账户的区别表现为：会计科目只是对会计要素具体内容的分类，是进行分类核算的依据，本身没有结构；账户则是进行分类核算的载体和工
6、具，有相应的结构，具体反映资金运动状况。会计科目和账户的联系表现为：会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，都是体现对会计要素具体内容的分类；设置会计科目和开设账户的目的都是为了提高分类核算的会计信息；账户是根据会计科目来设置的，会计科目是账户的名称，会计科目性质决定了账户性质。3.答题要点：（1）以“借”、“贷”为记账符号，表示经济业务发生后所引起的会计对象具体内容增加金额和减少金额的记录方向。（2）账户的左方称为“借方”，右2方称为“贷方”， 借方”和“贷方”哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于所发生经济业务的内容和涉及的账户性质。（3）借贷记账法的记账规则是“有借必
7、有贷，借贷必相等”。（4）按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡，以检查和验证账户记录是否正确。4.答题要点：收款凭证用来记录现金和银行存款收进业务；付款凭证用来记录现金和银行存款付出业务；转账凭证用来记录与现金和银行存款收付业务无关的经济业务。5.答题要点：（1）国库报来的各种收入日报表；（2）预算拨款凭证和财政直接支付凭证回单；（3）开户行送达的各种转账收款凭证；（4）代理银行报来的财政支出日报表；（5）预算拨款通知单；（6）预算单位财政直接支付申请书；（7）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。6.答题要点：（1）收款收据；（2）借款凭证；（3）预算拨款凭证；（4）财政
8、直接支付入账通知书和财政授权支付额度到账通知书；（5）开户银行转来的收、付款凭证；（6）往来结算凭证；（7）固定资产调拨单；（8）库存材料的出库、入库单；（9）各种税票（事业单位特有）；（10）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。7.答题要点：预算会计账簿分为总账、明细账和日记账三类。8.答题要点：（1）正确性原则；（2）及时性原则；（3）完整性原则。9.答题要点：预算会计报表按预算会计主体的不同，可分为财政总预算会计报表、行政单位会计报表和事业单位会计报表三类。其中：（1）财政总预算会计报表按照编制时间，可分为旬报、月报和年报；按照报表反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执行情况表及
9、其他附表；按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表。（2）行政单位会计报表按照经济内容分类，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表及其附表等；按照编报时间分类，可分为月报、季报和年报；按照编报的层次，可分为本级报表和汇总报表。（3）事业单位的会计报表按照经济内容分类，可分为资产负债表、收入支出表、支出明细表等；按照编报时间分类，可分为月报、季报和年报；按照编报的层次分类，可分为本级报表和汇总报表。3第三章公共财政管理改革中的预算会计制度复习思考1.答题要点：财政总预算会计增加的新核算内容：（1）将预算资金划入政府采购资金专户的核算；（2）采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资
10、金专户的核算；（3）根据采购合同和认为应当提交的有关文件和资料将全部采购资金划入供应商账户的核算；（4）支付政府采购资金后将财政安排的预算资金列报支出的核算；（5）将政府采购节约的资金，划回采购机关的核算；（6）收到政府采购资金专户发生的利息收入和将利息收入全额作收入缴入同级国库的核算。行政单位会计增加的新核算内容：（1）将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的核算；（2）取得政府采购货物、服务等的核算，即在财政总预算会计支付政府采购资金后根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据确认收支的核算，由此出现了无财政拨款流入的拨入经费确认和无财政拨款流出的经费支出确认的行政单位收支的核算；（3
11、）收到政府采购节约资金的核算。事业单位会计增加的新核算内容：（1）将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的核算；（2）取得政府采购货物、服务等的核算，即在财政总预算会计支付政府采购资金后根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据确认收支的核算，由此出现了无财政拨款流入的财政补助收入确认和无财政拨款流出的事业支出确认的事业单位收支的核算；（3）收到政府采购节约资金的核算。2.答题要点：增设“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个总账会计科目。3.答题要点：增设“ 财政专户返还收入”科目。4.答题要点：（1）增设“财政拨款结转”和“财政拨款结余”两个净资产类一级会计科目；（2）对“事业结
12、余”科目核算内容进行了调整；（3）对“财政补助收入”科目相关明细科目的设置进行了调整；（4）对“事业支出”科目相关明细会计科目的设置进行了调整；（5）要求建立预付账款备查簿，详细登记使用财政拨款支付的预付账款以及其中使用当年财政拨款支付的预付账款。5.答题要点：（1）增设 3 个会计科目：净资产类“财政专户管理资金结余”科目，收入类“财政专户管理资金收入”科目，支出类“财政专户管理资金支出”科目；2）在 “其他财政存款”科目的具体核算内容中增加“未纳入预算并实行财政专户4（管理的资金存款”（3）增设财政专户管理资金分部门收支情况表和财政专户管理资金分科目收支情况表等有关会计报表。第四章财政总预
13、算会计概述复习思考1.答题要点：财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计，是预算会计的重要组成部分。财政总预算会计具有以下特点：（1）与预算管理密切相连；（2）一般采用收付实现制，但国库集中支付年终预算结余资金采用权责发生制；（3）不直接办理现金收付业务，不直接使用资金，不涉及材料、固定资产等核算业务，也不需要设置固定资产、库存材料、现金等会计科目；（4）以预算收支核算为主，不进行成本核算。2.答题要点：财政总预算会计体系分为中央级财政总预算会计、省级财政总预算会计、市级财政总预算会计、县级财政总预算会计和乡镇级财政总预算会计五级。3.答题要点
14、：（1） 财政总预算会计制度；（2）财政总预算会计制度暂行补充规定；（3）政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法；（4）财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法；（5）财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法补充规定；（6） 地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算结余资金会计处理的暂行规定；（7）财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通知；（8） 财政部关于应发未发国债和预算稳定调节基金会计核算的通知；（9）财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计核算办法；（10）关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知等。4.答题要点：资产类科目“财政零余额账户存款”，负债类
15、科目“已结报支出”，净资产类科目“国有资本经营预算结余”、预算稳定调节基金”、财政专户管理资金结余”，收入类科目“国有资本经营预算收入”、“债务收入”、“债务转贷收入”、“调入预算稳定调节基金”、“财政专户管理资金收入”，支出类科目“国有资本经营预算支出”、 债务还本支出”、“债务转贷支出”、“安排预算稳定调节基金”、“国有资本经营预算调出资金”和“财政专户管理资金支出”。5.答题要点：5 “（1）各级财政总预算会计应按有关制度规定设置会计科目和使用说明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。（2）明细科目的设置，除制度已有规定者外，各级财政总预算会计可根据需要自行设置。 ）为便于编制会
16、计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，各级财政总预算会计必须使用规定的会计科目编码。不得随意变更或打乱科目编码。（4）财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。第五章财政收入和支出的核算复习思考1.答题要点：财政收入是国家为实现其职能的需要，根据法令和法规取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。财政收入一般包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、债务收入、债务转贷收入、资金调拨收入（补助收入、上解收入和调入资金）、调入预算稳定调节基金、财政专户管理资金收入等。财政支出是一级政府为实现其职能，
17、对财政资金的再分配。财政支出一般包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、债务还本支出、债务转贷支出、资金调拨支出（补助支出、上解支出、调出资金、国有资本经营预算调出资金）、安排预算稳定调节基金、财政专户管理资金支出等。2.答题要点：一般预算收入的缴库方式有两种：直接缴库和集中汇缴。实行直接缴库方式的有：税收收入、非税收入等；实行集中汇缴方式的有：小额零散税收和非税收入中现金缴款。3.答题要点：一般预算支出的支付方式有财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种。实行财政直接支付的资金类型包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、国有资本经营预算支出、转移支出等。实
18、行财政授权支付的具体支出项目一般是除财政直接支付以外的所有财政性资金的支出，主要是零星采购支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。实拨资金方式适用于未纳入国库集中支付制度改革范围的财政资金的拨付，主要包括预拨款项、实拨专户资金等。4.答题要点：征收机关主要包括财政部门、税务部门和海关。其中财政部门主要负责征收6（3国有资本经营收入、其他收入等非税收入；税务部门主要负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收的一些非税收入；海关主要负责征收关税、代征的进口货物增值税和消费税等。5.答题要点：按照现行分税制财政管理体制的规定，在中央与地方之间，一般预算收入分为：中央固定收入、地方固定收入
19、、中央与地方共享收入。（1）中央固定收入主要包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税等。（2）地方固定收入主要包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠与税，烟叶税，土地增值税等。（3）中央与地方共享收入主要包括：国内增值税，纳入共享范围的企业所得税和个人所得税，资源税，证券交易印花税。6.答
20、题要点：国库的基本职责是：（1）办理国家预算收入的收纳、划分和留解；（2）办理国家预算支出的拨付；（3）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；（4）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库；（5）组织管理和检查指导下级国库的工作；（6）办理国家交办的同国库有关的其他工作。国库的主要权限是：（1）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理；（2）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行；（3）对不符合国家规定要求
21、办理退库的，国库有权拒绝办理；（4）监督财政存款的开户和财政库款的支拨；（5）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并要及时向上级报告；（6）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。7.答题要点：（1）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。（2）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。（3）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴。（4）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。8.答题要点：财政资金调拨是指按财政管理体制规定，在中央与地方之间、地方上下级不7同财政之间，及同级财政内不同资金项目之间调拨资金，以平衡各
22、级预算收支的一种手段。财政资金调拨形式包括补助、上解、调入、调出。资金调拨收入包括补助收入、上解收入、调入资金和调入预算稳定调节基金。资金调拨支出包括补助支出、上解支出、调出资金和国有资本经营预算调出资金等。9.答题要点：分别不同情况通过补助收入、上解收入、调入资金等会计科目核算。10.答题要点：（1）通过专户拨付的工资统发资金、政府采购资金，按专户拨付用款单位、收款人、供应商的拨款数列报支出；（2）国库管理制度改革资金按预算单位实际支出数列报支出；（3）实拨资金按财政拨款数列报支出；（4）预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款处理，到期后按规定的列报口径转列支出；（5
23、）收回当年拨款冲销已列支出，对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应冲销当年支出；（6）基本建设支出，根据拨付用款单位数列报支出。操作练习题一：参考答案1.借：国库存款贷：一般预算收入2.借：国库存款贷：基金预算收入3.借：国库存款贷：基金预算收入4.借：一般预算支出贷：国库存款同时，借：其他财政存款贷：专用基金收入5.借：其他财政存款贷：专用基金收入6.借：国库存款贷：补助收入一般预算补助基金预算补助500008国有资本经营预算补助 300007.借：国库存款贷：上解收入一般预算上解基金预算上解8. 借：其他财政存款贷：财政专户管理的资金收入9.借：国库存款一般预算存款贷：
24、调入资金一般预算调入资金同时，借：调出资金政府性基金预算调出资金国有资本经营预算调出资金贷：国库存款基金预算存款国有资本经营预算存款5000050000500005000010.借：预算稳定调节基金60000贷：调入预算稳定调节基金题二：参考答案600001. 借：一般预算支出贷：国库存款2.借：一般预算支出贷：预拔经费3. 借：基金预算支出贷：国库存款50000500004.借：国有资本经营预算支出贷：国库存款5.借：专用基金支出粮食风险基金 贷：其他财政存款6. 借：补助支出一般预算补助基金预算补助8000010000国有资本经营预算补助 10000贷：国库存款7. 借：上解支出一般预算上
25、解基金预算上解贷：国库存款8. 借：调出资金一般预算调出资金30000300009贷：国库存款一般预算存款同时，借：国库存款基金预算存款贷：调入资金政府性基金预算调入资金3000030000300009.借：国有资本经营预算调出资金贷：调入资金一般预算调入资金10.借：财政专户管理资金支出贷：其他财政存款5000050000第六章财政资产、负债和净资产的核算复习思考1.答题要点：财政资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项等。财政负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债
26、务等。财政净资产是同级政府财政所掌管的资产净值，是财政资产减去财政负债的差额，包括各项结余、预算调节稳定基金和预算周转金等。2.答题要点：财政性存款，又称财政存款，是财政部门代表国家所掌管的财政资金。财政性存款管理应当遵循以下原则：（1）集中管理，统一调度。（2）严格控制存款开户（3）根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。（4）转账结算，不提取现金。（5）在存款余额内支付，不得透支。3.答题要点：财政性存款的核算应设置“国库存款”和“其他财政存款”两个会计账户。“国库存款”账户核算各级财政在国库的预算资金存款，“其他财政存款”会计账户核算各级财政未列入“国库存款”账户的其他各项财政存款。4.
27、答题要点：财政总预算会计核算的有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。其管理应遵循以下要求：（1）各级财政只能用各项财政结余资金（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。（2）支付购买有价证券的资金不能列作支出。（3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。（4）有价证券应按取得时实10际支付的价款记账，购入有价证券(含债券收款单)应视同货币妥善保管。5.答题要点：在途款是一种在途未达款项，是决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的待结算资金。6.答题要点：暂付款是财政部门借给所属预
28、算单位或用款单位临时急需的款项，以及调度到财政专项资金账户的待结算资金。暂存款是指各级财政临时发生的应收、暂收和收到不明性质的款项。暂存款和暂付款核算财政部门与预算单位之间的往来款项。与下级往来是指本级财政与下级财政在预算执行过程中由于借给下级财政预算调度款、体制结算等事项而形成的待结算资金，形成本级财政的债权。与上级往来是指本级财政与上级财政在预算执行过程中由于向上级财政借款或财政体制结算等事项而形成的待结算资金，形成本级财政的债务。上级往来和与下级往来核算上下级财政之间的往来款项。7.答题要点：预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。8.答题要点：借入款是按法定
29、程序及核定的预算举借的债务，是指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。财政总预算会计应设置“借入款”科目。举借债务时，借记“国库存款”科目，贷记“借入款”科目；到期偿还本金时，借记“借入款”科目，贷记“国库存款”科目；支付借入款利息时，借记“一般预算支出”科目，贷记“国库存款”科目。9.答题要点：财政结余是财政收支的执行结果，包括一般预算结余、基金预算结余、国有资本经营预算结余、专用基金结余和财政专户管理资金结余。10.答题要点：结转预算结余的一般预算类收入包括一般预算收入、一般预算调拨收入（补助收入、上解收入、调入资金）、调入预算稳定调节基金等；一般预算类支出包括一般预算支出、一般预算调拨支出（补助支出、上解支出、调出资金）、安排预算稳定调节基金等。结转基金预算结余的基金预算类收入包括基金预算收入、基金预算调拨收入11（补助收入、上解收入、调入资金）；基金预算类支出包括基金预算支出、基金预算调拨支出（补助支出、上解支出、调出资金）。
