1、会计师事务所审计综合项目实施专项方案审计项目实施方案（一） 审计指导思想和工作目标1、 审计指导思想我企业将一直恪守中介咨询机构执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。根据委托人给予我们审计职责，严守审计相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，根据全过程审计实施方案和统一施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就根据统一要求、规范、有序地实施，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、关键突出”，发觉问题按审核程序核实后，根据程序向委托人进行反馈，并提出相关处理提议，表现施工 审计
2、在项目实施中监督和服务职能。最终施工 审计结果要符合统一结果标准，做到内容数据、依据完整，结果档案齐全、清楚。2、 审计工作目标（1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最好投资效益。（2）依据协议委托范围和职权，从组织和管理角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目标各项协议目标圆满实现。（3）严格根据国家规范、标准和地方相关要求及企业相关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标顺利实现。（4）确保审核资料真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实投资额。（二）审计实施时间要求及阶段计划按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生前后分类，
3、审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。1、事前审计事前审计是指审计机构专职人员在被审计单位财政、财务收支活动及其它经济活动发生之前所进行审计。这实质上是对计划、预算、估计和决议进行审计，如国家审计机关对财政预算编制合理性、重大投资项目标可行性等进行审查；会计师事务所对企业盈利估计文件审核，内部审计组织对本企业生产经营决议和计划科学性和经济性、经济协议完备性进行评价等。开展事前审计，有利于被审单位进行科学决议和管理，确保未来经济活动有效性，避免因决议失误而遭受重大损失。通常认为，内部审计组织最适合从事事前审计，因为内部审计强调建设性和预防性，能够经过审计活动充当单位领导进行决议和控制参谋、助手
4、和顾问。而且内部审计结论只作用于本单位，不存在对已审计划或预算实施结果负担责任问题，审计人员无开展事前审计后顾之忧。同时，内部审计组织熟悉本单位活动，掌握资料比较充足，且易于联络多种专业技术人员，有条件对多种决议、计划等方案进行事前分析比较，作出评价结论，提出改善意见。2、事中审计事中审计是指在被审单位经济业务实施过程中进行审计。比如，对费用预算、经济协议实施情况进行审查。经过这种审计，能够立即发觉和反馈问题，尽早纠正偏差，从而确保经济活动按预期目标正当合理和有效地进行3、事后审计事后审计是指在被审单位经济业务完成以后进行审计。大多数审计活动全部属于事后审计。事后审计目标是监督经济活动正当合规
5、性，鉴证企业会计报表真实公允性，评价经济活动效果和效益情况。按实施周期性分类，审计还可分为定时审计和不定时审计。定时审计是根据预定间隔周期进行审计，如注册会计师对股票上市企业年度会计报表进行每十二个月一次审计、国家审计机关每隔几年对行政机关进行财务收支审计等。而不定时审计是出于需要而临时安排进行审计，如国家审计机关对被审单位存在严重违反财经法规行为突击进行财经法纪专案审计；会计师事务所接收企业委托对拟收购企业会计报表进行审计；内部审计机构接收总经理指派对某分支机构经理人员存在舞弊行为进行审查等。（三）审计方法及程序 1、审计方法：（1）此次审计在进行全方面审计调查、摸底基础上，采取实地审计方法
6、。（2）对建设项目概算“其它费用”项目标实施情况，审计关键采取比较和核正确方法，审计是否节省或超支。（3）对“在建工程土建工程”、 “在建工程安装设备”和“在建工程其它支出“采取调查、分析性复核和抽查法进行验证。（4）对工程资金支付情况进行关键审计，若发觉转移、挪用现象一追到底。（5）对建设项目标投资完成情况及交付使用资产情况进行具体审计。2、审计程序：（1）取得每十二个月度工程项目标投资计划，新增施工协议和现场监理施工进度汇报等业务资料。和概算项目、年度同意投资计划查对，检验是否存在概算外项目。（2）检验“在建工程”科目累计发生额真实性是否存在概算外其它工程项目标支出。获取和编制项目每个年度
7、“在建工程土建工程”、“在建工程在安装设备”、“在建工程其它支出”明细表，并和总账、明细账查对相符。并实地观察工程现场。和概算指标进行查对，分析超支或节省原因。检验是否存在已达成估计可使用状态，但未办理完工决算手续、未立即进行会计处理项目。检验支付款是否按协议、协议、工程进度汇报分期支付，付款授权同意手续是否齐备，会计处理是否正确。对于领用工程物资，检验领用是否有审批手续，会计处理是否正确。是否将生产领用备件、材料列入建设成本。已完工程结算会计处理是否正确、资料是否齐全。检验是否将概算外其它设备、工具器具等列入本项目。具体审查建设单位管理费列支是否合理，是否存在私自提升标准、扩大开支范围现象，
8、审查土地征用数量是否合理，有没有私自多征土地问题，土地征用及迁移赔偿是否按要求标准和范围支付，有没有弄虚作假问题；勘察设计费是否根据国家相关要求支付，有没有调高收费标准或以其它名义虚列设计费问题；审查研究试验费支出是否按相关要求使用，有没有计划外项目和应由生产单位、施工单位等单位负担费用混入；借款利息支出是否合理；办公生活家俱、器具购置支出是否控制在概算数之内，有没有利用投资为生产单位购置工器具情况。 （四）、审计人员及分工 项目责任人：*职责：帮助企业签署委托协议，制订审计实施计划，指定审计项目组组员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员审核结论，协调和建设方、监理方、施工方
9、工作关系、组织三方查对，出具相关审计汇报并签章，负责审计资料整理并归档。 项目组组员：* 职责：帮助配合项目责任人工作，实施具体审计工作，出具经三方签字确定单位工程造价结算审定单。（五）审计质量控制方法及确保承诺说明第一部分：审计质量控制方法我们依据招标方要求，选派含有执业资格又有实际经验人员组成团体保质、按时完成审计任务。精心挑选服务团体是成功必不可少确保方法1、我们最关键一个目标就是为用户提供高质量专业审计服务。我们队伍由富有工作经验和特殊技能专业人士组成，意在为我们用户提供帮助。2、针对被审计单位具体情况，我们以资深注册会计师、注册造价师为关键，同时在其它富有经验工程技术人员和审计助理人
10、员共同努力下，为被审计单位提供优质专业服务。我们团体特点和优势：是一个有着丰富经验审计服务项目组，团体将由“中祥事务所”审计部经理邢俊明直接领导，分设财务及造价审计组完成此次审计工作。审计小组全部由资深注册会计师或注册造价师任项目经理，这些项目经理全部有着很丰富服务于国有大型企业经验，熟练掌握中国注册会计师审计准则，工程造价咨询单位执业行为准则、我们同时会依据每一个具体项目安排足够含有丰富审计经验助理人员参与。审计小组能够在第一时间开展和用户沟通，面对面和用户进行交流，了解被审计单位具体情况和要求，从而提升整个审计过程效率。截止我们已经组织了一个最好团体，已经准备好随时和委托人进行深入接触，讨
11、论相关审计具体内容，并准备好随时开展工作。完善全方面质量控制政策和程序依据中国注册会计师执业准则、中国注册会计师审计准则山西省建设工程造价管理措施及国家及地方相关建设工程计价要求进行审核、对工程造价、财务支出由专业审核人员组成审核小组进行审计，在实施检验查对原始统计和现场复核等我们认为必需审核程序和进行职业判定基础上，本着独立、客观、公正标准，经三级复核后分别出具建设项目审计汇报及工程结算审核汇报，并出具管理提议书。1、财务审计质量控制方法建立了全方面质量控制政策和程序，包含表现职业道德标准、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控等方面全方面质量控制政策和程序，确保审计工作符合独立
12、审计准则要求；同时建立了审计项目标质量控制程序，包含指导、监督和三级复核，以使审计工作遵照独立审计准则进行。我们经过建立三级控制复核体系，为质量和风险管理提供了可靠保障（1）控制步骤图（2）三级复核控制基础标准质量和风险控制系统标准上实施三级复核控制体系，即财务审计由现场责任人、质量控制经理和项目负责合作人实施三级复核；在指定复核合作人情况下，实施四级复核体系。工程造价审计由现场责任人（项目经理）、企业技术责任人和企业总红理实施三级复核通常我们将审计评定相关服务划分三个阶段，即计划阶段、实施阶段和完成阶段。在每个阶段明确了复核控制人控制职责。复核控制实施我们采取面对面沟通交流方法，即被复核人面
13、对面向复核人汇报所实施工作（包含复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。复核人应经过问询和现场查阅，并依据已了解情况给予判定并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果有效性。（3）复核控制人职责现场责任人准备计划阶段文件（时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等）。复核其组内组员全部工作底稿，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理提议关键点工作底稿进行关键复核，并负责向其上一级汇报。准备全部完成阶段应准备文件或工作底稿（提请合作人注意事项、汇报初稿、管理提议书）。质量控制经理复核现场责任人在计划阶段准备全部文件或工作底稿，提出修改意见，并做出修改，初步
14、评定项目风险及确定对应对策，并负责将全部关键内容或事项（诸如服务收费、可能存在风险及拟采取对策等）向负责合作人汇报。复核现场责任人工作底稿及工作计划中所确定应由其关注关键事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理提议关键点工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包含书面汇报重大问题、审计评定调整、管理提议关键点）。复核现场责任人在完成阶段准备文件或工作底稿，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已处理或已提出处理方案，并负责向负责合作人汇报。项目负责合作人对计划阶段完成文件进行总体复核。对项目经理所准备工作底稿、必需高风险领域、审计评定策略中所确定应由其复核事项、全部重大问题、
15、审计评定调整及管理提议事项给予复核。对完成阶段相关文件进行总体复核，判定风险影响程度及对应对策合适性，并以书面形式确定是否同意汇报签发。2、工程造价审核质量控制方法（1）精心组织安排，开展有序高效工程造价咨询工作（2）围绕造价审计工作要求，抓住关键开展实施 （3）严格工作步骤，控制审核质量（4）和委托方亲密合作，主动提供服务（5）切实落实审计复核制度审计复核是审计质量控制体系关键组成部分，规范审计复核制度，是控制审计质量保障。 是否根据审计方案确定审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关审计准则； 和审计事项相关事实是否清楚； 搜集审计证据是否含有客观性、相关性、充足性和正当性； 适使
16、用方法律、法规、规章是否正确； 审计程序是否符合要求。（6）实施质量控制制度，为确保审计质量，我们要实施全过程、全方位质量控制制度，以确保审核工作质量。两个方面质量控制：（1）全方面质量控制对策和程序；（2）具体项目标质量控制程序。三个层次：我们建立了审核工作分级督导制度，实施项目责任人、技术责任人、总经理三级复核程序。分层次对审计工作进行指导、监督和检验。全方位质量控制包含六个方面：（1）职业道德标准；（2）专业胜任能力；（3）人员安排合理性；（4）审核过程中指导和监督；（5）疑难问题处理；（6）三个层面监督和控制。三个层次审核工作具体内容为：第一层次：项目经理自核。对审计工作底稿是否完整、
17、清楚；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否和咨询协议一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确定；计价内容是否合规、合理；结算方法是否符合招标文件及施工协议（协议）条款相一致等包含工程造价相关事项和内容进行审核。对审计过程中发觉问题及需要处理问题汇总并发表相关意见。 第二层次：技术责任人复核。对项目经理审计工作底稿进行全方面复核，对审计程序是否实施，审计内容是否符合招、投标相关要求，各项费用计取是否合理、项目经理提出相关审计事项等内容进行复核，在充足了解情况基础上提出相关问题处理方案，对审计中重大问题提交技术责任人共同研究决定。第三层次：总经理终核。对项目标工作底稿进行
18、抽查复核，对审计中重大问题进行把关。并召集项目责任人、部门经理讨论处理前期审计工作中还未处理全部问题。（7）恪守职业道德，严格审计纪律。（8）质量管理体系框图质量管理体系框图见下页质 量 管 理 体 系 框 图总经理总经理复核、向董事长汇报 （六）协议管理方法1、做好协议分析企业协议条文多如牛毛，不仅协议条文杂乱而缺乏体系，就连协议文件也常常杂乱无章，所以很多管理人员全部不愿意认真阅读企业协议。仔细阅读协议条文是协议管理第一步，怎样有系统有效率阅读企业协议是一件很关键工作，能够确保协议分析有效性。本文仅就怎样分析协议内容，简单介绍多个步骤以下。（1）区分出程序协议和实体协议。所谓程序协议是指当
19、协议发生争议时，协议中约定相关怎样处理争议相关约定，比如合意管辖、仲裁条款、证据协议、争点协议、仲裁前置程序、合意判定机关等，这些约定发生程序法上效力，故称为程序协议。而实体协议是指发生实体法上效力约定。区分程序协议及实体协议目标在于所适用法律和法理皆不相同，故分析协议内容时应区分清楚。（2）从实体协议中区分出主协议和从协议。从实体协议中还可区分出主协议及从协议，所谓从协议是指隶属于主协议或是担保主协议债务协议，假如主协议关系不存在，从协议关系也一同消亡。相关从协议约定有押标金、差额确保金、预付还款确保、履约确保、保留款确保、保固确保、人保、法定抵押权、权利质权等约定。常有些人将从协议约定和违
20、约金约定混为一谈，应予注意。（3）从主协议中区分出协议责任及侵权行为责任。从主协议关系还能够区分出协议责任及侵权行为责任，所谓侵权行为责任是指相关劳安、工安、邻损等责任约定。而协议责任则指工期、货款、协议变更、品管等相关企业制造和付款相关约定。（4）从主协议中分析有多个协议要素及相互间关系。企业主协议是承揽协议、买卖协议和雇佣协议混合或并立协议，故在阅读企业协议时应清楚区分协议要素，并了解协议要素间关系及协议发生漏洞时法律适用问题。2、协议管理综合化创新（1）确定应办事项。企业协议内容、厚度、重量可说是十分复杂。企业协议即使又厚又重，不过其中图说及协议规范就占了绝大部分，谈到协议当事人间权力义
21、务关系条文并不多，而且很多只是标准性要求，再加上企业协议承揽人独立性标准性质，必需于承揽人依约排定工项间逻辑关系及进度后，才能确定定作人应办事项，所以企业协议充满漏洞是能够预见。当定作人及承揽人签署企业协议，并由承揽人依约排定施工计划后，双方应深入协商具体应办事项以补充协议漏洞，其中包含具体事项、具体时间、具体地点、具体条件、由谁推行等内容。确定双方当事人应办事项后，应制作成协议网图，将双方当事人间权利义务关系以网图方法展示出来，方便于管理。（2）协议变更。有相关协议变更协议管理有两点是要尤其说明。首先是协议变更需要符合四种原因之一：单方变更、合意变更、裁判变更及法律变更等。尤其是单方变更及合
22、意变更，企业必需仔细分辨定作人相关协议变更表示是“协议变更要约”或是“协议变更意定形成权”。其次是协议变更成立后，协议双方权利义务关系已经改变，变更后法律关系应表现在网图上，并再度确定变更后协议双方当事人间应办事项。（3）保全协议权利。所谓协议权利保全是指，为满足法律要求权利行使前应完足要件所采取行动，比如：违约催告、指示不妥通知、即时检验义务、抗辩权行使等。另外，需要落实采证工作。国际上某位著名索赔教授在被问及索赔成功三大法宝时，曾幽默地回复：第一是统计，第二纪录，第三是统计。采证工作说穿了只有两个关键：第一是抓违约、第二是提损失；所谓抓违约就是紧盯业主是否违约，就像是警察躲在暗处抓交通违规
23、一样，一遇业主违约想措施纪录下来，只要各企业人员捉到业主违约，应计点奖励，统计不是漫无目标纪录，是相关键在统计，企业人员必需了解熟悉业主应办事项有哪些，而且时时注意业主是否依约推行；所谓提损失就是要证实自己因为业主违约而受有多少损失，提损失是个很不轻易做而且辛劳事情，必需将损失证实有系统而且简而易懂展现出来。（七）组织协调工作建筑工程结算审核工作优劣，直接影响项目投资经济效益。因为建设项目规模大，建设周期长，技术复杂，人、财、物消耗大，考虑到投入使用后经济效益等原因，一旦决议失误，将造成无可挽回巨大经济损失，为了合理确定造价，必需在建设全过程，根据不一样阶段特点进行数次计价，即按建设程序合理确
24、定不一样阶段造价精度，以充足表现造价合理性，进而确保工程造价有效控制。建设工程完工结算直接关系到投资方、承包方经济利益。工程完工结算又是一项包含面广、技术和经济相结合综合性复杂工作。结合我企业多年来工作实践，就现行工程结算审核中存在问题进行分析，怎样确保工程结算审核真实性和合理性，深入做好工程造价控制和工程结算，采取以下方法在监理单位、承包人、招标人、供给商之间建立一定组织协调关系，确保相互间信息沟通顺畅：1、建设单位应规范现场管理，建立监督机制，严格签证制度，避免出现签证项目内容不完备、先施工后补签证现象。对隐蔽工程签证应在其验收前进行，尽可能图纸化，在签证前做好签证部分费用估算，而不是盲目
25、签证。2、施工协议包含协议书、通用条款、专用条款三个关键部分，协议在签署前应对协议范围、价款支付和调整、工程变更、工期、不可抗力、索赔及争端处理等条款认真斟酌，反复推敲，做到条款完备、内容严禁，确保协议合理正当，保护双方权益。在图纸审查和交底阶段要求图纸深度达成施工要求，有效地控制和降低后期变更，以达成工程造价过程控制目标。3、加大财务审计施工全过程介入和跟踪力度，结算审核工作仅仅依据工程完工资料来审核是片面，而且完工资料不可能面面俱到，为提升工程结算审核质量，应从审核深度入手，加大工程施工跟踪力度。审核人员应深入施工现场，调查核实，查看施工工序、施工工艺、施工方法及利用施工工艺和技术，了解隐
26、蔽工程真相、了解设计变更及施工过程，努力争取财务审计造价真实、合理。4、加强专业业务学习，切实提升结算审核专业技能审核人员除应全方面掌握预算定额计算规则、各专业册适用范围及使用界限划分、定额套用和换算、定额子目标工作内容外，还需了解工程施工情况和新材料、新工艺应用，方便审核时找准切入点，去虚存实，确保正确。下列几项应进行关键复核：（1）总价高、占工程造价比重大或定额子目轻易混淆项目。（2）分部分项工程实际施工工序、施工内容、材料耗用、机械使用和所选定额子目是否一致，其单价、人工、材料用量是否正确。（3）结算中换算定额子目，定额调整换算是否正确。（4）工作内容和定额要求内容不完全一致，补充定额编制是否合理。（5）人工、材料、机械单价是否按协议约定或市场价格确定。5、材料市场价格和地市公布材料信息价差异较大，审核中应对单价高材料进行市场调研，掌握市场动态，对厂家品牌、规格、型号、数量进行查对后，合理确定材料价格。对工期较长工程，建设单位也可依据材料使用情况委派造价工程师分期分批签证价格，签证中应明确材料规格、型号、厂家品牌及价格、数量等，以规范材料价格管理，控制工程造价。材料消耗量应依据定额要求计算，材料价差应依据定额用量、预算定额单价和实际单价分析计算，既不能遗漏，也不能反复计算。
