1、第1讲 非货币性资产交换习题非货币性资产交换一、单项选择题1、208年2月，甲公司以其持有的丙公司股票交换乙公司的一栋自用办公楼，并将换入的办公楼直接对外出租。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，其成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款2万元。乙公司用于交换的办公楼的账面价值为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列各题。、甲公司
2、换入办公楼的入账价值是（）。A.28万元B.26万元C.30万元D.23万元、下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。A.换出办公楼按照账面价值确认销售收入并结转销售成本B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.换入丙公司股票按换出办公楼的账面价值计量D.换出办公楼的处置净收益为4万元2、下列项目中，属于货币性资产的是（）。A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.作为可供出售金融资产的权益工具3、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无
3、形资产，并支付补价40万元B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元4、208年10月，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；支付固定资产清理费用0.5万元；B公司换出：长期股权投
4、资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。假定不考虑各种税费，则A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得为（）。A.1.50万元B.30万元C.1万元D.27万元5、下列有关非货币性资产交换的说法中，不正确的是（）。A.非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25作为参考B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C.不具有商业实质的交换，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的
5、账面价值和为换入资产支付的相关税费作为换入资产的成本（不考虑增值税）D.收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益6、2010年A公司以无形资产交换B公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。A公司另向B公司支付补价5万元。A公司换出无形资产的原值为1800万元，累计摊销为900万元，计税价格为公允价值1000万元，营业税税率为5%。另以银行存款支付换入可供出售金融资产的相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）。A.1065万元B.965万元C.915万元D.1015万元7、2010年10月，甲企业用一台生产经营用的机器设备换入乙企业的两种原
6、材料A和B，设备的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17，计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款58500元。假定不考其他因素，则原材料的入账价值总额为（）。A.91300元B.110000元C.128700元D.131300元8、208年10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车，该设备的账面原值为50万元，不含税公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司大客车的不含税公允价值为29万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司银行存款7.02万元
7、，甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换入换出资产的公允价值均可靠计量，且双方换入设备、大客车的增值税进项税额都可以抵扣。则甲公司换入资产的入账价值为（）。A.30万元B.29万元C.32万元D.27万元9、209年8月，甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300 000元，已提折旧15 000元，已提固定资产减值准备5 000元，公允价值为250 000元。乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格相等，均为100 000元，增值税税率为17；换出设备的原值为200 000
8、元，已计提折旧20 000元，未计提减值准备，公允价值为103 000元。另外乙公司支付给甲公司现金12 490元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费，增值税税率为17%。则甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是（）。A.203 000元；92 273元B.220 000元；92 273元C.203 000元；100 000元D.220 000元；100 000元10、企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，则对换入资产的成本总额进行分
9、配的比例为（ ）。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额11、2010年10月，甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车交换乙公司生产经营用的未来牌客车和货车（该交换不具有商业实质），有关资料如下：甲公司换出华山牌客车原值100万元，已计提折旧16万元，公允价值80万元；华山牌货车原值80万元，已计提折旧26万元，公允价值60万元。乙公司换出未来牌客车原值50万元，已计提折旧10万元，公允价值30万元；未来牌货车原值130万元，已计提折旧20
10、万元，公允价值116万元。则甲公司取得的未来牌货车的入账价值为（）。A.111万元B.126万元C.101.2万元D.98.8万元12、2010年5月，甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17。乙公司支付甲公司银行存款83.76万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（）。A.200
11、万元和128万元B.234万元和128万元C.165万元和135万元D.220.73万元和141.27万元13、A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。假定不考虑其他因素，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）。A.140万元B.150万元C.120万元D.30万元14、甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账
12、面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）、甲公司换入资产的入账价值为（）。A.2440万元B.2340万元C.2000万元D.2300万元、甲公司处置长期股权投资确认的投资收益是（）。A.140万元B.440万元C.150万元D.540万元、乙公司换入资产的入账价值为（）。A.2340万元B.2240万元C.2440万
13、元D.2400万元15、甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(购买B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），另外乙公司向甲公司支付银行存款108万元。（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资支付相
14、关税费8万元，为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。（4）假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17。（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(计算结果保留两位小数)。、甲公司收到的补价占换出资产公允价值的比例为（）。A.10.8B.4.1C.8.2D.8.8、甲公司换入长期股权投资和固定资产的入账价值分别为（）。A.684.6万元和293.4万元B.672万元和288万元C.680
15、万元和298万元D.680万元和256.15万元、甲公司换出B公司的股票时应确认的投资收益为（）。A.180万元B.80万元C.100万元D.0万元、乙公司换入库存商品和交易性金融资产的入账价值分别为（）。A.404.38万元和673.62万元B.400万元和600万元C.468万元和532万元D.403万元和607万元、乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为（）。A.33.85万元B.80万元C.8万元D.38.15万元16、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务：（1）10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费
16、10000元，从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。置换时，A、B设备的公允价值分别为250000元和220000元。假定该交换具有商业实质。（2）11月，甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元；长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；乙
17、公司另外向甲公司支付银行存款50万元。甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。假定该交换不具有商业实质。甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17。要求：根据上述资料，回答下列各题。、根据资料（1），下列说法正确的是（ ）。A.在交换时点A设备的账面价值是100000元B.甲公司换入B设备的入账价值是220000元C.甲公司换入B设备的入账价值是214900元D.甲公司换入B设备的入账价值是230000元、根据资料（2），甲公司应确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为()。A.212.5万元B.212.5万元C.5万元D.0万元二、多项选择题1、甲公司以库存原材料交换乙
18、公司的一处库房，原材料的账面成本为90万元，不含税售价100万元，增值税税率17，已计提的存货跌价准备5万元。库房在乙公司的账面价值为75万元，公允价值为100万元，甲公司收到银行存款17万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产（库房）入账价值为80万元B.固定资产（库房）入账价值为75万元C.固定资产（库房）入账价值为100万元D.存货账面余额减少90万元E.甲公司因该项交换影响损益的金额是10万元、下列有关乙公司的会计处理中，不正确的有（ ）。A.原材料的入账价值为100万元B.原材料的入账价值为117万元C.换出的库
19、房应按公允价值确认收入，按账面价值结转成本D.换出的库房公允价值与账面价值之差应计入营业外收入E.该项交换对乙公司当期损益的影响为42万元2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以一栋办公楼和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，交换后资产的用途不变。A设备和B设备均为2009年初购买的。其他资料如下：（1）甲公司换出：办公楼：成本为450万元，尚未计提折旧；税务部门核定应交营业税为22.5万元；A设备：原值为450万元，已计提折旧150万元；税务部门核定应交增值税为51万元。（2）乙公司换出：B设备：原值为465万元，折旧为
20、15万元；税务部门核定应交增值税为76.5万元；专利权：初始成本300万元，累计摊销额30万元；税务部门核定应交营业税为13.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、乙公司有关非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。A.换入资产成本换出资产账面价值支付的补价（收到的补价）应支付的相关税费B.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本C.换入办公楼的成本为432万元D.换入A设备的成本为288万元E.换出资产应交税费39万元计入营业外支出、下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中，表述正确的有（）。
21、A.换入B设备的成本为468.75万元B.换入专利权的成本为281.25万元C.应确认换出办公楼公允价值与账面价值的差额，并计入损益D.应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益E.应确认营业外收入3万元3、下列各项目中，属于货币性资产的有（）。A.银行存款B.银行本票存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资E.可供出售金融资产4、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值为260万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价70万元B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付
22、补价30万元C.以公允价值为300万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为500万元的设备，并收到补价75万元D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元E.以公允价值为309万元的交易性金融资产换己公司账面价值为420万元的存货5、在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.营业外支出D.其他业务成本E.投资收益6、在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入
23、资产入账价值应考虑的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.为换入资产应支付的相关税费E.换入资产账面价值与其公允价值的差额7、具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下，计算补价占整个交易金额25比例时，下列公式中正确的有（）。A.收到的补价换出资产公允价值25B.收到的补价(收到的补价换出资产公允价值)25C.支付的补价(支付的补价换入资产的账面价值)25D.支付的补价(支付的补价换出资产公允价值)25E.支付的补价换入资产的账面价值258、下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入股权B.以银行汇票购买原材料C.以银行存
24、款购买固定资产D.以无形资产换入原材料E.以一项投资性房地产换入交易性金融资产9、下列各项中，可视为非货币性资产交换具有商业实质的有（）。A.未来现金流量的风险、金额相同，时间相同B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.未来现金流量的风险、时间、金额均不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的10、关于不具有商业实质的非货币性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入账价值的有（）。A.支付的补价B.可以抵扣的进项税额C.换出资产已计提的减值准备D.换入资产的账面价值E.换出资产的增
25、值税销项税额11、依据企业会计准则的规定，下列有关非货币性资产交换的表述中，正确的有（）。A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产不具有商业实质B.具有商业实质的，换入和换出资产的公允价值通常应当相等C.具有商业实质的，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益D.不具有商业实质的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础确定换入资产的成本，不确认损益E.具有商业实质的，以换出资产的公允价值和为换出资产而专门支付的相关税费来确定换入资产的成本，同时确认损益12、下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有（）。A.换入资产或换出资产存在活跃市场B.换入资
26、产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的D.能采用估值技术计算E.能估计未来现金流量和折现率计算现值13、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（）。A.收到的补价B.换入资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值E.换入资产的账面价值14、在不涉及补价情况下，下列关于不具有商
27、业实质的非货币性资产交换说法正确的有（）。A.不确认非货币性资产交换损益B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定C.涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值D.对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值加上为换入资产应支付的相关税费作为实际成本E.该交易可能会影响企业的当期损益三、综合题1、长城股份有限公司为上市公司（以下简称长城公司），该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问：（1）2010年11月2日，长
28、城公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。长城公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元，其中成本明细240万元，公允价值变动明细40万元，公允价值为350万元，税务机关核定的营业税为7万元。甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元，公允价值为200万元；换出原材料的成本为100万元，计提的跌价准备为20万元，公允价值（等于计税价格）为150万元，同时收到银行存款25.5万元。换入资产不改变其用途。长城公司为换入长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17。长城公司当年相关的会计处理如下：借：长期股权投资 204
29、原材料 153应交税费应交增值税（进项税额） 25.5管理费用 2贷：其他业务收入 350应交税费应交营业税 7银行存款 27.5借：其他业务成本 280贷：投资性房地产成本 240公允价值变动 40（2）2010年12月10日，长城公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。长城公司换出生产设备的账面原价为100万元，累计折旧为25万元，公允价值为78万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，计提减值准备10万元，公允价值为100万元。乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元，公允价值为178万元。长城公司为换入资产支付相关税费3万元，将换入的可供
30、出售金融资产作为交易性金融资产管理。假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。长城公司当年相关的会计处理如下：借：固定资产清理 75累计折旧 25贷：固定资产 100 借：交易性金融资产 181累计摊销 24无形资产减值准备 10贷：无形资产 120固定资产清理 78 营业外收入 14银行存款 3 借：固定资产清理 3贷：营业外收入 3 （3）2010年12月20日，长城公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。长城公司换出长期股权投资的账面价值为300万元，其中成本明细240万元，损益调整明细40万元，其他权益变动明细20万元，公允价值为400万元。丙公司换出设备的账面原价为200万元，累计折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，该设备系2009年5月份购入，商标权的账面原价为250万元，已计提摊销80万元，公允价值200万元，未计提减值准备。长城公司向丙公司支付银行存款34万元，为换入设备支付相关费用10万元，换出长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17。长城公司当年相关的会计处理如下：借：固定资产 206无形资产 206应交税费应交
