1、财务报告编制与分析财务报告编制与分析教 学 大 纲（第一版）会计学院 财务管理系2010年9月第一章：财务分析与诊断总论第一节：财务分析与诊断的形成和进展第二节：财务分析与诊断的内容和特征第三节：财务分析与诊断的功能和实施第二章：财务报表及其编制原理第一节：现行财务报表的种类与内容第二节：财务报表的编制原理及其比较第三节：财务报表与经营和理财业务的关系第三章：财务分析与诊断方式第一节：财务分析与诊断方式体系概述第二节：财务分析与诊断的大体方式第三节：财务分析与诊断的具体方式第四章：资本结构分析与诊断第一节：资本结构分析与诊断概述第二节：影响资本结构因素分析与诊断第三节：融资本钱和融资风险分析与
2、诊断第四节：资本结构弹性及调整分析与诊断第五章：资产结构分析与诊断第一节：资产结构分析与诊断概述第二节：资产结构影响因素分析与诊断第三节：资产运用效率及对收益影响分析与诊断第四节：资产结构的弹性及调整分析与诊断第六章：营运资本变更分析与诊断第一节：营运资本分析与诊断概述第二节：营运资本与现金流量分析与诊断第三节：营运资本结构调整分析与诊断第四节：营运资本变更分析与诊断第七章：长期资本变更分析与诊断第一节：长期资本分析与诊断概述第二节：长期资本与资本预算分析与诊断第三节：长期资本结构调整分析与诊断第四节：长期资本变更分析与诊断第八章：综合财务分析与诊断第一节：综合财务分析与诊断概述第二节：综合财
3、务分析与诊断方式第三节：公司财务窘境综合分析与诊断第四节：公司财务潜力综合分析与诊断第九章：公司财务分析与诊断报告案例前 言.课程简介本课程在介绍中西方财务分析学科产生与进展的基础上，系统论述了该学科的地位、体系及内容。财务分析学应是会计学和财务管理专业的主课，也是金融学和管理学专业的必修课。本教程在借鉴西方财务分析体系的基础上，从企业目标、理财目标、财务活动、财务报表、理财效率、理财效果的关系构造出了由分析原理、会计分析、财务分析、经济分析和综合分析组成的财务分析体系。.课程的教学目标和总的教学要求财务分析是以会计报告及其他相关信息为依据，采用一系列专门的分析技术和方式，对企业等经济组织过去
4、和此刻有关筹资、投资、经营、分派活动中的偿债、盈利、营运和进展能力进行分析与评估，为企业的相关利益者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，评估企业价值，作出正确决策提供准确无误的信息或依据的经济管理应用学科。本课程的教学目标和总的教学要求在于：通过本课程的教学，要求帮忙学生掌握现代企业财务分析与诊断的大体理论，具有从事经济管理工作所必需的财务分析与诊断业务知识和工作能力，达到会计师所应具有的财务分析与诊断业务水平。本课程的建议学时数：54学时.适用对象财务管理和会计审计专业。.课程性质选修课。.总课时及各章的分派章节内容课时第一章 财务分析与诊断总论第一节：财务分析与诊断的形成和发展第二节
5、：财务分析与诊断的内容和特征第三节：财务分析与诊断的功能和实施4第二章 财务报表及其编制原理第一节：现行财务报表的种类与内容第二节：财务报表的编制原理及其比较第三节：财务报表与经营和理财业务的关系4第三章 财务分析与诊断方法第一节 财务分析与诊断方法体系概述 第二节 财务分析与诊断的基本方法第三节 财务分析与诊断的具体方法4第四章 资本结构分析与诊断第一节 资本结构分析与诊断概述 第二节 影响资本结构因素分析与诊断第三节 融资成本和融资风险分析与诊断 第四节 资本结构弹性及调整分析与诊断4第五章 资产结构分析与诊断第一节 资产结构分析与诊断概述第二节 资产结构影响因素分析与诊断 第三节 资产运
6、用效率及对收益影响分析与诊断 第四节 资产结构的弹性分析与诊断4第六章 营运资本变动分析与诊断第一节：营运资本分析与诊断概述 第二节：营运资本与现金流量分析与诊断第三节：营运资本结构调整分析与诊断第四节：营运资本变动分析与诊断4第七章 长期资本变动分析与诊断第一节 长期资本分析与诊断概述 第二节 长期资本与资本预算分析与诊断第三节 长期资本结构调整分析与诊断 第四节 长期资本变动分析与诊断4第八章 财务综合分析与诊断第一节 财务综合分析概述 第二节 财务综合分析方法第三节 财务困境分析与诊断 第四节 增长潜力分析与诊断4第九章 公司财务分析与诊断报告第一节 公司财务分析与诊断报告概述 第二节
7、上市公司综合分析与诊断实例 2合计34.利用教材及主要参考书目 .利用教材王方明主编：公司财务分析与诊断，浙江人民出版社，2009年9月。.主要参考书目1.张先治主编：财务分析，东北财经大学出版社，2007年2.谭湘主编：财务分析，暨南大学出版社，2004年。3.林钟高等著：财务分析与业绩评价，经济管理出版社，2003年。4.张先治、陈友邦、秦志敏主编：财务分析习题与案例，东北财经大学出版社，2007年。5.张先治主编：财务分析教学案例，东北财经大学出版社，2006年。6Charles : Financial Reporting& Analysis:Using Financial Accoun
8、ting Information,9th edition,Copyright2004 by South-western ,a division of Thomson learning.7. ERichard Brownlee II, Kenneth R. Ferris, Mark E. Haskins: Corporate Financial Reporting: Text and Cases,Third Edition Copyright 1998 by The McGraw-Hill companies, Inc.8. David F. Hawkins: Corporate Financi
9、al Reporting and Analysis: Text and Case, Fourth Edition Copyright 1998 by The McGraw-Hill companies, Inc. 9.Robert C. Higgins:Analysis for Financial Management-5th ed. Copyright 1998 by The McGraw-Hill companies, Inc.第一章：财务分析与诊断导论教学目的和要求：1掌握财务分析与诊断的功能2掌握财务分析与诊断的内容3熟悉财务分析与诊断的历史4熟悉财务分析与诊断的目的5了解财务分析与诊
10、断的步骤6了解财务分析与诊断学科的地位学生自学要求：了解财务分析与诊断的步骤，了解财务分析与诊断学科的地位。教学重点：财务分析与诊断的功能，财务分析与诊断的内容，财务分析与诊断的历史，财务分析与诊断的目的教学难点： 公司财务诊断与相关概念的区别，财务分析与诊断的内容确立的原则和影响因素教学内容：第一节 财务分析与诊断的形成和进展一、财务分析的形成（一）从供给方面看，会计学的进展，专门是会计技术的进展是财务分析产生的基础1利用会计凭证记录交易2用会计账簿记录交易3编制会计报表4会计报表解释5会计报表分析（二）从需求方面看，财务分析始于银行家二、财务分析的进展(一)财务分析应采用现代化技术手腕(二
11、)财务分析的内容将有所增加和扩充(三)财务分析的期限缩短、时效性增强三、财务诊断的产生和进展(一)公司财务诊断大体特点1.相对独立性2.自主性与志愿性3.客观性和科学性4.保密性5.重要性和艰巨性6.服务性(二)、公司财务诊断与相关概念的区别1.财务诊断与财务咨询2.财务诊断与财务分析3.财务诊断与财务检查第二节 财务分析与诊断的内容和特征一、财务分析与诊断的研究对象和地位二、财务分析与诊断的内容确立的原则和影响因素(一)财务分析与诊断内容确立的原则(二)决定财务分析与诊断内容的因素1学科属性界定2财务分析与诊断主体的需要三、财务分析与诊断的内容（一）分析与诊断（二）财务分析与诊断（三）综合分
12、析与诊断（四）财务分析与诊断的内容还可依据信息利用者的不同而分为外部份析、内部份析,另可设置专题分析1外部份析与诊断内容2内部份析与诊断内容3专题分析与诊断4整体分析四、财务分析与诊断学科的体系及其和相关学科关系的探讨(一)财务分析与诊断和经济活动分析1分析的依据不同。2信息利用者不同3对象、内容不同(二)财务分析与诊断和财务管理1.职能与方式不同2.研究财务问题的偏重点不同3.结果的肯定性不同4.服务对象不同(三)财务分析与诊断和会计1财务分析与诊断和财务会计的关系2财务分析与诊断和本钱会计的关系（四）财务分析与诊断指标体系1财务分析与诊断指标体系设置的原则2财务分析与诊断指标体系设置的要求
13、3财务分析与诊断指标体系第三节 财务分析与诊断的功能和实施一、财务分析与诊断的功能二、财务分析与诊断的目的要求（一）投资者，主要关心投资的报酬和风险，财务分析应为投资者的投资决策提供依据（二）债权人，主要有贷款人和供给商。贷款人主要关心贷款及其利息可否按期收回，供给商主要关心货款可否如期收回。财务分析应别离为贷款人的贷款决策和供给商的销售决策提供依据（三）企业经营者和员工，主要关心企业自身的生存和进展情形，财务分析就为企业管理部门和员工改善企业财务活动，提高企业财务功效提供依据（四）政府财税部门，主要关心现有资源的配置和企业经营活动的效益，财务分析与诊断应为国家宏观经济决策提供依据。（五）注册
14、会计师和审计人员，进行财务分析与诊断的主要资料是企业对外财务报表。（六）其他利益相关者财务分析与诊断的目的三、财务分析与诊断的预备工作(一)成立台账和数据库(二)关注重要事项(三)关注经营运行情形(四)按期搜集报表(五)了解当前的经济形势和以后的进展趋势(六)熟悉行业状况(七)掌握企业内部数据四、财务分析与诊断的大体程序(一)肯定财务分析与诊断的范围，搜集相关资料(二)选择适当的分析与诊断方式(三)进行分析与诊断并作出合理的解释(四)为作出经济决策提出合理的建议温习试探题：1财务分析与诊断的是如何产生的？2财务诊断的特点有哪些？ 3财务分析与诊断的内容应包括哪些？4财务分析与诊断的指标体系如何
15、设计？5财务分析与诊断的目的是什么？6财务分析与诊断的功能如何？7财务分析与诊断学科的研究对象是什么？8财务分析与诊断与相关学科关系如何？9财务分析与诊断的预备工作有哪些？10财务分析与诊断的的大体程序有哪些？第二章：财务报表及其编制教学目的和要求：1. 掌握财务报表及其编制原理2. 熟悉现行财务报表的种类与内容3. 了解财务报表与经营和理财业务的关系学生自学要求：财务报表与经营和理财业务的关系教学重点：现行财务报表的种类与内容, 财务报表及其编制原理教学难点： 财务分析与诊断的作用, 编制“现金流量表”教学内容：第一节：现行财务报表的种类与内容一、财务报表的概念 （一）.财务报表的概念（二）
16、财务报表和财务报告（三）财务报表和财务分析与诊断的作用1财务报表的作用2财务分析与诊断的作用二、财务报表种类（一）按服务对象，能够分为和（二）按报表所提供会计信息的重要性，能够分为主表和附表（三）按编制和报送的时刻分类，可分为中期财务报表和年度财务报表（四）按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表（五）按编报的不同，分为个别报表和三、财务报表的内容（一）四张主要财务报表简介1.资产欠债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益变更表（二）主要财务报表附表简介1资产欠债表的附表：2利润表的附表：第二节：财务报表的编制原理及其比较一、财务报表的大体魄式、内容和范例 （一）资产欠债表的大体魄式和
17、内容（二）利润表的大体魄式和内容(三）现金流量表的大体魄式和内容（四）所有者权益变更表的大体魄式和内容二、财务报表列报的大体要求（一）列报基础（二）重要性的判断（三）正常营业周期（四）终止经营（五）财务报表的组成和适用范围。三、财务报表列报的方式(一)资产欠债表的列报方式1资产和欠债应当别离流动资产和非流动资产、流动欠债和非流动欠债列示2资产知足下列条件之一的，应当归类为流动资产3欠债知足下列条件之一的，应当归类为流动欠债4资产欠债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目5资产欠债表中的欠债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：6资产欠债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项
18、目(二)利润表的列报方式1费用应当依照功能分类2利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目(三)现金流量表的列报方式1现金及现金流量2现金流量表格式3现金流量表附注(四)所有者权益变更表的列报方式1.所有者权益变更表各项目的列报方式2所有者权益变更表与其他报表的关系三、会计报表附注对于财务分析的影响（一） 对变现能力比率的影响（二） 对资产管理比率的影响（三）对欠债比率的影响（四）对盈利能力比率的影响第三节：财务报表与经营和理财业务的关系一、资产欠债表与经营和理财业务的关系（一）资产一般置于资产欠债表的左侧，依照流动性（短时刻、没有损失的变现能力）从上到下依次分类（二）资本一般置于资产欠债表的右
19、边，也是依照流动性（或说到期期限）从上到下依次排列（三）资产欠债表也叫财务状况表或平衡表，它静态地显示了某一日期公司的财务状态，即公司都有些什么资产、什么欠债，股东权益有多少。它是公司过去所有管理决策和由它所致使的所有交易的积累效果。（四）在公司理财的决策框架内，资产欠债表能够被看做是公司过去所做出的投资决策、经营决策和融资决策的综合积累效果：二、利润表与经营和理财业务的关系在众多的会计原则中有两个对于正确地理解损益表是相当重要的。第一个是实现原则，第二个原则是配比原则三、现金流量表与经营和理财业务的关系（一）现金流量及其来源1投资活动产生的净现金流量2经营活动产生的净现金流量3融资活动产生的
20、净现金流量（二）公司理财中常常利用的几种现金流量1. 流向债权人的现金流（债务现金流）2. 源自资产的现金流（公司现金流）3. 流向股东的现金流（权益现金流）四、股东权益变更表与经营和理财业务的关系温习试探题：1什么是财务报表？它有哪几种类型？2资产欠债表的格式和内容如何？ 3利润表的格式和内容如何？4现金流量表的格式和内容如何？5所有者权益变更表的格式和内容如何？6如何编制资产欠债表？7如何编制利润表？8如何编制现金流量表？9如何编制所有者权益变更表？10资产欠债表与公司的经营和理财关系如何？11利润表与公司的经营和理财关系如何？12现金流量表与公司的经营和理财关系如何？13所有者权益变更表
21、与公司的经营和理财关系如何？14所有者权益变更表的信息含量有哪些？15所有者权益变更表与其他三张表的关系如何？第三章 财务分析与诊断方式教学目的和要求：1.熟悉财务分析与诊断方式体系2.掌握财务分析与诊断大体方式的内容3.掌握财务分析与诊断具体方式的内容学生自学要求：财务分析与诊断方式体系教学重点：财务分析与诊断大体方式的内容教学难点： 财务分析与诊断具体方式的内容教学内容：第一节 财务分析与诊断方式体系概述一、成立财务分析与诊断方式体系的要求（一）财务分析与诊断方式体系应具有科学性（二）财务分析与诊断方式体系应具有实用性二、财务分析与诊断方式体系（一）科学抽象法在财务分析与诊断学中的运用（二
22、）定量分析法在财务分析与诊断学中的运用（三）定性分析法在财务分析与诊断学中的运用1.经验判断法2.会议分析法3.专家分析法4.类比分析法（四）系统科学在财务分析与诊断学中的运用（五）各类现代化科学方式在财务分析与诊断学中的运用第二节 财务分析与诊断的大体方式一、比较分析法二、因素分析法三、趋势分析法重要财务指标的比较1.定基动态比率2.环比动态比率报表的比较会计报表项目组成比较四、比重分析法五、比率分析法六、现金流量分析法1.净现金流量适当比率 2.现金流动欠债比率3现金流量对销售收入的比率4.现金流量与总资产的比率 第三节 财务分析与诊断的具体方式一、股东视角（一）投资回报1.权益净利率，也
23、叫净资产收益率、净值报酬率或权益报酬率（ROE）2.普通股净利率3.普通股每股净收益（EPS）4.普通股每股现金流量5.股票升值、现金股利和股东总收益（TSR）(二) 净收益的分派与再投资1.每股现金股利。2.股利发放率。3.股利收益率4.股利保障倍数(三)市场价值指标1.市盈率或净收益乘数（P/E）2.现金流量乘数也叫现金股利保障倍数3.市净率(M/B)4.股东总收益、价值驱动因素和公司的市场价值。二、 债权人视角(一) 流动性1.流动比率2.速动比率或酸性测试比率(二)财务杠杆比率1.欠债比率、欠债-权益比率、权益乘数2.有形净值债务比率(三)债权保障能力1.已获利息倍数2.债务负担保障倍
24、数三、微观管理者视角（一） 营业绩效1.结构百分比形式的损益表2.销售毛利率和销货本钱率3.销售净利（EBIT、EBITDA、EBIAT、NOPAT）率4.营业费用比率5.边际奉献率(二) 资产运用效率1.总（净，流动）资产周转率、总（净，流动）资产周转天数、资本密度比率2.营业周期、存货周转天数、应收帐款周转天数(三) 盈利能力1.资产净利率（ROA）2.经济利润或经济增加值（EVA）3.投资现金流量收益率（CFROI）4.内部增加率和可持续增加率四、宏观管理者视角1.社会奉献率2. 社会积累率五、识别虚假财务报表的常常利用方式（一）的常见表现形式1调整收入确认方式，使利润虚增或虚减2调整存
25、货等计价方式，从而虚增、虚减资产和费用3调整折旧计提方式，调整利润的高低4利用资产重组调节利润5. 利用关联交易调节利润6. 利用资产评估消除潜亏7. 利用虚拟资产调节利润。8. 利用利息资本化调节利润9. 利用股权投资调节利润(二)的识别方式1对人为编造数据的识别方式2对会计方式选择形成的报表的识别方式(三)数据的真实性分析和调整1对利润表的分析与调整2对资产欠债表的分析与调整温习试探题：1财务分析与诊断方式论体系包括哪些内容？2财务分析与诊断的大体方式应包括哪些？3股东视角的具体方式体系如何设计？4债权人视角的具体方式体系如何设计？5企业管理者视角的具体方式体系如何设计？6宏观管理者视角的
26、具体方式体系如何设计？7的常见表现形式有哪些？8的识别方式有哪些？第四章 资本结构分析与诊断教学目的和要求：1掌握影响资本结构因素分析与诊断2掌握融资本钱和融资风险分析与诊断3熟悉资本结构分析与诊断概念4掌握资本结构弹性及调整分析与诊断学生自学要求：影响资本结构因素分析与诊断、资本结构分析与诊断概念教学重点：融资本钱和融资风险分析与诊断、资本结构弹性教学难点： 资本结构调整分析与诊断第一节 资本结构分析与诊断概述一、资本结构的含义二、资本结构的种类1保守型资本结构2风险型资本结构3中庸型资本结构三、资本结构分析与诊断的意义1对债权人来讲2对投资者来讲3对经营者来讲4对政府和市场监管者来讲第二节
27、 影响资本结构因素分析与诊断一、内部因素1企业产销2资产结构3风险偏好4企业规模5行业地位二、外部因素1社会经济环境2国家货币政策3银行贷款制度4所得税率高低5证券市场状况6其他因素第三节 融资本钱和融资风险分析与诊断一、融资本钱（一）个别资本本钱的测算1优先股资本本钱2普通股资本本钱3留成收益资本本钱4债券资本本钱5银行借款资本本钱（二）综合伙本本钱（三）融资本钱分析1资本的利用费2所得税率3各类资本的结构二、融资风险（一）影响融资风险的因素主要有：1资本供求的转变2利率水平的变更3获利能力的变更4资本结构的变更（二）融资风险的分析三、融资本钱与融资风险综合分析第四节 资本结构弹性及调整分析
28、与诊断一、资本结构弹性的概念 (一)资本结构弹性的内涵 1资本结构弹性的概念2资本结构弹性的特征3资本结构弹性的内容（1）融资数量的弹性（2）融资工具的弹性（3）融资机会的弹性（4）融资本钱的弹性（二）资本结构弹性的作用第一，资本结构弹性是调整融资规模的基础第二，资本结构弹性是利用财务杠杆的前提第三，资本结构弹性是灵活适应金融市场变更的必要条件二、资本结构弹性与资本结构调整三、资本结构调整的方式（一）债务重组1债转股2非现金资产偿还3修改其他债务条件（二）资本重组1兼并2联合或归并3杠杆收购（三）其他方式1从外部取得增量资本2调整股利政策四、资本结构弹性分析（一）总括分析（二）结构分析温习试探题：1什么是资本结构？分析与诊断资本结构有什么意义？2影响企业资本结构的因素有那些？3影响融资本钱的因素有那些，与资本结构有什么关系？4影响融资风险的因素有那些，与资本结构有什么关系？5企业如何处置融资本钱、融资风险与资本结构三者的关系？6什么是资本结构弹性？资本弹性具有那些特征。7分析与诊断资本结构弹性有什么作用？8如何对企业的资本结构弹性进行调整？第五章 资产结构分析与诊断教学目的和要求：1.掌握资产结构的影响因素；2.掌握资产运用效率及对收益影响分析与诊断；3.掌握资产结构的弹性分析与诊断；4.熟悉资产的概念与分类、资产结构对企业的影响。学
