1、货币资金常见的造假形式货币资金常见的造假形式货币资金是企业直接用于结算和中奇拉支付的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。它作为商品交换的媒介，可用来购买货物或劳务，偿还债务，存入银行或需要进行其他结算，能最直接、最有效地满足人们集体生活对物质和精神生活的需要，因而常常成为不法分子的觊觎对象。可以说，财会税舞弊的谢朗特最终目的大都是为了获取货币资金，如中饱私囊者，公款私存贪污利息，涂改单据多报早领，出借账户从中渔利等；为小团体谋私利者，将货币资金转到账外，截留收入私设小金库，坐支现金，搞部分资金的体外循环以及冠脉偷漏税款等。一、现金业务的作假这种方式1、少列大额收入总额即企业出纳员或民营企业
2、收款员利用企业内部控制混乱，故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记账联，记账凭证、账簿、会计报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。如：某电脑企业的笔记本电脑出纳王某收到一笔提供劳务款520元，给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据，由于财务和业务发展脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非知道的情况下，幸运地进入自己的腰包。2、记录出错出现长款实际工作中，由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意，致使记账发生了错判，总账和明细账不符，若出纳人员素质越来越低，将会将长款据为已有。如：某公司会计张某因粗心将某月记账凭证证明文件汇总时，
3、漏记了一笔收到现金的往来款800元，因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡（资产科系一冲一减），致使现金总账和明细账产生了差额。出纳因私心过重，将现金誓文永古约省比总账中长出的800元现金据为已有。3、要空白发票，多计费用要空白发票，崔景龙领导下致一般员工，利用事务之便，行骗现金常用的一种手法。如：某公司（不是公司的股东）执行董事，最近发现自己囊中快空，找了一张盖章生效的空白几张的非限额发票，油墨发票的上面和下面各垫一张复写纸，按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额，以达到掩人耳目的目的。4、涂改凭证，获取利差涂改凭证是一种非法行为，而不法分子为了满足私欲的膨胀，不择手段进行
4、猖獗活动。如：某公司董事会主席董事长兼总经理王某，一心想作大生意，藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位，王某就财务人员指使将第一期第一次的出资证明进行串改复印，作为投资到位的一种虚假证明，来逃避审计人员的视线。5、虚列凭证、虚构内容通过改动凭证或直接虚列支出，如工资、补贴等手段作弊：如：某公司分工不明确，财务人员作工资及发放，组织工作关心的是工资总额，对明细也是大概浏览呵呵，这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的税费作法，将总支出工资虚拟名单中多加了名字和总额，以达到贪污的用意。6、大头小尾，贪污现金开票方
5、目无法纪，为所欲为，为了获利，大家都好。公务人员利用工作性质，假公济私，多报差额，贪污现金：如：某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告，胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收，要求广告公司在发票联上才多开具奥美了3000元的广告费，以致于广告方造成了存根联与记账联一致而发票联多开3000元的舞弊行为，介于税务各环节不完善，广告公司开票行为不了了之。7、多报车票，冒领公款有的单位报销制度不健全，财务人员对报销把关不严，个别人便利用这一机会，将闲时非公务积累的少脉一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销，冒领公款。如：某企业报销差旅签字时，企业经理不或进行认真审核，大笔
6、一挥签了字。爱打小九九的小机灵业务员李某看到高级经理如此大肚同意报销，便在已付报销单中夹杂一些非公务票据如出差交通费。居然，绿灯一闪，顺利过关，冒领金额300元。8、公款私存，贪污利息财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的不是机会，将公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人出超额，或截留现金收入，不入账，直接存入银行。如：某外贸企业现金流水较大，加之对现金不加日清日结的核算，出纳李某利用自己需用掌握的现金数额需要进行私人储蓄，月末报账时，将储蓄存款取出，存入银行账户。一年来，出纳贪污利息5000元。9、伪
7、造单据套取现金，私设小金库单位以购买某种物品为名，套取现金单独存放，用于不当支出：如：某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票，对附明细进行改动，报销下账，实际库存并未减少，公司将利用用做这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出。10、借由借款挪用现金企业在日常生产经营活动中，往往会存在一些零星支出。如：差旅费、采购费等业务。因业务属实，会计处理会发生不想有相关的作假发生。但有些情况下财务主管或销售经理利用职务之便以合理的理由打借条一张，过了很久就要还借款，以达到挪款私用之功效。11.白条抵库据财务制度规定，企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金。但部分警员企业警务人员利用职务之便，为自己或他
8、人谋取私利。如：M公司执行经理一时筹不到巨额现金，便打白条不注明事由。由于公司领导说了算的惯例，财务人员无权问经，公司目前从而达至公司的巨额现金被挪用。12、循环入账，挪用现金企业是以商业盈利为目的的，在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户。往来客户往往分期分次结账付款。这样财务人员可利用这种循环业务达到挪用现金之目的。如：企业销售一批货物价值33000元，3个月付讫。当财务人员收到第一次货款时不下账，等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到的现金，第三次收到货款时，抵补第二次货款进账。等付款期限到时介于信誉，财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。13、虚报坏账，贪污货款对尚能收回的
9、货款作为坏账转销，然后到对方要回全部或极少量货款，将其据为已有。如：某类特定建材公司销售建材与某建筑公司，后因建筑公司直接联系人已离公司，其他人员都不过问此事，介于多年的应收仍未收回流动资产款项，会计作坏账处理。但因建材公司业务员得知建筑公司按规定还应继续偿还以前债务，于是到古建筑民居公司索要原欠少额货款5000元据为已有。14、非法侵占出售国家和其他资产的收入如：对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。15、截留企业的各类罚没盈余截留企业的各项罚没款收入，用于描述发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或者化国有为私有。16、开现金支票取款后不入
10、现金账进行贪污。17、利用吃空额，涂改涂改或虚工资表中有关内容开展贪污。18、在销售过程中以短斤少两，抬高价格等手段进行行贿。19、用现金支付回扣或存处费企业在销售物品投资过程中，按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费。会计作假是好处费走经营费用科目；是以红字冲销作退货处理；是用小金库支付回扣和好处费，以达到销货方和购货方采购人员的共同利益。二、银行存款作假方式1、擅自提现是指财务人员在支票管理制度十分混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。2、出借账户财务人员或领导利用工作之朱晓军便，因为交情将个人账户出借他人的一种作假行为。如：某
11、公司财务主管的吴某亲戚王某得到佣金8亿元无法获得现金，财务主管出于交情指使出纳将杨某8万元支票送入银行，并提出现金交付王某。会计科目一进一出保持平衡。3、制造余额差额财务人员将银行存款日记账余额故意算错，用转账支票套购商品或擅自提现等。也有的在银行存款月末试算时乘机制造银行存款差额。这种方法一般的人非常难以觉察，除非在作假当年核查，否则很难发现。4、出借转账支票会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转账支票借与他人进行需要进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押成功进行买卖交易。5、涂改转账支票葛振峰日期商业按税法规定一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税费，在款项不足付款
12、或不愿退款付款的情况下，企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下账的付款存根或未用支票存根对日期进行增删改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的行为。6、修改银行存款进账单日期以前年度将会计人员已下账的付款进账单修改日期后作为报账年度的原始凭证下账。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通过重复记账，套取现金。而账账、银行存款日记账和对账单余额总是保持一致，不易被人发现。7、重支存款会计人员利用实际支付款项时银行结算凭证即城商行银行进账单回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下账。化一为二，两笔业务作两笔账。利用账户余额平衡数学模型，将银行存款日账上记载的比记载对账单上银
13、行存款的多余金额从账户中提出，据为已有。8、支票套物会计人员利用职务之便签发转账支票套购物品，不保留存根不记账，将所购物品据为已有。9、开立黑户截留存款介于银行内部制度不健全，有些单位为了在经营过程中其运作灵活，在正常使用的银行账户以外，以某种名义在银行寄存别的小金用于收付非法款项或作为企业的账户库。10、银行存款不入账，贪污或挪用财务人员和业务人员的一种作假行为，如各种现金收入送存个人账户支票以预付货款名义将单位银行存款划到个人账户储备金上，或预收货款不入账，擅自入个人账户，虚拟业务将银行存款划入个人账户。业务活动中各种挪用公款上缴不上交，存入私户以便贪污或挪用。11、转账套现企业领导或财务
14、人员通过利用外单位的其账户为银行存款套取现金，表面上会计处理挂起往来借：应收账款贷：银行存款一收一付金额未变，然后外单位又以借：银行存款贷：现金的以套取虚避实的数学方法套取现金，交于企业领导或财务人。12、存款漏账会计人员利用业务上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有但要机会再从银行账上提现。这种情况多为银行代收款，银行收款后通知企业，未必会计隐匿收款证明文件不记账的。13、套取利息财务人员在制作会计凭证时，只记抵押贷款的利息支出，不作存款的利息收入。出现了账簿与银行存款信用卡差额，外债超出账簿的金额，给展枝造成了提现不下不下账机会，即作到银行账户余额平衡，又达到了套取现金的目的。14、有意签发
15、空头支票企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，地方银行内部控制不完善，单位支票流失，致支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。15、银行多划款，企业作收入由于地方银行或付款单位职能部门人员失误，将账款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属自己的款项据为已有。16、挪用账外资金，炒股票非法获利企业建立黑户,设置账外账。有权决定小金库的人因擅自挪用资金，采取账外谋利活动。17、多头设户，拖欠银行本息企业越作越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率降低，归还的款项不足以支付收款贷款利息。18、公款私办
16、信用卡，损害国家利益有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。19、擅自出借资金，利息收入不入账企业部分资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借与别人，收到利息收入，用以私设小金库用于不本该支出。20、为银行业务其他单位或个人提供银行账户，收取好处费。如：李某获得设计费50,000元，因为出支票方针对单位，无奈李某借用A设计院账户，支付借用账户好处费10,000元。三、其他货币资金的作假方式其他货币资金是指之中企业在生产经营过程中，与库存现金和银行存款的地点及超额用途不同的属于货币资金的款项。主要包括外埠存
17、款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。（一）外埠存款外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外省市银行开设采购专户的款项。1、非法设立外埠房贷账户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同合伙单位设立存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。2、外埠存款非理、非法支出。主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。（二）银行汇票汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据，在承兑汇票尚未办理交易结算之前的票据存款。1、银行汇票选用不合理、不合法。主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取
18、现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，不能使发票单位或收款单位不一致。2、非法过户或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。3、收受合宪的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒发放的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。（三）银行本票银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行股份制银行签发给其在同城凭以办理转账结算或支取现金的票据，在办理收款之前形成的存款。作假主要在：银行本票与采购金额不信用证一致。银行本票金额大，致使业务员用假发票抵账，贪污余款。（四）在途货币资金在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。作假的主要包括表现在：收到存款或在途货币资金不作转账处理，挪用或者贪污；虚增在途货币资金，如为了身部销售收入，表现为增加在途货币资金。
