1、中级会计实务模拟真题123232017年-2018年中级会计实务模拟真题多选题1、下列属于会计档案的内容的是()。A原始凭证B固定资产卡片C年度财务报告D会计档案保管清册单选题2、房地产市场的特性不包括()。A供给非同质性B需求多样性C竞争充分性D交易复杂性单选题3、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A502B532C500D530多选题4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。A作为
2、存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题5、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的
3、其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行
4、期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费
5、用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。A0B5.0C37.5D38.5单选题6、下列属于投资性房地产的是()。A企业生产经营用的土地使用权B企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍C持有并准备增
6、值后转让的建筑物D企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题8、甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股2
7、6元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得
8、税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的分录金额单位用万元表示)关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的是_。A实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本B应按全部支出确认初始成本C发生的相关交易费用计入初始成本D发生的相关交易费用计入投资收益单选题9、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动多选题10
9、、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题12、下列说法中，错误的是()。A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧B采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备C采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式D采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式多选题13、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A对外提供重大担保B发生资产
10、负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失多选题14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题15、下列各项中，属于投资性房地产的有()。A企业拥有并自行经营的饭店B企业以经营租赁方式租出的写字楼C房地产开发企业正在开发的商品房D企业持有拟增值后转让的土地使用权E企业以经营租赁方式租出的机器设备单选题16、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D无法查明原因的现金盘亏多选题17、固定资产损
11、失价值应该按照()来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额多选题18、下列费用中，企业管理费包括()。A工具用具使用费B劳动保险费C医疗保险费D办公及生活家具购置费E工程保险费多选题19、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：(1)主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；
12、补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3)在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，(4)管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、(5)营业费用中含有广告费2万元。(6)投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。(7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。(8)弥补20
13、01年发生的亏损10万元。(9)在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，
14、公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。(3)3月20日，对东方公司投资2000万元。由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为()。A贷方发生额0.3万元B借方发生额3万元C借方发生额0.3万元D贷方发生额3万元单选题20、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房
15、地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A营业外收入B资本公积C公允价值变动损益D其他业务支出单选题21、东华股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年2月5日完成，注册会计师完成审计工作签署审计报告的日期为2004年4月20日，经董事会批准可以对外公布的日期为2004年4月25日，正式对外公布日期为2004年4月29日，则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A2004年1月1日至2004年4月20日B2004年1月1日至2004年4月25日C2004年1月1日至2004年4月29日D2004年1月1日至2004
16、年2月5日多选题22、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有()。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益单选题23、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提
17、供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题24、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为()。A2004年1月1日至2004年2月10日B2004年2月10日至2004年4月20日C2004年1月1日至2004年4月20日D2004年1月1日至2004年4月25日多选题25、甲股份有限公司2004年所得税汇算清缴于2005年3月30日结束，财务报告经董事会批准
18、对外公布的日期为2005年4月20日。实际对外公布的日期为2005年4月25日，该公司2005年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月5日董事会提出2004年股利分配方案C4月6日收到被退回的上年11月份销售商品D4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2005年1月10日签订单选题26、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用
19、年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为（）万元。A.0B.206.75C.219.5D.225单选题27、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，下列选项中，应计入当期营业外支出的是()。A自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B建设期工程物资的盘亏净损失C建设期工程物资的毁损净损失D在建工程进行负荷联合试车发生的费用多选题28、下列各项中，属于会计政策变更的有()。A固定资产的预计使用年限由15年改为
20、10年B所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化单选题29、对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是()。A确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额B以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款C财产清查中发现的固定资产盘盈D同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额单选题30、某公司为建造一项固定资产于2005年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万
21、元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2005年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2005年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2005年发生的资本化借款费用为（）万元A480B584C547.5D1460-1-答案：A,B,C,D解析 会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿
22、；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。2-答案：C由于土地的有限性、不可再生性，以及房地产投资规模巨大，使房地产市场具有高度的垄断性，从而导致房地产市场供给主体间的竞争不充分、不广泛。3-答案：A解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。4-答案：A
23、,B解析 选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。5-答案：A,B暂无解析6-答案：D解析 选项A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。7-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8-答案：C暂无解析9-答案：A解析 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大
24、变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。10-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容12-答案：B,C解析 采用成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧和减值准备，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可以转换为成本模式，采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转换为公允价值模式。13-答案：A,C,D暂无解析14-答案：B
25、,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容15-答案：B,D解析 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。16-答案：C解析 A、B、D选项计入管理费用。17-答案：A,C解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。18-答案：A,B考核要点 工程项目费用构成。19-答案：A,B暂无解析20-答案：C解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。21-答案：B资产负债表日事项涵盖的期间是资产负
26、债表日至财务会计报告批准报出日之间，因此东华股份有限公司2003年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2004年1月1日至2004年4月25日，正确答案为B22-答案：A,B解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。23-答案：C解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C
27、对资产负债表日的状况有影响。24-答案：C暂无解析25-答案：A, B, C, D暂无解析26-答案：C 至2012年年末甲公司对该投资性房地产累计应计提的投资性房地产累计折旧金额=(6360-240)40(10+12)/12=280.5(万元)，2012年年末该项投资性房地产计提减值准备前的账面价值=6360-280.5=6079.5(万元)，其可收回金额为5860万元，故应计提的投资性房地产减值准备金额=6079.5-5860=219.5(万元)。27-答案：A解析 自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入“营业外支出非常损失”，选项B和C应借记“在建工程待摊支出”，贷记“工
28、程物资”；选项D应借记“在建工程待摊支出”，贷记“银行存款”。28-答案：B,C,D【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。【说明】本题与A卷多选题第8题完全相同。29-答案：B解析 企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入“专项应付款”科目，待相应的工程项目完工后，再由“专项应付款”科目转入“资本公积”科目。未用的结余款用银行存款返还时，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。本题涉及“资产”和“所有者权益”两个会计要素之间的变化关系。考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。复习时考生还应思考若题目问“可能引起”时的答案是什么。30-答案：B 解析 累计支出加权权平均数=40001212+6000712+6000112=8000(万元)；资本化率：(210006%+10005)200007.3%；资本化金额=80007.3% 584(万元)。
